Файл: Автоматизированная форма ( Практические аспекты автоматизации бухгалтерского учета на примере ООО «Русал Тайшетский алюминиевый завод»).pdf

– производство первичного алюминия.

Адрес: 665023, Иркутская обл., Тайшетский район, с. Старый Акульшет, ул. Советская, д. 41.

Строящееся предприятия Тайшетский алюминиевый завод входит в состав крупнейшей в мире алюминиевой компании «РУСАЛ». После завершения строительства станет третьим по величине алюминиевым заводом в России после Братского и Красноярского заводов.

Завод будет состоять из 4 корпусов электролиза, каждый из которых будет оснащен 186 электролизерами РА-400(собственная разработка РУСАЛ).

Предополагаемая поизводительность - 750 тыс. тонн алюминия в год

Возведение Тайшетского завода началось в мае 2008 г., но через год было приостановлено. Первоначальный вариант реализации проекта ТаАЗ предусматривал выпуск первого металла в 2011 г. По состоянию на июль 2009 г. готовность первого пускового комплекса завода оценивалась в 60 %. Строительство предполагалось продолжить в 2010 г., однако по состоянию на 2015 г. строительство не возобновлялось.

Выручка предприятия на настоящий момент складывается, в основном от сдачи имущества в аренду. Показатели деятельности предприятия в 2013-2015 гг. представлены в таблице 2.

Таблица 2

Основные показатели ООО «Русал Тайшетский алюминиевый завод»

Наименование показателя	Значение показателя			Темп роста 2014 к 2013,%	Темп роста 2015 к 2014,%
	2013	2014	2015
Выручка от сдачи имущества в аренду и других операций, тыс.руб.	15887	6719	19981	42,29	297,38
Полные затраты предприятия, тыс.руб.	61172	50974	101383	83,33	198,89
Финансовый результат, тыс.руб.	-45285	-44255	-81402	97,73	183,94

Из данных, представленных в таблице 2 видно, что выручка от сдачи имущества в аренду в 2015 г. выше, чем в двух предыдущих годах: на 25,77 % выше показателя 2013 г. и на 197,38 % - показателя 2014 г. Однако, в течение всего исследуемого периода затраты предприятия были выше выручки, в результате чего полученный финансовый результат был отрицательным. При этом убыток, полученный в 2015 г. существенно выше показателей двух предыдущих лет.

---

Ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО «РУСАЛ Тайшетский Алюминиевый завод» осуществляет ООО «РУСАЛ Центр Учета». Это специально организованное внутри компании РУСАЛ предприятие, которое осуществляет полный бухгалтерский и налоговый учет всех предприятий, входящих в группу компании РУСАЛ. Такой подход к ведению учета в Компании продиктован требованием времени и преследует следующие цели – стандартизация и унификация всех учетных процессов. Для достижения поставленных целей были созданы Центры Обслуживания клиентов (ЦО) и Общий Центр Обслуживания (ОЦО) по принципу Front-Office и Back-Office. Основной функцией Центров Обслуживания Клиентов является построение взаимоотношений с клиентами или внешние коммуникации. В задачи Общего Центра Обслуживания входит осуществление учетных процессов и предоставление клиентам (предприятиям Компании) конечного продукта деятельности ООО «РУСАЛ Центр Учета».

Таким образом, в компетенцию Общего Центра Обслуживания входит:

• организация ведения бухгалтерского, налогового и управленческого учета с учетом специфики деятельности клиентов;
• отражение операций финансово-хозяйственной деятельности клиента на основании предоставленных им первичных документов;
• подготовка бухгалтерской, налоговой, статистической и управленческой отчетности;
• решение оперативных вопросов, связанных с текущей деятельностью по оказанию услуг клиентам;
• предоставление информации по запросам подразделений клиентов.

Общий Центр Обслуживания территориально находится в городе Красноярске и включает отделы по блокам учета, представленные на рис. 2.

Центры Обслуживания клиентов решают следующие задачи:

• заключение договоров на оказание бухгалтерских услуг, внесение изменений в действующие договора;
• разработка и корректировка регламентов взаимодействия между клиентами и ОЦО;
• взаимодействие с клиентами по документированию хозяйственных операций в рамках бухгалтерского, налогового и управленческого учета;
• определение порядка документирования и оформления хозяйственных операций в рамках бухгалтерского, налогового и управленческого учета;
• получение и рассмотрение претензий клиентов к ОЦО и наоборот, ОЦО к клиентам, урегулирование спорных вопросов, контроль над разработкой мероприятий по устранению замечаний;
• приемка первичных документов от подразделений клиента и передача документов в ОЦО;
• участие в мероприятиях, касающихся контроля и учета имущества клиента (инвентаризация, ликвидационные комиссии, комиссии по списанию задолженности, по начислению резервов);
• взаимодействие с представителями контролирующих органов при проведении проверок по вопросам, непосредственно связанным с результатами услуг, оказываемых клиенту;
• оформление Баланса, Отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской и статистической отчетности клиента, предоставление их в установленном порядке в соответствующие органы.

---

Общий центр обслуживания

Отдел учета материально-производственных запасов

Отдел учета финансовых операций

Отдел учета внеоборотных активов

Отдел учета налоговых обязательств

Отдел учета реализации

Отдел учета расчетов с персоналом

Отдел учета услуг

Отдел формирования отчетности

Отдел финансового менеджмента

Рисунок 2 - Структура Общего центра обслуживания

В составе ООО «РУСАЛ Центр Учета» находится более 13 Центров Обслуживания клиентов, находящихся в городах присутствия Компании РУСАЛ.

Главный бухгалтер ООО «РУСАЛ Тайшетский Алюминиевый завод» является сотрудником ООО «РУСАЛ Центр Учета» и одновременно занимает должность руководителя Центра Обслуживания в г.Тайшет.

2.2. Характеристика автоматизированной системы бухгалтерского учета, применяемой на предприятии

В ООО «Русал Тайшетский алюминиевый завод» применяется информационная система SAP R/3. Именно эта информационная система наиболее рациональна для крупных предприятий, имеющих широкую филиальную сеть. Основные модули системы охватывают все аспекты финансовой деятельности предприятия и аккумулируют основную финансовую информацию. Функциональные возможности системы позволяют управлять затратами, денежными средствами, фондами, прибылью, рисками. Бухгалтерский учет, учет затрат и финансовый анализ — это консолидированный подход к финансовому управлению на предприятии, который делает финансовую часть SAP R/3 удобным инструментом управления для всех финансовых служб предприятия.

Документооборот на предприятии осуществляется в системе автоматизированного управления SAP R/3, состоящей из набора прикладных модулей, которые поддерживают различные бизнес-процессы компании. Для ведения учета основных средств используются следующие модули программы:

• финансы - модуль предназначен для организации основной бухгалтерской отчетности, отчетности по дебиторам, кредиторам и вспомогательной бухгалтерии. Он включает в себя: Главную книгу, Бухгалтерию дебиторов, Бухгалтерию кредиторов, Финансовое управление, Специальный регистр, Консолидацию и Информационную систему учета и отчетности;
• управление основными средствами - модуль предназначен для учета основных средств и управления ими. Ключевые элементы модуля: техническое управление основными средствами, техобслуживание и ремонт оборудования, контроллинг инвестиций и продажа активов, традиционный бухучет основных средств, замена основных средств и амортизация, управление инвестициями;
• техобслуживание и ремонт оборудования. Модуль помогает учитывать затраты и планировать ресурсы на техобслуживание и ремонт. Ключевые элементы: незапланированный ремонт, управление сервисом, планово-профилактический ремонт, ведение спецификаций, информационная система техобслуживания и ремонта.

---

2.3. Автоматизация учета на примере основных средств

Рассмотрим учет операции, связанной с поступлением основных средств – системы Янтарь – в информационной системе SAP R/3. Бухгалтерские записи представлены в таблице 3.

Таблица 3

Цепочка корреспондирующих счетов

по учету приобретения системы Янтарь по договору купли-продажи

Операции	Наименование первичного (входного) документа	Счет дебет	Счет кредит	Наименование формируемого (выходного) документа
1	2	3	4	5
1. Перечислена предоплата поставщику оборудования	Договор 446С001Р543, счет 226	60.13	51.00	Платежное поручение № 1251
2. Перечислена предоплата поставщику оборудования	Договор 446С001Р543, счет 226	60.13	51.00	Платежное поручение № 1305

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5
3.Учтена стоимость системы радиационного контроля, требующей монтажа	Счет-фактура № 251, товарная накладная № 251	15.14 07.01	60.04 15.14	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № ТА-000523
4.Учтен НДС по системе радиационного контроля	Счет-фактура № 251	19.01	60.04	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № ТА-000523
5.Отражено приобретение пульта управления	Счет-фактура № 251, товарная накладная № 251	15.14	60.01	Приходный ордер № 5000340208
6.Учтена стоимость пульта управления, поступившего на склад	Товарная накладная № 251	10.14	15.14	Приходный ордер № 5000340208
7.Отражена сумма НДС от стоимости приобретения пульта управления	Счет-фактура № 251	19.03	60.01	Приходный ордер № 5000340208
8.Стоимость пульта управления списана на основные средства	Приходный ордер № 5000340208	32.03 08.05	10.14 32.99	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № ТА-000523
9.Система радиационного контроля передана в монтаж	Счет-фактура № 89	08.32	07.01	Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж № 60
10.Отражены затраты на монтаж системы радиационного контроля, выполненный сторонней организацией	Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж № 60	08.32	60.04	Акт 1000968463 от 01.07.2011 о приеме выполненных работ (услуг) (Приложение 23)
11.Отражена сумма НДС по строительно-монтажным работам	Счет-фактура № 89, Акт № 89	19.04	60.04	Акт 1000968463 о приеме выполненных работ (услуг)

---

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5
12.Отражены затраты по общестроительным работам по устройству административных помещений и подготовительные работы по монтажу системы «Янтарь», выполненным сторонней организацией	Счет-фактура № 89, Акт № 89	08.32	60.04	Акт 1000968463 о приеме выполненных работ (услуг)
13.Отражена сумма НДС по общестроительным работам и устройству административных помещений	Счет-фактура № 89, Акт № 89	19.04	60.04	Акт 1000968463 о приеме выполненных работ (услуг)
14. Перечислена оплата за услуги по монтажу оборудования	Договор 446С001Р543, счет-фактура 89	60.04	51.00	Платежное поручение № 780 от
15.Отпущен кабель для монтажа системы радиационного контроля	Накладная № 13 на отпуск материалов на сторону	32.03 08.05	10.14 32.99	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № ТА-000523
16.Отражены затраты по общестроительным работам по устройству административных помещений и подготовительные работы по монтажу системы «Янтарь», выполненным сторонней организацией	Дополнительное соглашение № 7 к Договору 446С001С147, счет-фактура 110625/02, КС-2 № 534/2	08.32	60.04	Акт 1000953231 о приеме выполненных работ (услуг)

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5
17.Отражена сумма НДС по общестроительным работам и устройству административных помещений	Дополнительное соглашение № 7 к Договору 446С001С147, счет-фактура 110625/02, КС-2 № 534/2	19.04	60.04	Акт 1000953231 о приеме выполненных работ (услуг)
18. Перечислена оплата за услуги по монтажу оборудования	Дополнительное соглашение № 7 к Договору 446С001С147, счет-фактура 110625/02, счет 63	60.04	51.00	Платежное поручение № 952
19.Система радиационного контроля введена в эксплуатацию	Комплектовочная ведомость	01.06	08.05	Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) № ТА-000523; Оборотно-сальдовая ведомость

---