Файл: Бухгалтерский учет и анализ.pdf

Далее, рассчитаем верхнюю границу денежных средств C_h, которая составит: Сmin = 30 000 руб.

Cсреднее = 30 000 + 18 900 = 48 900 руб.

И, наконец, определим точку возврата: C max = 30 000 + 48 900 /3 = 26 300 руб.

Остаток средств на счёте фирмы по модели Миллера-Орра должен варьироваться от 30 000 до 48 900 руб. При выходе из этих пределов необходимо восстановить остаток денежных средств на расчётном счёте до 23 600 руб. При приведении денежных потоков к оптимальному значению повысится их оборачиваемость, что будет указывать на использование денежных средств для развития деятельности предприятия.

3. Факторы и тенденции, которые способствуют увеличению себестоимости продаж ООО «НПО Древ-Маш» в 2015 г.: рост цен на товары; увеличение заработной платы сотрудников. Факторы и тенденции, которые способствуют уменьшению себестоимости продаж ООО «НПО Древ-Маш», возможно за счет внедрения системы бюджетирования.

В расчетах изменения расходов в результате внедрения в действие нового вида продаж товаров разница в расходах определяется по формуле:

Э_з = ,

где Э_з – экономия затрат в случае внедрения в системы бюджетирования;

С1 – затраты на 1 руб. фактически реализованных товаров с учетом бюджетирования;

С0 – затраты на 1 руб. фактически реализованных товаров;

Т1– объем фактически реализованных товаров.

С1 = 161 525/202 658 = 0,79

С0 = 78 118/111 913 = 0,70

Э_з = = 182,39 тыс. руб.

Таким образом, резерв экономии затрат при внедрении системы бюджетирования составляет 182,39 тыс. руб.

Общий экономический эффект от внедрения предложенных мероприятий представлен в виде таблицы 15.

Таблица 15

Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия до и после внедрения мероприятий

Исходя из приведенных данных в таблице 15 на основании внедрения предложенных мероприятий прибыль предприятия на распределение будет на уровне – 64 609,79 тыс. руб., рентабельность деятельности возрастет на 21,54%, что является позитивной тенденцией в работе предприятия, поскольку те денежные средства, что остаются в распоряжении компании после выплаты налогов, могут быть направлены на обновление основных средств и пополнение оборотных фондов предприятия. Рентабельность активов увеличится на 56,56%, то есть предложенная модель повышения денежных потоков предприятия является экономически оправданной для повышения финансовой устойчивости предприятия.

Выводы. С целью повышения эффективности управления денежными потоками на предприятии предлагаются следующие мероприятия:

1.Высвобождение денежных средств оседающих в дебиторской задолженности путем факторинга;

2.Оптимизация денежных потоков, используя модель Миллера-Орра;

3.Снижение себестоимости продаж товаров за счет внедрения системы бюджетирования.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Деятельность любого предприятия, так или иначе, связана с наличными или безналичными расчетами. Управление денежными средствами имеет важное значение для каждой организации, ведь от ее сбалансированности зависит финансовое состояние предприятия. Организация контроля над денежными средствами производится бухгалтерией, при этом ее усилия направлены на укрепление платежной дисциплины, а также на обеспечение правильного использования и распределения финансовых ресурсов. В свою очередь, учет кассовых операций подразумевает правильное, полное и своевременное документальное оформление, а также законность операций с наличными деньгами.

В настоящее время учет и анализ денежных потоков является объемным и интенсивным. Своевременное и целенаправленное управление такими потоками будет оказывать непосредственное и положительное влияние на финансовое состояние организации.

Результаты анализа хозяйственной деятельности ООО НПО «Древ-Маш» по г. Рязань за 2013–2015 гг. свидетельствуют о том, что оборотные активы больше текущих обязательств, компания платежеспособна, так как погасив свои обязательства, она сможет обеспечить минимально необходимые для ее продолжения оборотные средства (запасы, денежные средствa).

Информация о движении денежных средств за каждый отчетный период формируется в отчетности ООО «НПО Древ-Маш» и позволяет анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет и кассу предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

Проведенный анализ свидетельствует о повышении объемов текущей деятельности предприятия и снижении доходов от инвестиционной и финансовой деятельности. При том, что от текущей деятельности предприятие получает наибольший процент поступлений, основная масса расходов происходит по этому виду деятельности, что говорит об его затратности.

ООО «НПО Древ-Маш» эффективно использует денежные средств и их оборачиваемость составляет меньше одного рабочего дня. То есть практически все денежные средства предприятия постоянно используются в процессе деятельности. Однако, равномерными денежные потоки назвать нельзя.

С целью повышения эффективности управления денежными потоками на предприятии предлагаются следующие мероприятия:

1.Высвобождение денежных средств оседающих в дебиторской задолженности путем факторинга;

2.Оптимизация денежных потоков, используя модель Миллера-Орра;

3.Снижение себестоимости продаж товаров за счет внедрения системы бюджетирования.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015);
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 13.07.2015);
4. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-Ф3 (ред. от 13.07.2015);
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 04.11.2014);
6. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;
7. Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»;
8. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 29.06.2015) «О валютном регулировании и валютном контроле»;
9. Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П (ред. от 19.05.2015);
10. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П);
11. Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»;
12. Аббасов С. А. Эффективное управление денежными потоками как важный рычаг финансового менеджмента // Российское предпринимательство. - 2013. - № 14 (236). - С. 84-90.
13. Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет: учебник. - М.: ИТК «Дашков и К», 2015 .
14. Бухгалтерский учет : учеб. для студ. учреждений сред. проф. образования / Н. В. Иванова. - М. : Издательский центр «Академия», 2013. – С. 102.
15. Бухгалтерский финансовый учет / А. С. Алисенов. - М. : Юрайт, 2014.
16. Бычкова С.М., Бадмаева, Д.Г. Методика анализа денежных средств и денежных потоков организации // Международный бухгалтерский учет. 2014. – № 21. – С. 23 - 29.
17. Касимова Е. А. Отчет о движении денежных средств: способы составления, анализ и внутренний контроль // Молодой ученый. - 2014. - № 5.
18. Мамедова Г. К. Информационная значимость отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 21. - С. 18 - 31.
19. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М. В. Косолапова, В. А. Свободин. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2014. - 248 с.
20. Мамедова Г. К. Информационная значимость отчета о движении денежных средств в отечественной и зарубежной практике // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 21. - С. 18 - 31.
21. Мартынюк Н.А. Как оформить РКО при выдаче зарплаты наличными // Главная книга. 2015. № 12. - С. 64 - 68.
22. Ряскова Н. Расчеты наличными: нюансы // Российский бухгалтер. 2015. № 6. - С. 118 - 129.
23. Ряскова Н. Бухгалтерский учет расчетов безналичными денежными средствами // Российский бухгалтер. 2015. № 10. - С. 93 - 122.
24. Семенихин В. В. Денежные расчеты. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2014.
25. Соловьева А.А. Ведение кассовых операций: все не так просто, как кажется // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. № 8. - С. 53 - 57.
26. Теория экономического анализа / М. В. Мельник, В. Л. Поздеев. — М. : Юрайт, 2015.
27. Фомичева Л.П. ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» // «БУХ.1С» № 6/2011 – С. 15 – 18.
28. Шестакова Е. Кассовый учет // Расчет. 2014. № 1. - С. 46 - 47.
29. Чернов В. А. Организация учета расчетов // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2015. № 3. - С. 24 - 32.
30. Яковлева О. Д. Составляем отчет 
о движении денежных средств // Вестник бухгалтера Московского региона. – 2014. - № 5. – С. 16-27.

Приложение 1

Бухгалтерская отчетность ООО «НПО Древ-Маш» за 2015 год

Приложение N 1

к приказу Минфина России

от 02.07.2010 N 66н (в редакции

приказов Минфина России

от 05.10.2011 N 124н

и от 06.04.2015 N 57н)

Форма 0710001 с.2