Файл: Управление финансовыми потоками в гостиничном бизнесе ( «Берлин» ).pdf

В результате большинство компаний принимают решение не портить свою деловую репутацию и кредитную историю и приостанавливают реализацию инвестиционных программ по причине отсутствия финансирования.

По оценкам специалистов, ошибки в управлении финансами в условиях кризиса могут привести к перерасходу бюджета компании на треть. Это может быть связано с тем, что расходы предприятия не были вовремя и правильно урезаны.

Другая причина – отсутствие системы планирования и контроля, интуитное использование полученной прибыли, без оценки последствий применяемых решений.^[5]

1. Ранняя диагностика кризисных явлений в финансовой деятельности организации. С целью предупреждения развития неблагоприятных ситуаций и возникновения риска банкротства очень важно проводить мониторинг финансового состояния компании, а также следить за развитием событий в экономической и политической сфере общества. Прогнозирование влияния мировых кризисов на деятельность организации позволит принять необходимые меры заранее и избежать негативных последствий.

2. Срочность реагирования на кризисные явления. В условиях кризиса большое значение получает оперативное управление финансами предприятия. Финансовой службе в лице финансового директора или главного бухгалтера необходимо быстро принимать управленческие решения: сокращать расходы, замораживать инвестиционные проекты, добиваться возврата дебиторской задолженности от контрагентов и др. Это дает компании конкурентные преимущества перед другими игроками рынка.

3. Адекватность реагирования организации на степень реальной угрозы ее финансовому равновесию. Комплекс антикризисных мероприятий, применяемых финансовым менеджером, должен соответствовать определенным требованиям: взвешенность (учет внутренних и внешних факторов), сопоставимость.

4. Полная реализация внутренних возможностей выхода организации из кризисного состояния. Нестабильность экономической ситуации в условиях кризиса объясняет необходимость использования преимущественно собственных ресурсов для финансирования деятельности компании. Привлечение заемных средств (например, банковских кредитов) может повысить риски потери платежеспособности и ликвидности организации.

1.2. Этапы управления финансовыми потоками

Для создания эффективной системы управления финансовыми потоками необходимо проанализировать особенности самой организации, разработать процессы и технологии, которые смогут отражать особенности и будут направлены на достижение целей данной организации.^[6] При этом можно определить перечень шагов, в результате последовательного выполнения которых создается система управления потоками.

В процессе создания системы управления финансовыми потоками можно выделить четыре основных этапа:

1) общую постановку задач и определение верхнеуровневой модели;

2) детализацию показателей, включенных в модель, и описание модели бизнеса организации;

3) определение информационной системы для реализации описанной системы;

4) настройку процессов получения и обработки соответствующей информации.

Разработку любой системы управления финансовыми потоками необходимо начинать с общей постановки задач, в формализованном виде отображающей взаимосвязь основных характеристик описываемого объекта управления, а также цель, преследуемую в ходе управления этим объектом. Такую задачу можно определить как описание процесса управления верхнего уровня.^[7]

В научных публикациях можно найти формализованное описание задач финансового менеджмента организации, среди которых выделяются пять ключевых, в том числе задачи планирования финансовой деятельности и оперативного управления организацией, непосредственно связанные с процессом управления финансовыми потоками. Центральным понятием при определении этих задач является «сетевой график финансовых операций», представляющий собой распределение множества финансовых операций во времени и определяемый стратегией развития организации, финансовыми и прочими ресурсами организации, технологическим регламентом организации, а также конкретными параметрами проводимых финансовых операций.

Конечным выражением сетевого графика финансовых операций является план платежей, посредством которого контролируется движение денежных средств организации.

В результате решения этих задач формируются параметры для выполнения основной задачи финансового менеджмента, которая в условиях современной экономики заключается в максимальном повышении капитализации организации на основе формирования оптимального плана финансовых операций.

Для характеристики процесса управления финансовыми потоками необходимо ввести показатель эффективности финансового потока, отражающий эффективность использования активов и финансовых ресурсов организации. В качестве показателя эффективности финансового потока могут выступать различные показатели в разной детализации в зависимости от специфики рассматриваемого финансового потока. Это может быть скорость финансового потока, определяемая объемом совершаемых операций за определенный период времени, или рентабельность финансового потока, определяемая отношением финансового результата, полученного в ходе использования определенных финансовых ресурсов, к объему финансового потока (использованных ресурсов). В качестве одного из показателей эффективности может выступать также структура финансовых потоков.

В результате постановки рассмотренных задач производится формулировка общих требований к системе управления финансовыми потоками: определяются основные цели (повышение капитализации организации, максимальная эффективность финансовых потоков и т.д.), параметры (стратегия, объем финансовых ресурсов, регламенты организации) и их взаимосвязь, которые необходимо реализовать и отслеживать в системе.^[8]

В качестве следующего этапа постановки системы управления финансовыми потоками необходимо детализировать показатели, включенные в модель, описав модель бизнеса организации, а также наладить процесс получения и обработки соответствующей информации. В качестве инструмента, используемого для этих целей, можно взять систему бюджетирования. При этом бюджетирование мы рассматриваем как информационную систему внутрифирменного управления, включающую в себя три процесса:

1) формирование бюджетов, выступающих в качестве заданных ориентиров деятельности организации;

2) контроль их исполнения;

3) анализ фактических результатов, принятие дальнейших решений и составление дальнейших прогнозов.

Бюджетная модель организации включает в себя группы бюджетов и методику их составления, учитывающую особенности организации, перечень бюджетных статей с определенной детализацией и аналитикой, а также основные формы отчетных документов. Очевидно, что бюджетная модель каждой организации уникальна.

Следующий этап создания системы управления финансовыми потоками организации - выбор инструментов получения и обработки необходимой информации.

В качестве основного источника информации для регулирования финансовых потоков необходимо использовать управленческий учет. Основной тенденцией современного рассмотрения управленческого учета является переход от понимания управленческого учета как подсистемы бухгалтерского учета к рассмотрению его как отдельной функции финансовой службы, которая состоит в содействии управленческому персоналу организации в процессе принятия управленческих решений.^[9]

Выделяется также понятие стратегического управленческого учета, роль которого состоит в обеспечении руководства всей информацией, необходимой для управления и контроля развития организации. В том числе это информация о внешней среде и партнерах, интересы которых наравне с интересами персонала и руководства организации затрагивают бизнес организации и влияют на выбор и реализацию бизнес-стратегии организации.

В результате ведения управленческого учета формируется внутренняя отчетность организации - система количественных и качественных показателей, в стоимостном и натуральном выражении характеризующих финансовые потоки организации. Управленческий учет как система сбора информации, необходимой для управления и контроля развития организации, является, таким образом, информационной базой для построения системы управления финансовыми потоками строительной организации.

Следующий этап создания системы управления финансовыми потоками - определение места хранения необходимой информации, настройка процессов ее сбора и обработки в соответствии с разработанными алгоритмами. Решается данная задача внедрением соответствующих информационных технологий.

Для полноценной работы организации необходим комплекс систем, состоящий из отдельных учетных и аналитических модулей, направленных на решение тех или иных задач. Каждая из подсистем предоставляет свой блок учетных (аналитических) данных и составляет базу для формирования информации, необходимой для анализа финансового состояния и принятия решений о дальнейших направлениях управления финансовыми потоками.

Каждая компания сама определяет конкретный перечень бизнес-процессов, которые будут автоматизированы, и, соответственно, информационные приложения, которые будут внедряться.

В целом проект создания системы управления финансовыми потоками организации с учетом выделенных этапов можно представить в виде следующей схемы (рисунок 1).

Условия, в которых функционирует организация, постоянно меняются; меняются и ее цели и пути, которые менеджмент выбирает для их достижения. В связи с этим должна меняться и система управления финансовыми потоками организации, как и вся система менеджмента организации. Инструменты, выбираемые руководством для управления бизнесом организации, должны позволять вносить необходимые изменения. Это определяет специфику проектов внедрения и развития систем управления финансовыми потоками.

Создаваемая система должна быть гибкой, чтобы позволять оперативно и без лишних издержек перенастраивать процессы в соответствии с меняющимися стратегией и информационными потребностями руководства организации. В связи с ростом количества сделок слияний и поглощений на российском рынке должны существовать возможности для масштабирования системы и интеграции с наследуемыми системами.^[10]

1.3. Информационное обеспечение при управлении финансовыми потоками

Эффективность финансового менеджмента организации в значительной мере определяется используемой информационной базой и зависит от нее. Информационное обеспечение финансового менеджмента представляет собой совокупность информационных ресурсов организации, используемых в процессе принятия управленческих решений. В систему информационного обеспечения входят нормативно-правовые акты, статистические и справочные данные, а также финансовая отчетность организации.

С целью проведения мониторинга результатов деятельности в организациях применяются следующие виды учета:

1.Управленческий. Это система сбора, обработки и анализа показателей о работе компании, предназначенная для собственных нужд компании (руководителей среднего звена и топ-менеджмента).

Формы отчетности разрабатываются исходя из потребностей и особенностей функционирования компании, поэтому управление финансами малого предприятия и управление финансами производственного предприятия могут отличаться.

На основе управленческих отчетов оцениваются ключевые показатели деятельности организации, определяются резервы их роста и пути оптимизации.

2. Финансовый. Это законодательно регулируемая система учета информации о деятельности компании.

Ключевыми пользователями отчетности являются внешние субъекты (налоговые органы, банки, аудиторские компании). Все операции отражаются в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, закрепленного в соответствующих ПБУ.

3. Налоговый. Это также законодательно регулируемая система учета первичной информации. Целью формирования отчетности является определение налоговой базы по уплачиваемым организацией налогам и сборам. Основными пользователями данной отчетности выступают налоговые органы.^[11]

Информационное обеспечение организации формируется за счет внешних и внутренних источников.

Таблица 2 – система показателей^[12]