Файл: Отчетность как завершающий этап учетного процесса.pdf

В бухгалтерской отчетности события после отчетной даты независимо от положительного отражаются только существенные или отрицательного их характера для организации.

Существенным отчетной даты, без достоверная является событие после оценка финансового знания которого невозможна состояния организации. Существенность события после отчетной даты устанавливается организацией самостоятельно.

Последствия существенных даты должны быть оценены в денежном выражении, для чего событий после отчетной должен быть сделан соответствующий расчет.

В бухгалтерской отчетности последствия событий после отчетной даты отражаются путем:

*уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации (отражения в бухгалтерской отчетности);

*раскрытия соответствующей информации (описания в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности).

Событие после отчетной даты, удостоверяющее о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность, балансу и отчету о прибылях и убытках. При этом в раскрывается в пояснениях к бухгалтерскому отчетном периоде никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся.

При наступлении порядке события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем делается запись, отражающая это событие.

Информация, раскрываемая в балансу и даты и оценку его отчету о прибылях и убытках, должна включать краткое пояснениях к бухгалтерскому описание характера события после отчетной последствий в денежном выражении. Если возможность оценить. последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то организация. должна указать на это.

1.4 Информация по условным фактам хозяйственной деятельности

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001г. № 96н (в ред. от 20.12.2007 №144н), организации в бухгалтерской отчетности должны отражать условные факты хозяйственной деятельности.

Условным фактом хозяйственной деятельности признается имеющий место по состоянию на их возникновения. в будущем существует в будущем одно или несколько отчетную факт хозяйственной дату деятельности, в отношении последствий которого и вероятности неопределенных событий. При этом последствия неопределенность, т. е. возникновение последствий зависит от того, произойдет или не произойдет условного факта. оказывают существенное влияние на оценку пользователя движения денежных средств бухгалтерской отчетности финансового положения, или результатов деятельности организации по состоянию на отчетную дату.

К условным фактам хозяйственной деятельности относятся:

* не завершенные на отчетную дату судебные разбирательства, в которых организация выступает истцом или ответчиком и решения, по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды;

* не разрешенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты платежей в бюджет:

* гарантии и другие виды, выданные до отчетной даты в пользу третьих лиц, сроки исполнения обеспечения обязательств по которым не наступили;

* учтенные (дисконтированные) до отчетной даты подписания даты векселя, срок погашения которых не наступил до бухгалтерской отчетности;

* какие-либо осуществленные до действия других организаций, в результате которых организация отчетной даты должна получить компенсацию, величина которой обнаруживается предметом судебного разбирательства;

* гарантийные обязательства организации в отношении проданной ею в отчетном периоде продукции, товаров, выполненных работ, оказанных услуг;

* обязательства в отношении охраны окружающей среды;

* продажа или прекращение деятельности какого-либо направления деятельности организации;

* другие аналогичные факты.

Последствиями условного факта, назначаемыми по состоянию на отчетную дату при вырабатывании бухгалтерской отчетности, могут быть условное обязательство, условный актив.

Последствиями условного факта, ставить по бедности на отчетную дату при формировании бухгалтерской отчетности, могут быть благоприятными и тогда возникает условность актив, и неблагоприятными и тогда начинается условное обещание. Условный актив увеличивает экономические выгоды организации, а условное обязательство, наоборот, уменьшает. Условные активы, которые в будущем приведут выгод организации, на счетах бухгалтерского учета не к увеличению экономических отражаются. Информация об условных активах обнаруживается только в пояснениях к бухгалтерской отчетности без указания степени без денежной оценки и вероятности данного условного факта. Таким образом, пользователь бухгалтерской отчетности зашибёт информацию о возможном улучшении финансового положения организации.

Условные обязательства для целей парирования в бухгалтерской отчетности подразделяются на две группы:

* существующие на отчетную дату обязательства, в связи с которыми на счетах бухгалтерского учета создаются резервы;

* вероятные обязательства (обязательства, которые можно будет подтвердить только в будущем), информация о которых подлежит раскрытию только в пояснительной записке.

В связи с имеющимися на отчетную дату обязательствами организации, в отношении величины либо срока осуществления которых существует неопределенность, организация создает резервы при одновременном наличии следующих условий:

* существует очень высокая или высокая вероятность (от 50% до 100%), что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации. Очень отказаться от исполнения обязательства исходя либо из высокая или высокая свидетельствует о том, что у организации отсутствует возможность требований вероятность обычно договора или действующего законодательства, либо из сложившейся практики деятельности организации (например, при возобновлении какой-либо части деятельности организации существует практика выплаты дополнительных выходных пособий уволенным работникам):

* величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно оценена.

Последствия соответствующий расчет, основывающийся на доступной для организации условного факта в денежном выражении, для чего должны быть оценены должен быть сделай информации.

Оценка быть произведена условного обязательства может разными способами, в зависимости от сложившейся ситуации:

* путем расчета или оценки единственного значения;

* путем выбора из некоторого набора значений;

* путем выбора из интервала значений;

* путем выбора из определенного набора интервалов значений.

Рассчитанные суммы условность обязательства подключаются в резерв по условным фактам отчетного года.

Создание резерва признается в бухгалтерском учете расходом и в зависимости от вида обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности (на счета 20, 25, 26, 44) или прочие расходы (на счет 91). Резерв создается при совершении в отчетном периоде фактов хозяйственной деятельности, которые приводят к появлению условных фактов.

Правильность расчета и безосновательность резерва подлежит инвентаризации в конце отчетного года в общем порядке.

По результатам инвентаризации сумма резерва может быть:

* увеличена за счет тех расходов, за счет которых основывался резерв, при получении дополнительной основной информации, позволяющей сделать уточнение расчета величины резерва (Д сч.20,25,26,44,91, К сч.96);

* уменьшена с откладыванием суммы корректировки на прочие доходы организации при получении дополнительной существенной информации, позволяющей сделать уточнение расчета величины резерва (Д сч.96, К сч.91);

* остаться без изменения;

* списана полностью на прочие доходы организации (Д сч.96, К сч.91).

За счет выработанных в отчетном году резервов в следующие отчетные периоды скатываются фактически изготовленные расходы. При этом, если сумма резерва выше суммы расходов, то его остаток списывается в прочие доходы, а если сумма резерва ниже суммы расходов, то не загороженные резервом расходы отражаются в обычном порядке.

1.5 Формирование отчетности

В конце отчетного всем счетам Главной книги подсчитываются обороты и выводятся периода по конечные остатки. Бессальдовые счета закрываются, их обороты должны быть равны, а сальдо отсутствует. На основе данных счетов по дебету и кредиту составляется пробный баланс, разновидностью которого в России считается оборотная ведомость. В оборотную ведомость включаются каждого счета (по бессальдовым счетам приводятся только обороты) и подсчитываются остатки и выражения их итоги по дебету и кредиту. Оборотная ведомость - контроль инструмент бухгалтерской процедуры. Равенство первых остатков по дебету и кредиту, оборотов по дебету и кредиту, конечных остатков по кредиту и кредиту свидетельствует об отсутствии ошибок при разноске оперативный по счетам и выведении конечных остатков. После моментов оборотной ведомости строится конечный выполнения контрольных баланс.

Заключительный этап - формирование конечного баланса. На этом этапе осуществляется итоговое обобщение показателей бухгалтерских счетов в формах формируется баланс, характеризующий имущественное положение отчетности. На основе конечных остатков организации на конец отчетного периода. Данные оборотов бессальдовых счетов, участвующих в формировании финансового о прибылях и убытках. Отчеты об изменениях капитала и движении результата, вносятся в отчет денежных средств, приложение к балансу остатков и оборотов, а также аналитических данных по отдельным объектам строятся с использованием бухгалтерского наблюдения.

В случае обнаружения неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания фиксируются в том периоде (месяце). Если отчетного года исправления неправильное отражение выявлено после завершения отчетного года и до отчетности, исправления приводятся, когда они выявлены последними утверждения годовой оборотами декабря. При операции после даты утверждения годового отчета, исправления вносятся выявлении неправильного отражения в периоде, следующим за отчетным.

Существуют определенные правила собирания баланса:

-данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;

-не допускается зачета между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету;

-отдельные показатели отражаются в нетто-оценке, т.е. за минусом регулирующих величин (износа, амортизации, оценочных резервов и др.);

-активы и пассивы в зависимости от срока их обращения показываются с подразделением на задолженности со сроком платы в течение 12 месяцев включительно (краткосрочные) и со сроком платежа более чем через 12 месяцев (долгосрочные).

Отчет о прибылях и убытках.

Наиболее важной отчетной формой о финансовых результатах является отчет о прибылях и убытках. Современный отчет представляет информацию о формировании по разнообразным видам деятельности организации, а также финансовых финансового результата результатов итоги хозяйственной деятельности за отчетный период, способных повлиять различных фактов на величину конечного. Кроме того, является связующем звеном между прошлым и нынешнем рассматриваемая отчетная форма отчетным периодами и показывает, за счет в бухгалтерском балансе отчетного периода по сравнению с прошлым. Иначе говоря, между бухгалтерским балансам и отчетом о прибылях и убытках существует тесная взаимосвязь, которая выражается через важнейший показатель бухгалтерской отчетности - финансовый результат хозяйственной деятельности организации. Прирост чего произошли изменения активов бухгалтерского баланса образуется за счет превышения доходов над расходами, Полученная прибыль разница между которыми отражается квалифицируется как прибыль. в пассиве баланса как увеличение собственного капитала, а в отчете о - как сальдо превышения доходов над расходами прибылях и убытках. В свою очередь, уменьшение активов, как убыток. Указанная разница отражается в доходами организации, которое бухгалтерском балансе в уменьшении пассивов в виде собственного капитала, а в отчете о прибылях и убытках - как прев в результате превышения расходов над квалифицируется расходов над представленных в бухгалтерском балансе, происходит доходами. Таким образом, отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал организации под воздействием доходов и расходов, осуществленных в текущем периоде.

Отчет об изменениях капитала