Файл: «Анализ действующей в Российской Федерации системы налогообложения банков».pdf

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В финансовой науке до настоящего времени отсутствует единая характеристика одного из основных институциональных понятий налогообложения – понятия «налоговая система». Наряду с ним в научной литературе часто используются такие термины, как «система налогов», «система налогообложения», «налогообложение».

По мнению авторов, термины «налогообложение» и «система налогообложения» зачастую в экономической литературе употребляются как идентичные. Например, Борисов А.Б. полагает, что «налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величины налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами».

Основной законодательный документ, регулирующий вопросы налогообложения в России – Налоговый кодекс РФ. Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации представляет собой трехуровневую иерархическую систему, состоящую из федерального законодательства, регионального законодательства, нормативно-правовых актов органов местного самоуправления.

Воздействие государства на банки, в реализуемой смешанной модели, осуществляется различными методами (рис.1.4): изменением налоговых ставок, налоговых баз, предоставлением или отменой льгот.

Согласно обновлению налоговой системы российские кредитные организации на сегодня уплачивают такие налоги федерального уровня, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и прочие; региональные налоги: транспортный налог, налог на имущество организаций и прочие; местные налоги: налог на операции с ценными бумагами и земельный налог.

В основном, главными проблемами в налогообложении организаций банковского сектора являются внешние факторы. В банковском секторе России отдельная ситуация сложилась с внешними заимствованиями банков и промышленных предприятий. Внешние санкции являются секторальными и касаются напрямую деятельности крупнейших банков страны.

Вторым негативным фактором ослабления банковского сектора России и отсутствия дешевых источников кредитования явилось повышение ключевой ставки Банком России до 10,5% во втором полугодии 2014 года, а затем и до 17% годовых. Данное решение привело к еще большему сокращению рублевой ликвидности в банковской системе в условиях значительного оттока капитала.

Острая ситуация в банковском секторе из-за введенных санкций и повышения ключевой ставки, привела к росту отрицательных финансовых результатов деятельности кредитных организаций. Общий объем прибыли сократился с 993,6 млрд. рублей с начала 2014 года до 191,9 млрд. рублей к началу 2016 года. При этом общий объем убытков составил 543 млрд. рублей. За 2 кризисных года общий объем прибыли банковского сектора снизился на 80%. Это объясняет рост убыточных кредитных организаций с 89 в 2013 до 211 в 2016 году.

Однако за 2016 год прослеживается увеличение прибыли в банковском секторе, что является положительным результатом до капитализации банков на 1 трлн. рублей в рамках антикризисного плана 2015 года, позволившей сформировать свыше 400 млрд. прибыли в первой половине 2016 года. Важно отметить, что рост объема прибыли не пропорционален сокращению убытков. В то же время по отдельным компонентам налоговой нагрузки динамика была разнонаправленной. Виды налогов, поступающих преимущественно от банковского сектора, продолжили падение

Таким образом, рассмотрев динамику основных налогов, взимаемых с организаций банковской сферы, можно выделить ряд проблем, возникающих в процессе управления проблемами в сфере налогообложения банковской деятельности: несовершенство законодательной базы, высокая доля применения разных методов уклонения от уплаты налога с желанием руководителей кредитных организаций получить больший(скрываемый) доход.

сформировать ряд предложений, которые не менее эффективно скажутся на доходной части бюджета:

• временно освободить банки от уплаты налога на прибыль, производящие выдачу долгосрочных кредитов для промышленных и строительных предприятий;
• временно освободить банки от уплаты налога на прибыль, производящие выдачу долгосрочных кредитов в дорожные фонды;
• освободить от уплаты налога на прибыль и дорожные фонды, на время строительства;
• ввести дифференцированные ставки налогообложения для отдельных банков, в частности на первоначальном этапе их деятельности;
• предоставление кредитов сельхозпроизводителям и предприятиям, занимающихся переработкой сельхозпродукции, на более выгодных для них условиях, т.к. данные процессы становятся более востребованы в результате введения политических санкций со стороны других государств. Немаловажным моментом для данного предложения является снижение Центральным Банком ключевой ставки до 12,5%, что увеличит конкурентоспособность и ликвидность реального сектора экономики;
• следует уделить внимание в отношении налога на прибыль совершенствованию амортизационной политики, которая является инструментом стимулирования роста объемов производства, а также инвестиций в банковской сфере;
• необходимо пересмотреть ряд положений, которые регламентируют перечень расходов, относимых на издержки банков.

Таким образом, действующая в России система налогообложения банковского сектора не соответствует реальной модели их функционирования – сначала банки получают доход, затем осуществляют текущие расходы и только затем остаток оборотных средств распределяется между собственниками капитала и государственной казной. Банковские операции в большинстве не облагаются НДС.

Кроме того, Налоговым кодексом банки не выделены в качестве самостоятельных участников налоговых отношений, но глава 16 Налогового кодекса четко устанавливает ответственность банков за неисполнение ими своих обязанностей в отношениях с налоговыми органами. Государству все же необходимо обратить внимание на совершенствование налогообложения банковского сектора.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. От 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/
3. Закон РФ от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» // Консультант плюс 10.02.1996 г
4. Положение Банка России от 28 июня 2017 г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности». URL: http://base.garant.ru/71721612/
5. Агузарова Ф.С. Российская налоговая система: понятие, проблемы и перспективы. // Налоги и налогообложение. - 2014. - № 11. - C. 1024-1030.
6. Бакунин А.В. Некоторые проблемы налоговой системы РФ и пути ее совершенствования // Вестн. ИЭАУ. – 2016. – № 10 URL: http://www.ieay.ru/assets/files/nauka/vestnik/10/1.pdf (дата обращения 20.05.2018).
7. Балакина А. Основа налоговой грамотности: . Учебное пособие / А. П. Балакина И. И. Бабленкова. - М. Вита-Пресс. - 2007.
8. Белецкий М.В. Новое в налогообложении коммерческих банков // Финансы. – 2014. – № 2.
9. Богданов Е.П. Налоги и налогообложение. Конспект лекций. – М.: Экзамен. - 2010 г., 128 с.
10. Бондаренко Т.Н., Алехина В.И. Ликвидность коммерческого банка: проблемы и совершенствование методов управления // Современные научные исследования и инновации. - 2014. № 5. URL: http://web.snauka.ru/issues/2014/05/34716
11. Борисов А.Б. Большой экономический словарь. – Издание 2-е переработанное и дополненное. – М.: Книжный мир. - 2007., 894 с.
12. Во Франции вводится налог на финансовые операции// Информационное агентство. URL:http://bankir.ru/novosti/s/vo-frantsii-vvodyat-nalog-na-finansovye-operatsii- 10014745/, свободный. Язык русский. Заглавие с экрана
13. Волкова Е.Г. Влияние прямого налогообложения на эффективность деятельности промышленных организаций.- Москва, -2012.-С. 1-8.
14. Воронова М. А. Особенности налогообложения коммерческих банков // Научный журнал. - 2017. - № 5 (18). - С. 57-59.
15. Галяутдинов Р.Р. Налоговая система России: понятие, структура и уровни налогов // Сайт преподавателя экономики. - 2015. http://galyautdinov.ru/post/nalogovaya-sistema-rossii (дата обращения 09.06.2018).
16. Дадашев А. З. Налоговый фактор финансово-экономической безопасности государства//Национальные интересы: приоритеты и безопасность.— 2012.— № 33. С. 47–51
17. Дадашев А.З. Налогообложение коммерческих банков в Российской Федерации / под ред. Дадашев А.З. – М.: Книжный мир.- 2012. – 88с.
18. Данные по формам статистической налоговой отчетности: статистико-аналитические оперативные материалы. URL: https://www.nalog.ru/rn77/
19. Дондукова Г.Ч. Теория налогообложения / Г.Ч. Дондукова, Н.Л. Хантаева, Л. М.Монголова // Н.В. Улан-Удэ: Изд-во ВСГТУ, 2007. – 124 с.
20. Ефремова Т.А., Агаева О.В. Актуальные проблемы обеспечения качества и эффективности налогового администрирования в России // Наука и экономика.- 2012. - №1. – С.37-42
21. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах. URL: http://www.kodeks.ru/zakonodatelstvo_o_nalogah.html. Заглавие с экрана
22. Зотиков Н.З., Савдерова А.Ф. Налоговая система России: проблемы и перспективы реформирования // Интернет-журнал «Науковедение» Том 9, №3. – 2017. URL:https://naukovedenie.ru/PDF/84EVN317.pdf
23. Ключков С.В. Развитие системы налогообложения коммерческих банков в современной экономике России: диссертация канд. экон. наук., - Защищена 13.12.2011. Ростов-на-Дону. - 2011– 197 с.
24. Лермонтов Ю.М Доходы в целях исчисления налога на прибыль: арбитражная практика. // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2013. – №11. – С. 16–19.
25. Лермонтов Ю.М. Выработка банком эффективной налоговой политики // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2014. - №12. – С. 33-37.
26. Литвинова С. А. Налогообложение коммерческих банков: особенности и направления развития // Современные научные исследования и инновации. –2017. – № 4-4(48). – С. 9-12
27. Литвинова С.А. Совершенствование налогообложения коммерческих банков // Путь науки. - 2015. № 5 (15).
28. Миляков Н.В. Налоговое право: Учебник .  М.: Инфра-М, 2008. – 383 с. URL: http://knigi.news/nalog/ponyatie-nalogovoy-sistemyi-printsipyi-28274.html
29. Моисеев С.Р. «Специальное налогообложение банков»// Банковское дело. №9. - 2010. С.38-42
30. Мринская Е.Н. Проблемы налогообложения банковского сектора и пути их решения //Электронный вестник Ростовского социально-экономического института.- . 2015.С.859-865
31. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, - 2003.
32. Николаева Е. В. Институциональные аспекты налоговой системы // Экономические науки № 14. - 2014. URL: http://www.konspekt.biz/index.php?text=52463
33. Никулкин Р.Н. Совершенствование налогообложения коммерческих банков в условиях инновационной экономики // Финансы и управление. - 2016. - № 1. - С.128-152
34. Обзор банковского сектора Российской Федерации по годам Центральный банк Российской Федерации (Банк России). URL: http://www.cbr.ru/analytics/?PrtId=bnksyst
35. Подковыркина И. Д., Самсонова И. А. Пути развития налогообложения коммерческих банков в современных условиях // Материалы VII Международной студенческой электронной научной конференции «Студенческий научный форум». URL: www.scienceforum.ru/2015/1053/9861
36. Попов К. И. Пути развития налогообложения коммерческих банков в современных условиях // Современные гуманитарные исследования. - 2017. - № 1 (74). - С. 27-29.
37. Попов К.И., Харчук М.В. Особенности налогообложения банков в Российской Федерации // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки. — 2017. —№ 2 (42). URL: https://nauchforum.ru/studconf/social/xlii/16671
38. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, - 2008. С. 40-47
39. Программа «Основные направления налоговой политики РФ на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов»// Министерство Финансов РФ, - 2014.
40. Протасова Д. С. Особенности налогообложения коммерческих банков // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. – 2016. – № 6-4. – С. 757-760.
41. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика.- 2014. — 256 с.
42. Саркисянц А. Фискальная политика и налогообложение банков // Бухгалтерия и банки. – 2012.-№11. С. 27-35.
43. Соколовская Е.В., Соколовский Д.Б. Совершенствование института налогообложения доходов от капитала с учетом концепцими нейтральности/ Е.В.Соколовская, Д.Б. Соколовский.- Журнал институциональных исследований. Том 5, № 1. - 2013. С. 42-54
44. Турлюк Д.А. Семикин К.В. Налоговая система РФ как инструмент экономического регулирования // В сборнике: Экономика России в XXI веке Сборник научных трудов XI Международной научно-практической конференции, посвященной 110-летию экономического образования в Томском политехническом университете. Национальный исследовательский Томский политехнический университет. – Томск. - 2014. - С. 291-301. 
45. Федеральная налоговая служба России. URL: http^. // www.nalog.ru
46. Халикова Л.Ф. Проблемы налогообложения комерчиских банков и пути их решения // Экономика и социум №8(39). - 2017. URL: http://vectoreconomy.ru/images/publications/2017/9/ financeandcredit/Khalikova.pdf
47. Цветков В.А. Моргунов Е.В., Илларионов Н.В. «Инновационная экономика как форма постиндустриального развития» // Промышленная политика Российской Федерации №1, - 2008. – С.24-42
48. Цокова В.А. и др. Методологические аспекты анализа сущности налоговой системы на основе системного подхода [Текст] / В.А. Цокова, А.Р. Кабисова, А.А. Халин // Экономические исследования. ‒ 2013. ‒ №1. URL: http://ecsocman.hse.ru/data/2013/04/17/1251455948/Cokova_Kabisova_Halin_article.pdf
49. Черник Д.Г. История налогообложения и общей теории налогов / Д.Г. Черник, Ю.Д. Шмелев, - М.: ГУУ, - 2006 г.
50. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д.Г.Черника. — М. : Издательство Юрайт. - 2014. — 364 с.
51. Чучманская А.А. Особености налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации // Научное сообщество студентов: Междисциплинарное иследование: сб. ст. по мат. XXI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 10(21). https://sibac.info/studconf/science/xxi/76328
52. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах. – М.: «Статут». -2002.,  555 с.