Файл: Анализа движения и эффективности использования денежных средств.pdf

достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности;

чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдения кассовой дисциплины в ООО «Паллада» проводится инвентаризация денежных средств. Правила проведения инвентаризации определены Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49.

Основные цели инвентаризации - выявление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения в учете обязательств. Ее осуществляет комиссия, назначаемая руководителем организации.

Сроки и порядок проведения инвентаризации денежных средств устанавливаются руководителем организации и закрепляются в приказе об учетной политике.

До начала инвентаризации материально-ответственное лицо дает расписку о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии, и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, выбывшие - списаны в расход.

Путем сравнения фактических и учетных остатков выявляется результат инвентаризации: излишек или недостача. Результаты инвентаризации оформляются актом инвентаризации наличных денежных средств по форме № ИНВ-15, в котором приводятся объяснения кассира о выявленных нарушениях. Акт составляется в двух экземплярах (при смене кассира - в трех), подписывается инвентаризационной комиссией и материально-ответственным лицом.

Бухгалтерские проводки по факту инвентаризации в ООО «Паллада» на 5 ноября 2016 года:

Дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит счета 50 "Касса" - 1000 рублей. В результате инвентаризации выявлена недостача.

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба” Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - 1000 рублей. Сумма недостачи отнесена на счет виновного лица.

Для устранения недостач денежных средств, можно рекомендовать следующее:

проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;

необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета;

необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

2.3 Анализ движения денежных средств и оценка эффективности их использования в ООО «Паллада» за 2015-2016 гг.

Основным инструментом для оценки положения организации, служит анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платёжеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, а затем по его результатам принять обоснованные решения.

Главная цель анализа движения денежных средств - оценить способность организации генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Анализ денежных средств является одним из ключевых моментов в анализе финансового состояния организации, поскольку при этом удается выяснить, смогла ли организация организовать управление денежными потоками так, чтобы в любой момент в ее распоряжении было достаточное количество наличных денежных средств.

Целью анализа денежных средств является подготовка информации об объемах, временных параметрах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств, которая необходима для обоснованного принятия решений по управлению ими с учетом влияния внутренних и внешних факторов.

Основными источниками данных для анализа денежных средств выступают бухгалтерский баланс, отчет о движении денежных средств, отчет о финансовых результатах, данные синтетического и аналитического учета по счетам денежных средств.

На практике используют два метода расчета денежных потоков - прямой и косвенный.

Прямой метод расчета основан на отражении итогов операций (оборотов) по счетам денежных средств за период. При этом операции группируются по трем видам деятельности:

текущая (основная) деятельность - получение выручки от реализации, авансы, уплата по счетам поставщиков, получение краткосрочных кредитов и займов, выплата заработной платы, расчеты с бюджетом;

инвестиционная деятельность - движение средств, связанных с приобретением или реализацией основных средств и нематериальных активов;

финансовая деятельность - получение долгосрочных кредитов и займов, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, погашение задолженности по полученным ранее кредитам.

Учет движения денежных средств прямым методом представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Прямой метод учета денежных средств ООО «Паллада» за 2015-2016 гг., тыс. руб.

По данным источникам притока и оттока денежных средств можно сделать следующие выводы:

1. Приток денежных средств от продажи товаров в 2016 году, по сравнению с 2015 годом, увеличился на 240 тыс. руб., что составило 12188 тыс. руб.
2. Отток денежных средств в 2016 году также увеличился и составил 12224 тыс. руб., превысив значение 2015 года на 288 тыс. руб. Денежные средства направляются в основном на оплату товаров. Доля таких расходов в 2016 году увеличилась на 4,1%, что составило 11293 тыс. руб. Если к этим расходам прибавить расходы на оплату труда и прочие выплаты, то выручки от продажи товаров вполне хватит, чтобы их произвести. Это говорит об эффективной работе организации.

Косвенный метод основан на анализе статей баланса и отчета о финансовых результатах: позволяет показать взаимосвязь между разными видами деятельности предприятия; направлен на получение данных, характеризующих чистый денежный поток предприятия в отчетном периоде.

Учет движения денежных средств косвенным методом представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Косвенный метод учета денежных средств ООО «Паллада» за 2015-2016 гг., тыс. руб.

Как следует из данных таблицы 7, в результате текущей деятельности организации чистая прибыль ООО «Паллада» в 2016 году увеличилась на 3,7%, что составило 935 тыс. руб. Запасы организации сократились на 47 тыс. руб. В 2016 году увеличилась дебиторская задолженность на 1046 тыс. руб. Инвестиционная деятельность не осуществлялась.

Таким образом, и прямой, и косвенный методы обеспечивают пользователей бухгалтерской отчетности потенциально важной информацией. С одной стороны, такая информация концентрирует в себе значительную часть данных из других бухгалтерских отчетов: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. С другой стороны, она содержит детально раскрытую информацию о валовых суммах поступлений и платежей, что позволяет создать целостную картину финансовых потоков организации.

Для улучшения финансового положения любой организации необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторская задолженность - это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

Дебиторскую задолженность можно рассматривать в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Анализ дебиторской задолженности представлен в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ дебиторской задолженности ООО «Паллада» за 2015-2016 гг.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Также оборачиваемость рассчитывается в днях, что показывает, в течение какого периода дебиторская задолженность остается неоплаченной.

Из данных таблицы следует, что:

1. Дебиторская задолженность в 2016 году составляет 3479 тыс. руб., что на 1046 тыс. руб. больше, чем в предшествующем году. Рост дебиторской задолженности говорит о неэффективности управления организацией.

2. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в отчетном 2016 году увеличился и составил 1,7, это говорит о том, что скорость оборота денежных средств увеличилась.

3. Длительность оборота денежных средств снизилась на 28 дней, это говорит о том, что денежные средства стали быстрее накапливаться и тем самым снизилась дебиторская задолженность от продаж.

Рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:

систематически контролировать состояние расчетов с покупателями;

установить определенные условия кредитования дебиторов, например: покупателю предоставляется скидка в 5% в случае оплаты товара в течение 7 дней с момента его получения;

следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность - это задолженность организации другим организациям и лицам: по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам, подрядчикам, персоналу и другим кредиторам. В широком смысле к кредиторской задолженности можно отнести также и задолженность банкам и другим организациям по погашению полученных от них кредитов и займов (как краткосрочных, так и долгосрочных).