Файл: Анализа движения и эффективности использования денежных средств.pdf

Одним из важнейших критериев финансового положения организации является оценка ее платежеспособности, под которой принято понимать способность организации рассчитываться по своим внешним обязательствам. Следовательно, организация считается платежеспособной, если сумма текущих активов (запасов, денежных средств, дебиторской задолженности и других активов) больше или равна ее внешней задолженности (обязательствам).

Коэффициенты платежеспособности отражают способность организации погасить свои краткосрочные обязательства легкореализуемыми средствами. Высокое значение данных коэффициентов свидетельствует об устойчивом финансовом положении организации, низкое их значение - о возможных проблемах с денежной наличностью и затруднениях в дальнейшей операционной деятельности. В то же время очень большое значение коэффициентов свидетельствует о невыгодном вложении средств в оборотные активы.

Показатели платежеспособности ООО " Паллада ” за 2015-2016 гг. представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Показатели платежеспособности ООО " Паллада ” за 2015-2016 гг.

Проанализировав показатели платежеспособности организации, можно сделать следующие выводы:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2015 и 2016 годах меньше нормативного значения, это говорит о том, что организация не может покрыть часть краткосрочной задолженности за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
2. Коэффициент быстрой ликвидности в 2015 и 2016 годах превышает нормативное значение, это говорит о положительном финансовом состоянии организации.
3. Коэффициент текущей ликвидности в 2015 и 2016 годах превышает нормативное значение, это говорит о положительном финансовом состоянии организации.
4. Уровень платежеспособности организации в 2016 году увеличился, по сравнению с 2015 годом.
5. В 2016 году наблюдается сокращение запаса платежеспособности.

Подводя итог анализа можно сделать вывод, что в целом организация ООО «Паллада» является платежеспособной и в состоянии расплачиваться по текущим обязательствам.

В качестве рекомендаций по повышению платежеспособности можно предложить следующее:

1. Улучшить организационную структуру, то есть уделить внимание развитию менеджмента.
2. Организации необходимо стремиться к нормативным значениям ликвидности.
3. Рекомендуется прогнозировать финансовое положение организации путем постоянного финансового анализа деятельности.

Показатели эффективности деятельности ООО " Паллада ” за 2015-2016 гг. представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Показатели эффективности деятельности ООО «Паллада» за 2015-2016 гг.

Проанализировав показатели эффективности деятельности организации, можно сделать выводы:

1) В 2016 году наблюдается сокращение количества оборотов оборотных средств и увеличение длительности одного оборота, это говорит о том, что организация неэффективно использует оборотные средства.

2) Коэффициент закрепления оборотных активов в 2016 году увеличился, это свидетельствует о том, что оборотные средства использовались неэффективно.

3) Рентабельность активов в 2016 году составила 24,29%, что на 7,33% ниже, чем в 2015 году. Снижение рентабельности активов свидетельствует о падающем спросе на продукцию организации.

В целом, можно сделать вывод, что организация ООО " Паллада ” неэффективно использует оборотные средства.

Анализ движения денежных потоков дает возможность сделать более обоснованные выводы о том, в каком объеме и из каких источников были получены поступившие на предприятия денежные средства и каковы основные направления их использования; способно ли предприятие отвечать по своим текущим обязательствам; достаточно ли собственных средств предприятия для осуществления инвестиционной деятельности; чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств и др.

2.2 Анализ структуры денежного потока ООО «Паллада» за 2015-2016 гг.

Одним из условий финансового благополучия организации является положительный приток денежных средств.

Прием наличных производится по приходному кассовому ордеру, который подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом. Деньги из кассы кассир выдает по расходному кассовому ордеру на основании платежных ведомостей, заявлений о произведенных расходах с приложенными к ним товарными чеками, квитанциями, справками и иными оправдательными документами.

Кассир все поступления и выдачу денег из кассы по данным документов регистрирует в кассовой книге, в которой все листы пронумерованы, прошнурованы и опечатаны печатью организации.

По окончании отчетного периода составляется анализ счета 50 "Касса”, который содержит обороты счета с другими счетами, обороты за расчетный период, остатки на начало и на конец периода.

После заполнения контрольных ведомостей составляется оборотный баланс за год, в который заносятся сальдо по всем счетам на начало отчетного периода, обороты за отчетный период, и выводится сальдо на конец периода.

На основании оборотной ведомости составляют бухгалтерский баланс на конец отчетного периода, в котором отражается состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

Организация также формирует отчет о финансовых результатах, в котором содержится информация про затраты и доходы, которые накоплены в течение данного периода (года).

По итогам года составляется отчет о движении денежных средств, который содержит сведения о потоках денежных средств с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности ООО «Паллада».

Отчет о движении денежных средств - это документ финансовой отчетности, в котором отражаются поступление, расходование и нетто-изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной деятельности, а также инвестиционной и финансовой деятельности за определенный период. Эти изменения отражаются так, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.

Бухгалтерские записи по учету денежных средств в ООО "Паллада" за ноябрь 2016 года:

Дебет счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами” субсчет 1 "Расчеты с подотчетными лицами (в рублях) ” Кредит счета 50 "Касса" субсчет 1 "Касса организации (в рублях) ” на сумму 2000 рублей. Расходный кассовый ордер №816. Из кассы выданы денежные средства под отчет на хозяйственные нужды .

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит счета 50 "Касса" субсчет 1 "Касса организации (в рублях) ” на сумму 75258 рублей. Расходный кассовый ордер №817. Из кассы выданы денежные средства на оплату труда сотрудников.

Дебет счета 51 "Расчетные счета" Кредит счета 50 "Касса" на сумму 1742 руб. Выписка банка. На расчетный счет перечислены денежные средства из кассы.

Для того чтобы раскрыть реальное движение денежных средств в организации ООО «Паллада», оценить синхронность поступления и их расходования, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств, необходимо проанализировать все направления поступления и расходования денежных средств.

На практике организация ООО «Паллада» использует два метода анализа отчета о движении денежных средств - прямой и косвенный.

Анализ отчета о движении денежных средств прямым методом представлен в таблице 4.

Таблица 4 - Прямой метод анализа отчета о движении денежных средств ООО «Паллада» за 2015 - 2016 гг., тыс. руб.

По данным источникам притока и оттока денежных средств можно сделать следующие выводы:

1. Приток денежных средств от продажи товаров в 2016 году, по сравнению с 2015 годом, увеличился на 240 тыс. руб., что составило 12188 тыс. руб.
2. Отток денежных средств в 2016 году также увеличился и составил 12224 тыс. руб., превысив значение 2015 года на 288 тыс. руб. Денежные средства направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов в 2015 году увеличилась на 4,1%, что составило 11293 тыс. руб. Это говорит об эффективной работе организации.

Анализ отчета о движении денежных средств косвенным методом представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Косвенный метод учета денежных средств ООО «Паллада» за 2015 - 2016 гг., тыс. руб.

Как следует из данных таблицы 5, в результате текущей деятельности организации чистая прибыль ООО «Паллада» в 2016 году увеличилась на 3,7%, что составило 935 тыс. руб. Запасы организации сократились на 47 тыс. руб. В 2016 году увеличилась дебиторская задолженность на 1046 тыс. руб. К увеличению денежных средств привел рост кредиторской задолженности в 2015 году на 62 тыс. руб. Инвестиционная деятельность не осуществлялась.

Проведение анализа отчета о движении денежных средств дает возможность оценить:

в каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования;