Файл: Управление формированием затрат на предприятии (1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ).pdf

Рассмотрим структуру товарной продукции организации (табл. 2).

Таблица 2

Структура товарной продукции ООО «Стар» в 2012-2014 гг., тыс. руб. ^[29]

Структура товарной продукции неоднородна. Основная доля приходится на реализацию хлеба и хлебобулочных изделий – более 44%. В 2013 г. доля данной продукции демонстрирует максимальный пик – 50%, в 2014 г. происходит ее снижение до 44% за счет снижения спроса на данную продукцию со стороны бюджетных учреждений. Увеличивается доля кондитерский изделий в структуре товарной продукции с 18,4% в 2012 г. до 21% в 2014 г. (за счет увеличения продаж данной продукции). Консервы занимают 13-17% структуры продаж (наблюдается рост доли), а доля прочих изделий снижается с 21% в 2012 г. до 17,7% в 2014 г. На структуру товарной продукции наибольшее влияние оказал спрос со стороны организаций бюджетной сферы, которые являются основными оптовыми покупателями организации.

2.2. Анализ динамики и изменения структуры затрат и ООО «Стар»

Анализ затрат предприятия на производство продукции в 2012-2014 гг. представлен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ состава и структуры затрат по статьям в ООО «Стар» в 2012-2014 гг. ^[30]

Наибольшую долю затрат по статьям в ООО «Стар» составляют материальные затраты: 57,3% в 2012 г., 54,71% в 2013 г. и 55,58% в 2014 г. Высокая доля материальных затрат обусловлена спецификой производства. Однако, отметим, что в 2013 г. предприятию удалось изыскать резервы снижения материалоемкости продукции, о чем свидетельствует сокращение доли материальных расходов с 57,30 % в 2012 г. до 54,71 % в 2013 г. В 2014 г. доля материальных расходов возросла до 55,58 %, но, как и в 2013 г. ниже, чем в 2012 г. В целом же доля материальных расходов относительно стабильна. Расходы на электроэнергию исследуемой организации составляют 5-7%, максимальная доля приходится на 2013 г. (7,16%). Прочие прямые расходы (включая амортизацию) ООО «Стар» составляет примерно 7% всех затрат. Также наблюдается рост доли затрат на оплату труда с 23,82% до 25,87%, то есть на 2,06 проц. пункта. Рост доли затрат на оплату труда обусловлен исключительно повышением среднегодовой заработной платы работников, так как численность персонала в 2012-2014 гг. не изменялась. Доля же затрат на социальное страхование снижается с 5,75% до 5,23% за два года. Структура затрат анализируемой компании ООО «Стар» в рассматриваемом периоде относительно однородна и проиллюстрирована на рис. 2.3.

Рисунок 4 - Структура себестоимости ООО «Стар» в 2012-2014 гг. ^[31]

Далее целесообразно провести анализ динамики затрат по основным элементам (табл. 4).

Таблица 4

Анализ динамики затрат по статьям в ООО «Стар» в 2012-2014 гг. ^[32]

Общие затраты увеличились на 20 083 тыс. руб. или 65,87% в 2013 г. по сравнению с 2012 г. и на 4 066 тыс. руб. в 2014 г. по сравнению с 2013 г. Наибольшее увеличение в абсолютном выражении составил рост материальных затрат – на 10 199 тыс. руб. или 58,38% в 2013 г. и 2 701 тыс. руб. или 9,76% в 2014 г. Причиной их увеличения является увеличение потребности в материальных ресурсах в связи с ростом производства и рост цена на покупные материалы (муку, масло, сахар, яйца и так далее). Наибольший рост в относительном выражении составили расходы на оплату труда – рост на 77,95% в 2013 г. и на 9,39% в 2014 г. за счет, как указывалось выше, увеличения среднегодовой заработной платы.

Динамика затрат по статьям проиллюстрирована на рис. 5.

Рисунок 5 - Динамика производственных затрат по статьям в ООО «Стар» в 2012-2014 гг. ^[33]

Проведем факторный анализ себестоимости по аддитивной модели (табл. 5-6). Согласно табл. 2.5 в 2013 г. по сравнению с 2012 г. себестоимость увеличились на 20 083 тыс. руб., то есть возросла примерно на 66%, в том числе за счет роста материальных затрат на 33,45%, расходов на оплату труда и социальное страхование на 21,46%, незначительно повлияли расходы на электроэнергию и прочие прямые расходы соответственно на 6,34 и 4,61%.

Таблица 5

Анализ причин изменения себестоимости за 2012-2013 гг. методом долевого участия в ООО «Стар» ^[34]

Таким образом, можно выделить два основных фактора, повлиявших на увеличение себестоимости продукции в 2013 г.: 1) увеличение материальных затрат и 2) увеличение затрат на оплату труда и отчислений в фонды социального страхования. Если рост первого фактора обусловлен ростом объема производства и цена на сырье, то рост второго фактора – повышением заработной платы и соответствующим ростом фонда оплаты труда.

Таблица 6

Анализ причин изменения себестоимости методом долевого участия в ООО «Стар» в 2013-2014 гг. ^[35]

Согласно табл. 6 в 2014 г. по сравнению с 2013 г. себестоимость увеличились на 4 066 тыс. руб., то есть возросла примерно на 8%, в том числе за счет роста материальных затрат на 5,34%, расходов на оплату труда и социальное страхование на 2,83%, незначительно повлияли расходы на электроэнергию на 0,1%. В то же время отмечается небольшое уменьшение прочих расходов на 107 тыс. руб., что вызвало снижение себестоимости на 0,21%. В совокупности повышение и уменьшение отдельных статей расходов привело к общему приросту себестоимости в 2014 г. на 8,04%.

Факторы влияния на себестоимость продукции в 2014 г. остались теми же, что и в 2013 г. – увеличение материальных затрат и рост расходов на оплату труда.

В целом же можно сделать вывод, что материальные затраты в ООО «Стар» представляют наиболее значительную долю в общих затратах организации, причем за анализируемый период наблюдается их абсолютный рост и снижение доли.

Для анализа затрат на рубль товарной продукции воспользуемся сведениями табл. 7.

Таблица 7

Расчет показателя затрат на 1 рубль товарной продукции ООО «Стар» в 2013-2014 гг. ^[36]

Как свидетельствуют данные табл. 7, затраты на рубль товарной продукции в 2012-2013 гг. составили 98 копеек, в 2014 г. наблюдается их снижение на 1 коп. – 0,97 руб. В 2013 г. темпы роста затрат и выручки были сопоставимы, в результате показатель затрат на 1 рубль товарной продукции остался на уровне 2012 г. В 2014 г. имеет место положительный факт опережающего темпа роста выручки: при росте выручки на 8,98 %, затрату увеличились только на 8,04 %. В результате затраты на 1 рубль товарной продукции сократились на 0,01 руб., или на 1,02 % и составили 0,97 руб.

Так как в 2012 г. предприятие начало свою производственную деятельность, данный год следует исключить из расчетов.

Влияние факторов на изменение затрат на рубль продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 8.

Таблица 8

Анализ затрат на 1 рубль товарной продукции ООО «Стар» в 2013-2014 гг. ^[37]