Файл: Управление формированием затрат на предприятии (Понятие, экономическое значение и классификация затрат).pdf

Динамика себестоимости аналогична динамике выручки. При этом темпы роста себестоимости ежегодно ниже темпов роста выручки, что является
положительной тенденцией, свидетельствующей о повышении эффективности основной деятельности ООО НПГФ «РЕГИС». В результате валовая прибыль, которая служит абсолютным показателем эффективности основной
деятельности, выросла на 92 748 тыс. руб. в целом за анализируемый период.

Валовая и чистая прибыль предприятия в 2013 г. отрицательны.
Причиной убыточности в указанном периоде являлось несение существенных затрат по разработке новых месторождений и в результате неэффективность основной деятельности.

По результатам работ за 2015 г. получена прибыль в размере 6 082 тыс.
рублей. Динамика чистой прибыли стабильно положительная, абсолютное
увеличение конечного финансового результата только за 2014 г. составляет 67 млн. руб. Суммарный рост составил 73 330 тыс. руб., что, прежде всего,
обусловлено получением доходов от основной деятельности.

Таким образом, основные показатели деятельности в периоде исследования имеют положительную динамику. Дальнейшее улучшение ситуации возможно за счет оптимизации затратной части, сокращения себестоимости выполненных работ.

2.2. Анализ затрат предприятия

Проведем анализ динамики затрат на выполнение работ по экономическим элементам (таблица 2).

Таблица 2

Динамика затрат ООО НПГФ «Регис» по экономическим
элементам в 2013-2015 гг.

В 2014 г. произошло увеличение суммы затрат на 26 497 тыс. руб. или на
2,56 % от уровня 2013 г. Рост совокупной величины затрат связан исключительно с ростом затрат на оплату труда на 39 239 тыс. руб. или на 11,66 % (и как следствие - отчислений на социальные нужды на 15 576 тыс. руб. или
на 15,96 %). По остальным статьям затрат наблюдалась экономия, за 2014 г. сумма экономии на материальных затратах, амортизационных отчислениях и
прочих затратах составила 28 321 тыс. руб. (или 4,7 % от их значения в 2013
г.). В 2015 г. темп роста затрат увеличился по сравнению с 2014 г. до 15,76 процентных пунктов. Данный факт объясняется ростом понесенных затрат по всем основным элементам, связанный прежде всего с увеличением объемов выполненных работ ООО НПГФ «РЕГИС»:

1. материальных затрат - на 25 214 тыс. руб. или на 11,27 процентных
пункта;

2. затрат на оплату труда (и отчислений на социальные нужды) на 99 581
тыс. руб. или на 20,37 процентных пункта;

3. прочих затрат, связанных с выполнением работ - на 43 167 тыс. руб. или на 17,27 процентных пункта.

Отмеченные изменения сумм затрат отразились на структуре геологоразведочных работ. Структура себестоимости ООО НПГФ «Регис» представлена в таблице 3.

Таблица 3

Структура себестоимости ООО НПГФ «Регис»

В 2013-2015 гг. наиболее весомой статьей себестоимости работ ООО
НПГФ «Регис» являлась статья оплата труда (от 32,45 до 36,14 % в 2013 и 2015 гг. соответственно). Данный факт объясняется высокой трудоемкостью геологоразведочных работ и высоким уровнем оплаты труда специалистов
ООО НПГФ «РЕГИС». Ежегодно ее удельный вес увеличивается - в 2013-2015 гг. произошло увеличение затрат на оплату труда, в результате доля
расходов предприятия на оплату труда в 2014 г. увеличилась на 2,88 процентных пункта, а в 2015 г. еще на 0,81 процентных пункта и составила
36,14%.

Увеличение удельного веса данной статьи затрат произошло исключительно в результате привлечения новых кадров и планового роста заработной платы, что в свою очередь повлекло за собой рост удельного веса отчислений на социальные нужды (с 9,41 до 11,67 %).

Уменьшение удельного веса амортизационных отчислений в составе
себестоимости обусловлен уменьшением первоначальной стоимости основных средств в результате продажи активов и соответственно снижением сумм ежемесячно начисляемой амортизации.

Снижение удельного веса прочих затрат в составе себестоимости обусловлено, прежде всего, уменьшением доли расходов предприятия на оплату услуг сторонних организаций по проведению геологоразведки (картировочное бурение) и поисковых работ (хотя в абсолютном выражении отмечается рост затрат).

Далее проанализируем данные структуры себестоимости геолого-
разведочных работ в разрезе калькуляционных статей затрат в таблице 4.
За 2014 г. сумма затрат ООО НПГФ «РЕГИС» увеличилась на 26 496 тыс.
руб. На рост затрат прежде всего повлияло увеличение затрат на оплату труда (на 23 051 тыс. руб. или на 10,5 %), общехозяйственных расходов и расходов на закуп материалов (на 12 330 (или на 34,59 %) и 14 853 тыс. руб. (или на 43,83 %) соответственно).

Экономия на стоимости выполненных работ достигнута за счет сокращения следующих калькуляционных затрат: стоимость работ и услуг производственного характера (на 23 868 тыс. руб. или на 39,94 %), расходы вспомогательных производств (на 11 191 тыс. руб. или на 3,68 %).

В 2015 г. сумма затрат выросла на 167 549 тыс. руб. или еще на 15,76 % от уровня 2014 г. Что обусловлено прежде всего увеличением: расходов на оплату труда (на 43 858 тыс. руб. или на 18,07 %), а также материальных затрат (на 18 379 тыс. руб. или на 37,71 %), стоимости ГСМ (на 19 547 тыс. руб. или на 24,72 %), ростом общепроизводственных и общехозяйственных расходов (на 23 007 (или на 47,96 %) и 14 884 тыс. руб. (или на 19,79 %) соответственно).

Таблица 4

Оценка динамики себестоимости работ в разрезе

калькуляционных затрат ООО НПГФ «Регис» в 2013-2015 гг.

Продолжение таблицы 4

Экономия на стоимости выполненных работ в 2015 г. достигнута за
счет продолжающейся тенденции снижения стоимости работ и услуг производственного характера (на 18595 тыс. руб. или на 51,82 %). Остальные статьи расходов снизились незначительно. Таким образом, в периоде исследования основные изменения произошли изменения по статье оплата труда. Существенный рост за период анализа произошел также по статье страховые взносы - увеличение на 10 689 тыс. руб. за 2014 г. и еще на 22 042 тыс. руб. за 2015 г., что стало следствием роста затрат на оплату труда.

Соответственно, увеличиваются затраты, связанных с формированием
оценочных обязательств, представленные оценочными обязательствами под
оплату отпусков (на 10 465 тыс. руб. в 2014 и еще на 11 435 тыс. руб. в 2015
г.) и связано с ростом оплаты труда.

Рост прочих затрат обусловлен ростом стоимости расходом по ремонту
основных средств, ростом затрат на оплату услуг сторонних организаций на
проведение геолого-поисковых работ месторождений.

В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль выполненных работ и провести сравнения по этому показателю. Чтобы активно
воздействовать на процесс формирования себестоимости и управления затратами необходимо проанализировать уровень использования всех видов ресурсов (материальных, трудовых, финансовых) — фондоотдачу, материалоотдачу, производительность труда, накладных расходов, дать комплексную оценку деятельности предприятия, сделать расчет относительной экономии по каждому виду ресурсов и определить пути снижения себестоимости и повышения рентабельности производства геологоразведочных работ. Показатели удельных затрат на единицу выполненных работ приведены в таблице 5.