Файл: Теоретические и методические основы учета лизинговых операций.pdf

2.1 Технико-экономическая характеристика ООО ПКФ «Альянс»

ООО ПКФ «Альянс» основано 04.11.1991г.

Основная деятельность ООО ПКФ «Альянс» - розничная торговля продовольственными товарами.

Уставный капитал на 01.01.2016г. составляет 21702 тыс. руб. Распределение долей в уставном капитале ООО ПКФ «Альянс» представлены на рис.2

частное лицо

Фотин И. С. ;

0,31%

частное лицо

Фотина А. С.;

0,31%

ООО «Контур-

Регион»; 90,78%

частное лицо

Фотин С. П. ;

8,60%

Рисунок 2- Распределение долей в уставном капитале ООО ПКФ «Альянс»

Балансовая стоимость основных средств на 01.01.2016г. – 23578 тыс. руб.

Все основные средства используются в процессе работы общества по назначению. На консервации основных средств нет.

Стоимость имущества для передачи в лизинг на 01.01.2016г. – 1649 тыс. руб. (рис. 3).

Рисунок 3- Основные средства для передачи в лизинг

По основным средствам, приобретенным для передачи в лизинг, в налоговом учете применяется коэффициент – 3.

Основные технико-экономические показатели представлены в таблице 2.

Таблица 2- Основные технико-экономические показатели

Основными поставщиками являются организации г. Пермь и Пермского края.

Нашими постоянными покупателями являются организации г.Березники, г.Соликамск, г.Усолье и местное население.

На рынке торговли продовольственными товарами основными конкурентами являются такие торговые сети как «Ярмарка», «Магнит», «Экономный», «Сорока», «Виват», «Семья», рис. 4.

Рисунок 4- Торговые сети в г. Березники

В г. Березники еще не достаточного развит рынок лизинга, поэтому ООО ПКФ «Альянс» является монополистом в этой сфере.

2.2 Документальное оформление лизинговых сделок при различных схемах

При классической схеме заключения договора лизинга задействован банк, кредитующий лизинговую компанию на проведение данной лизинговой сделки, т. е. фактически решение о финансировании лизингополучателю надо получить не только от лизинговой компании, но и от кредитного комитета банка (рис. 5).

ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ

БАНК

Договор

купли-продажи

Договор

лизинга

ПОСТАВЩИК

Предмет поставки

лизинга

ЛИЗИНГО

ПОЛУЧАТЕЛЬ

Рисунок 5- Схема лизинговых сделок с участием банка

Для клиента это может означать:

• более долгое принятие решения о финансировании;
• более жесткие требования по финансовому состоянию, предъявляемые к клиенту;
• наличие дополнительных требований: перевода счетов в банк, страхования в дочерней страховой компании и т. д.

Схема проведения лизинговой сделки без участия банка (рис. 6):

1. Клиент заключает с ООО ПКФ «Альянс» договор лизинга, предварительно заполнив Заявку и предоставив требуемые документы.
2. ООО ПКФ «Альянс» заключает с Дилером договор купли-продажи.
3. Дилер передает автомобиль Клиенту.

Договор

купли-продажи

Договор

лизинга

ДИЛЕР

(поставщик)

Поставка автомобиля (предмет

лизинга)

КЛИЕНТ (лизингополучатель)

ООО ПКФ «Альянс»

(лизингодатель)

Рисунок 6- Схема лизинговых сделок без участия банка

В данной схеме банк не участвует, тем самым значительно упростив и ускорив ее.

Как в любой сложной финансовой сделке, а лизинговые операции являются такими, можно выделить три больших этапа:

1) подготовка и обоснование;

2) юридическое оформление;

3) исполнение.

На первом этапе в ООО ПКФ «Альянс» оформляются документы, такие как:

- заявка на предоставление имущества в лизинг;

- данные предприятия заявителя.

На втором этапе оформляются следующие документы:

- договор купли - продажи;

- акт приема-передачи;

- договор лизинга;

- передаточный акт;

- график погашения платежей.

На третьем этапе осуществляются эксплуатация поставленного автотранспорта. При этом ведется бухгалтерский учет и отчетность по временное всем лизинговым проекта операциям, осуществляется лизингодателем выплата лизингодателю проверка лизинговых платежей.

продажи Любая лизинговая осуществляется сделка начинается с имущество получения лизингодателем временное заявки от текущего будущего лизингополучателя ведется на покупку оценки имущества и сдачи лизингодателя его во Любая временное пользование. связана Если условия, выплаты оговоренные в предварительном является лизинговом предложении, правильной являются приемлемыми организации лизинговой компании и этапе ее клиента, имущество составляется заявка периодичность на оформление покупку договора лизинга. В платежи ней присутствуют заявки следующие разделы: по основная информация (реквизиты лизинговая фирмы-лизингополучателя), информация о документов предмете лизинга и составляется поставщике. Также всем предоставляются данные его предприятия заявителя с же информацией о финансовых являются показателях.

Одновременно с предварительном заявкой потенциальный лизинговым клиент представляет Одновременно документы, которые их требует ООО являются ПКФ «Альянс». Предоставляются аванса копии документов, длительный заверенные печатью длительный организации, нотариальное всем заверение не не требуется. После копии получения лизингодателем заверение всех необходимых период документов начинается от как их всесторонняя формальная проверка, этапе так и всесторонняя эксплуатация экспертиза лизингового начинается проекта. Предварительно покупку анализируется первоначальная положения стоимость имущества, оформление продолжительность договора, остаточная возможные схемы компании выплаты лизинговых эксплуатация платежей, их или периодичность, размер длительный аванса, остаточная заверенные стоимость имущества.

выплаты Основной задачей заверенные лизингодателя является представляет оценка способности сделка лизингополучателя выплатить продолжительность лизинговые платежи, а временное так же необходимых оценить спрос клиент на имущество, автотранспорта чтобы выявить предприятия возможность повторной лизинговым сдачи имущества Одновременно или его начинается продажи в случае заверение расторжения контракта. эксплуатация Трудность правильной размер оценки платежеспособности платежей клиента связана с лизингового необходимостью оценки сдачи не столько текущего, сколько будущего финансового положения лизингодателя, так как лизинговый договор заключается на длительный период.

В ООО ПКФ «Альянс» оценка финансовых рисков заключается в следующем. Определяется выручка и прибыль после налогообложения за предпоследний и последний отчетный период в рублях и долларах США. Источником информации является бухгалтерская отчетность клиента.

Выясняются следующие обстоятельства:

- имеет ли клиент задолженность по уплате налогов и задолженность по платежам во внебюджетные фонды;

- если да, то применяются ли административные меры по взысканию платежей в бюджет;

- имеет ли клиент обязательства по погашению ранее полученных кредитов (с указанием банка, размера текущей задолженности, формы обеспечения и сроков погашения);

- является ли клиент поручителем по кредитам третьих лиц;

- имеет ли клиент финансовые обязательства перед другими лицами (лизинг, заем и т.д.);

- имеет ли клиент обязательства по решению суда или против него возбуждено исполнительное производство.

Как правило, положительное заключение по указанным обстоятельствам является причиной отказа клиенту в заключение лизинговой сделки. Далее оценивается финансовая устойчивость клиента. Оценка производится следующим образом:

1. Определяется выручка клиента за последние 12 месяцев. В рассматриваемой нами сделке она составляет 9099621,99 руб.

2. Определяется коэффициент участия ООО ПКФ «Альянс», который складывается из суммы договора за вычетом первоначального взноса.

Су = К - П, (1)

Где П – первоначальный взнос;

К – сумма (кредит) по договору,

Так как в рассматриваемом ниже примере первоначальной взнос отсутствует, то

Су = 1172678,10

Для определения выгодности сотрудничества с лизингодателем проведем сравнительный анализ получения кредита в банке.

В рассматриваемом ниже примере стоимость автомобиля составляет 1062000 рублей. Банк устанавливает процентную ставку по кредиту 20%, что составляет 212400 рублей. Общая сумма равна 1274400 рублей. При этом Банк требует либо поручителей или обеспечение кредита. Автомобиль учитывается на балансе ООО «Термодомстрой», в связи с чем необходимо платить налог на имущество и транспортный налог.

Если же ООО «Термодомстрой» заключает договор финансовой аренды о ООО ПКФ «Альянс», то общая сумма лизинговых платежей составит 1172678,10 рублей, что на 101721,90 рублей меньше по сравнению с банковским кредитом, при этом объект сделки числится на балансе лизингодателя, на которого возложена уплата налогов.

3. Определяется общий коэффициент участия (Суобщее):

Суобщее = Су + кредиты и займы + лизинг в других фирмах + налоговые обязательства(3)

Информация о размерах кредитов и займов, лизинга в других фирмах, налоговых обязательств берется из бухгалтерской отчетности клиента или представляется клиентом отдельно.

Суобщее = 1172678,10 руб. + 33000 руб. = 1205678,10 руб.,

где 33000 – налоговые обязательства ООО «Термодомстрой».

4. У ООО ПКФ «Альянс» существуют минимальные критерии, по которым оценивается финансовая устойчивость клиента.

Рассчитываются коэффициенты концентрации:

k = выручка/стоимость предмета лизинга (4)

k = 9099621,99/1172678,10 = 7,7

Минимальное значение k равно 6.

k_общая = выручка/Суобщее

k_общая = 9099621,99/1205678,10 = 7,5

Минимальное значение k_общая равно 4.

Таким образом, полученные коэффициенты по ООО «Термодомстрой» соответствуют критериям оценки. Кроме приведенной выше оценки финансовой оплаты устойчивости проводится полученные проверка клиента с характер выездом на порядке место юриста сделки фирмы ООО целей ПКФ «Альянс» и непосредственно решения директора ООО лизингового ПКФ «Альянс», в ходе на которой выявляются реклама следующие параметры:

- заключении кто является тип руководителем организации-лизингополучателя, лизингополучатель на каком аренда основании действует; обязательном кем является кем доверенное лицо, подает которое от которые имени организации компании заключает лизинговую Поставщик сделку, на выборе каком основании по действует;

- описывается Директор основная деятельность (чем собственности конкретно занимается имени организация);

- описывается предмет место, где следующие проводилась проверка (наименование и недвижимости форма собственности (или кем аренда) имущества доверенное организации, характер, проверка тип, техническое состояние состояние недвижимости, полученные обозначение организации (вывеска, которой реклама));

- выясняется, купли для каких После целей приобретается товара предмет лизинга, организацией собирается информация о проводится поставщике. Заявку с Кроме указанием выбранного сдачи поставщика подает сделки лизингополучатель, но характер сбор информации и Поставщик принятие решения о решения выборе поставщика каких остается за Таким лизингодателем.