Файл: Пути совершенствования налогового учета в ООО «Красная шапочка».pdf
Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 276
Скачиваний: 4
СОДЕРЖАНИЕ
изучить систему налогового учета в торговых организациях;
1.2.Организация налогового учета на предприятии
1.3. Система налогового учета в торговых организациях
2. Система налогового учета в ООО «Красная шапочка» и перспективы ее развития
2.1 Система налогообложения деятельности ООО «Красная шапочка»
2.2 Организация налогового учета в ООО «Красная шапочка»
2.3 Пути совершенствования налогового учета в ООО «Красная шапочка»
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Ордынская Е. В. Налоги и налогообложение. Учебник. – М.: Издательство «Проспект», 2017. – 336 с.
ВВЕДЕНИЕ
Происходящие в Российской Федерации реформы в области политики и экономики, изменение правовых отношений между органами власти и хозяйствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировую требуют проведения адекватной налоговой политики, представляющей собой сложный многоплановый комплекс:
- правовых мероприятий,
- методологических мероприятий ,
- организационно-технических мероприятий
Налоговая политика имеет своей целью построение:
- эффективной налоговой системы,
- справедливой налоговой системы ,
- стабильной налоговой системы.
Для государства налоги — это вопрос существования. Они являются основным доходным источником его, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на:
- содержание государственного аппарата,
- обеспечение обороноспособности страны,
- поддержание правопорядка,
- финансирование государственных программ,
- выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая:
- учителей,
- врачей,
- работников культуры.
С 01.01.02 с вступлением в действие Главы 25 Налогового кодекса РФ произошли коренные перемены в исчислении прибыли организаций для целей налогообложения, самой существенной из которых является введение самостоятельной системы налогового учета, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учета, особенно в части порядка исчисления производственных расходов. Налоговый учет предназначен для накопления и обработки информации, необходимой для исчисления организациями соответствующих налогов и исполнения обязанности по их уплате в бюджет.
Основные задачи налогового учета в отношении организаций-налогоплательщиков определены п. 1 ст. 23 НК РФ:
- ведение в установленном порядке учета доходов и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством
о налогах и сборах;
- представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке:
- налоговых деклараций,
- бухгалтерской отчетности,
- документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с положениями и нормами НК РФ.
Если исходить из тех понятий налогового учета, которые уже прочно вошли в практику, то можно сделать вывод, что фактическая обязанность налогоплательщиков по организации и ведению налогового учета возникла одновременно с формированием современной системы налогообложения в 1992 году. В частности, для определения налоговой базы по налогу на прибыль с 1992 года применялась:
- корректировка налоговой базы с учетом реализации продукции по цене ниже себестоимости,
- определения выручки от реализации, исходя из рыночной цены продукции.
Обусловили выделение налогового учета как отдельной отрасли учета:
- необходимость стабилизации финансовой системы,
- обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов,
- соблюдение налоговой дисциплины как условия качественного выполнения обязательств перед государством физическими и юридическими лицами.
Перед организациями встала необходимость создания налогового учета и контроля правильности осуществления расчетов по налогу на прибыль таким образом, чтобы:
- выполнить требования законодательства,
- минимизировать обусловленные этим затраты.
Проблемы ведения налогового учета достаточно полно исследованы применительно к прежнему порядку налогообложения прибыли организаций. Однако практика показывает необходимость детального изучения их в сфере ныне осуществляемой налоговой реформы.
Налоговый учет — это система, которая генерирует информацию, необходимую для расчета налоговой базы и налоговой отчетности в соответствии с требованиями закона, элементы которой:
- интегрированы с финансовым и управленческим учетом,
- зависят от направлений развития государственного налога и фискальной политики.
Таким образом, налоговый учет в организации призван обеспечить налогоплательщику правильное формирование информации и данных для исчисления суммы налога.
Целью данной курсовой работы является изучение системы налогового учета. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие, сущность и принципы налогового учета;
изучить систему налогового учета в торговых организациях;
- провести анализ системы налогового учета в ООО «Красная шапочка» и перспектив ее развития.
1. Система налогового учета
-
- Налоговый учет. Сущность и принципы налогового учета
Налоговый учёт – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с требованиями Налогового Кодекса Российской Федерации (ст. 313 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно разрабатывают систему налогового учёта в учётной политике для целей налогообложения.
Цель налогового учёта определяется интересами пользователей информации. При этом, пользователи информации, формируемые в системе налогового учёта, делятся на две основные группы [7]:
- внешние;
- внутренние.
Кстати, внутренним пользователем информации является администрация организации. По данным налогового учёта внутренние пользователи могут проанализировать непроизводственные расходы. Это те расходы которые, согласно требованиям налогового законодательства, не учитываются для целей налогообложения. К примеру, это могут быть следующие непроизводственные расходы:
- расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемые руководству или работникам;
- расходы в виде сумм материальной помощи.
Причем, если уменьшить такие расходы можно оптимизировать налогооблагаемую прибыль.
Внешними пользователями информации являются:
- налоговые службы,
- консультанты по налоговым вопросам.
Налоговые органы должны:
- производить оценку правильности формирования налоговой
базы, налоговых расчётов,
- осуществлять контроль за поступлением налогов в бюджет.
Консультанты по налоговым вопросам:
- дают рекомендации по минимизации налоговых платежей,
- определяют направление налоговой политики организации.
С учётом потребностей пользователей информации целями налогового учёта являются:
- формирование полной и достоверной информации о суммах доходов и расходов налогоплательщика, определяющих размер налоговой базы отчётного (налогового) периода;
- обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления уплаты налога в бюджет;
- обеспечение внутренних пользователей информацией, позволяющей:
- минимизировать свои налоговые риски,
- оптимизировать налоги [3].
Кроме того, средством достижения цели налогового учёта является группировка данных первичных документов.
Как правило, налоговый учёт состоит только из этапа обобщения информации. А вот сбор и регистрация информации путём её документирования осуществляется в системе бухгалтерского учёта.
Данные налогового учёта должны отражать:
- порядок формирования сумм доходов и расходов;
- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчётном (налоговом) периоде;
- сумму остатка расходов, подлежащих отнесению на расходы в следующем отчётном (налоговом) периоде;
- порядок формирования суммы создаваемых резервов;
- сумму задолженности по расчётам с бюджетом по налогу.
К сведению, данные налогового учёта не отражаются на счетах бухгалтерского учёта (ст. 314 НК РФ).
Согласно ст. 313 НК РФ данные налогового учёта подтверждаются:
- первичными учётными документами, включая справку бухгалтера;
- аналитическими регистрами налогового учёта;
- расчётом налоговой базы.
Объектами налогового учёта являются доходы и расходы организации. При этом доходы и расходы должны учитываться для целей налогообложения. И тогда прибыль или убыток определяется методом сопоставления доходов и расходов. Согласно ст. 247 НК РФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов. Расходы для целей налогообложения подразделяются на:
- расходы, учитываемые в текущем отчётном периоде,
- расходы, которые учитываются в будущих периодах.
Задачей налогового учёта является определение доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем периоде.
Одной из главных задач налогового учёта является:
- определение суммы платежей в бюджет,
- определение задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль на определённую дату.
Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия. В результате у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога [20].
Принципы налогового учета
В главе. 25 НК РФ нашли отражение следующие принципы ведения налогового учёта:
- принцип непрерывности деятельности организации;
- принцип денежного измерения;
- принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности;
- принцип имущественной обособленности;
- принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта;
- принцип равномерности признания доходов и расходов.
Принцип денежного измерения сформирован в ст. 249 и 252 НК РФ. Согласно ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчётами за реализованные товары или имущественные права, выраженные в денежных и/или натуральных формах. Как следует из ст. 252 НК РФ, под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Проще говоря, в налоговом учёте отражается информация о доходах и расходах, представленных в денежном выражении. Доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитывается в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Кроме того, доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБРФ. В соответствии с принципом имущественной обособленности, имущество, являющееся собственностью организации, учитывается отдельно от имущества других юридических лиц, находящееся у данной организации. В налоговом законодательстве этот принцип декларируется в отношении амортизируемого имущества.
Амортизируемым признаётся:
- имущество,
- результаты интеллектуальной деятельности,
- другие объекты интеллектуальной собственности.
При этом, необходимо пояснить, что имеется ввиду то амортизируемое имущество, которые находится у налогоплательщика на праве собственности.
Согласно принципу непрерывности деятельности организации, учёт
должен вестись непрерывно с момента её регистрации в качестве юридического лица до её реорганизации или ликвидации. Этот принцип, как правило, используется при определении порядка начисления амортизации имущества. Амортизация имущества начисляется только в период функционирования организации и прекращается при её ликвидации или реорганизации [16].
Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности является основным. Согласно ст. 271 НК РФ, доходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место. Причем, независимо от:
- фактического поступления денежных средств,
- другого имущества,
- имущественных прав (принцип начисления).
В соответствии со ст. 272 НК РФ, расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчётном (налоговом) периоде, к которому они относятся независимо от времени фактической выплаты денежных средств или иной формы оплаты.
В ст. 313 НК РФ установлен принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта. В нем сказано, что нормы и правила должны применяться последовательно от одного налогового периода к другому. Этот принцип распространяется на все объекты налогового учёта.
Принцип равномерности признания доходов и расходов отражён в ст. 271 и 272 НК РФ. Данный принцип предполагает отражение для целей налогообложения расходов в том же отчётном периоде, что и доходы, для получения которых они были произведены.
1.2.Организация налогового учета на предприятии
В соответствии со ст. 313 НК РФ порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком к учётной политике для целей налогообложения.
Налоговый учёт следует организовать так, чтобы данные бухгалтерского учета обеспечивали возможность [17]:
- непрерывного отражения в хронологической последовательности фактов хозяйственной деятельности;
- систематизации указанных фактов (учёт доходов и расходов);
- формировании показателей налоговой декларации по налогу на прибыль.