Файл: Теоретические и методические основы учета лизинговых операций.pdf

Допустим, что заключен договор о последующем выкупе. По договору о последующем выкупе лизингодатель вычисляет уровень своей прибыли и потерь. На основании этих расчетов согласовывают таблицу потерь 7.

Таблица 7 -Таблица потерь

Если по истечении трех месяцев происходит невыполнение обязательств, лизингодатель получает следующую компенсацию (см. табл. 8).

Таблица 8 Гарантия по договору о последующем выкупе

Безоговорочное (100%) поручительство поставщика гарантирует лизингодателю получение почти полной суммы запланированной прибыли. Настоящая стоимость оставшихся лизинговых платежей равна 46774.28 руб. * 18 месяцев дисконтированные на 9% годовых в течение оставшегося периода, и составляет 784423,72 руб. (см. табл. 9).

Таблица 9 Поручительство поставщика

В случае гарантированного выкупа или поручительства поставщика, лизингодатель передает оборудование поставщику, как только он расплатиться по своим обязательствам. Теперь рассмотрим вышеперечисленные гарантии с позиции поставщика. Условия договора купли-продажи автомобиля ВАЗ 21099 для его последующей передачи в лизинг.

Таблица 10. Условия договора купли-продажи

ООО «Термодомстрой» через 3 месяца отказывается от выполнения платежных обязательств. От предоставленных гарантий поставщик получит следующие финансовые результаты (см. табл. 11).

Таблица 11- Финансовые результаты поставщика от предоставления гарантий

С точки зрения лизингодателя наиболее выгодна гарантия по договору о последующем выкупе, поскольку лизингодатель при этом получает прибыль. Для поставщика наиболее приемлемой формой является гарантия повторной реализации, так как договор о повторной реализации приносит дополнительную прибыль.

Таким образом, анализ действующей практики учета лизинговых операций показал, что на исследуемом объекте существует проблема, решение которой рассмотрено в следующем пункте.

2.5 Недостатки учета лизинговых операций и предложения по их устранению

В работе проанализирован порядок оформления использовать лизинговой сделки и эффективны расчета лизинговых на платежей на ООО примере договора с целью ООО «Термодомстрой» на при приобретение в лизинг Выгодной легкового автомобиля составит FORD-FOCUS. Размер Размер прибыли составляет 249095 обеспечения рублей при схемой сроке лизинга 12 лизингодателя месяцев.

Рассмотрены средств гарантия повторной устранения реализации, гарантия убытки последующего выкупа и сроке поручительство поставщика. В третьем рассмотренном примере остающееся запланированная прибыль оформления лизинговой компании работе составляет 139944,77 руб. сделки Потери лизинговой третьем компании в случае во представление поставщиком предоставления гарантии повторной следующие реализации составят 215297,97 лизинг руб.; в случае прибыли предоставления гарантии выкупа по договору о выкупа последующем выкупе договора прибыль лизинговой случае компании составит 32592,72 он руб.; в случае выкупа предоставления поручительства руб поставщика потери по лизинговой компании прибыль составят 32983,56 руб. прибыли Однако, приведенные представления гарантии не оформления совсем эффективны несет для поставщика: приобретение во втором и лизингодателя третьем случае Однако он несет внедрить убытки. Выгодной Потери схемой представления поставщиком гарантии поставщика средств является повторная мероприятия реализация.

Рекомендуется с не целью устранения совсем выявленных недостатков внедрить внедрить следующие несет мероприятия:

1. использовать повторная лизинговое имущество, целью остающееся на балансе балансе лизингодателя, в Размер качестве дополнительного лизингового обеспечения возвратности он кредитных средств;
2. рассмотренном использовать возвратный эффективны лизинг;
3. использовать оформления специальные условия рассмотренном страхования платежей Размер по лизинговым лизинговых операциям;
4. использовать по гарантии поставщика лизингового оборудования.

Внедрение вышеуказанных мероприятий позволит ООО ПКФ «Альянс»:

1. увеличить размер и сроки привлечения кредитов, и, тем самым, приведет к увеличению оборота лизинга;
2. реализации предмета лизинга при возвратном лизинге может принести достаточно большую прибыль, так как ликвидационная стоимость после ускоренной амортизации предмета лизинга достаточно высока;
3. специальное страхование позволяет компенсировать до 90% непогашенных лизинговых платежей.

Заключение

Исходя из материала представленного в курсовой работе можно сделать следующие выводы:

Для достижения поставленной цели курсовой работы были рассмотрены нормативно-правовые документы, регулирующие учет лизинговых операций: Гражданский кодекс, регулирующий экономические отношения, Налоговый кодекс, определяющий налоговые ставки и способы амортизации, Федеральный закон № 164-ФЗ о защите прав собственника имущества, Федеральный закон № 39-ФЗ о развитии лизинга в России, Приказ МинФина о порядке организации учета основных средств.

В курсовой работе оговорено, что объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся к основным средствам, а субъектами лизинга являются: собственник имущества (лизингодатель), пользователь имущества (лизингополучатель) и продавец имущества.

Рассмотрены теоретические основы финансового и налогового учета лизинговых операций, приведены примеры документации, необходимой для учета лизингового имущества, проведен сравнительный анализ учета лизинговых операций на балансе лизингодатели и на балансе лизингополучателя, а также приведены сравнения отражения операций в налоговом и бухгалтерском учете.

Представлена краткая характеристика предприятия, на основании которой можно сделать вывод, что организация является успешной и процветающей. Проанализированы основные показатели, такие как уставный капитал, товарооборот, прибыль, площади магазинов ТС «Караван», численность сотрудников ООО ПКФ «Альянс». Схематично представлена стоимость основных средств для сдачи в лизинг в общей стоимости основных средств.

Рассмотрены схемы заключения лизинговых сделок: с участием банка и без участия банка. Выявлены преимущества лизинговых сделок и недостатки банковских кредитов, так как при банковских кредитах требуется обеспечение или поручительство. Высокие процентные ставки делают кредиты не привлекательными для организаций. При покупке автомобиля в кредит, объект учитывается на балансе предприятия, что приводит к уплате налогов.

Далее провели анализ действующей практики учета лизинговых операций. Выяснили, что перед заключением договора финансовой аренды будущий лизингополучатель подает заявку с указанием своих данных и данных о поставщике. ООО ПКФ «Альянс» определяет финансовую стабильной лизингополучателя, выкупает у поставщика объект договора и передает ООО «Термодомстрой». Затем произвели необходимые расчеты лизинговых платежей, в сумму которых входят непосредственно стоимость имущества, дополнительные услуги сторонних организаций, вознаграждение ООО ПКФ «Альянс». Определили ежемесячный лизинговый платеж, оформили соответствующие проводки.

Также были рассмотрены риски при заключении лизинговых сделок и способы их устранения с помощью гарантии повторной реализации, гарантии последующего выкупа и поручительства поставщика.

В ходе решения поставленных задач были выявлены потери прибыли лизинговой компании в случае представления поставщиком гарантии повторной реализации, в случае предоставления гарантии по договору о последующем выкупе, в случае предоставления поручительства поставщика, и даны рекомендации для их устранения с помощью использования лизингового имущества в качестве дополнительного обеспечения возвратности кредитных средств, использования возвратного лизинга, использования специальных условий страхования платежей по лизинговым операциям, использования гарантии поставщика лизингового оборудования, благодаря которым ООО ПКФ «Альянс» сможет увеличить размер и сроки финансовой аренды для привлечения лизингополучателей, и, тем самым, приведет к увеличению оборота лизинга, прибыли и защиты от риска, при заключении лизинговых сделок.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 28.03.2017)//Собрание законодательства РФ", 05.12.1994, N 32, ст. 3301
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016)//Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) "О бухгалтерском учете"//Собрание законодательства РФ", 12.12.2011, N 50, ст. 7344
4. Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О финансовой аренде (лизинге)"//Собрание законодательства РФ", 02.11.1998, N 44, ст. 5394
5. Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 03.07.2016)"Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений"//Собрание законодательства РФ", 01.03.1999, N 9, ст. 1096
6. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 N 5252)//"Российская газета", N 250, 10.12.2003
7. Приказ МВД России от 24.11.2008 N 1001 (ред. от 13.02.2015) "О порядке регистрации транспортных средств" (вместе с "Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации", "Административным регламентом Министерства внутренних дел Российской Федерации исполнения государственной функции по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним") (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2008 N 13051)//Российская газета", N 5, 16.01.2009
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"//Финансовая газета", N 47, 2000 (План счетов)
9. Горемыкин В.А. Лизинг: учеб. пособие. – М.: Дашков и К, 2013. – 32 с.
10. Адамов Н.А. Лизинг: учеб. пособие. – С-Пб.: Питер, 2006. – 49 с.
11. Антоненко И.В. Бухгалтерский учет и налогообложение лизинговых операций. – М.: Бухгалтерский учет, 2016. – 136 с.
12. Васильев Н.М. Лизинг: организация, нормативно-правовая основа, развитие. – М.: Владос, 2016. – 381 с.
13. Воробьева М. Особенности бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций // Бухгалтерские вести, 2016. - № 21. С. 22-24
14. Газман В.А. Финансовый лизинг: учеб. пособие. – М.: Альфа, 2015. - 175 с.
15. Галиаскаров Ф.М., Лизинг: учебное пособие . – Уфа: РИО БашГУ, 2016. – 36 с.
16. Горемыкин В.А. Основы технологии лизинговых операций: учебное пособие.- М.: Ось-89, 2016. – 512 с.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. – М.: Инфра-М, 2016. - 448 с.
18. Лещенко М.И. Основы лизинга: учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2015. – 27 с.
19. Мотовилов О. Что такое лизинг // Бухгалтерские вести.- 2015. - № 21.- С. 7-15
20. Пятов М.Л., Праскова Н.Ю. Учет лизинговых операций // Бухгалтерский учет, 2015. - №3.- С. 5-13.
21. Романов Н.Лизинг – ключ к инвестиционным проектам // Бухгалтерские вести, 2015. - № 21.- С. 16-23.
22. Титова С.И. Учет у лизингополучателя. -М.: Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, 2016.-145с.
23. Шабашев В. А., Е. А. Федулова, А. В. Кошкин - Лизинг: основы теории и практики. Учебное пособие. КноРус, 2014.-204с.
24. Шеленков В.М. Учет лизинговых операций и анализ их эффективности: учеб. пособие. – М.: Альфа, 2005. - 32 с.
25. Экономика организации (предприятия, фирмы): учебник / под ред. Б.Н. Чернышева, В.Я Горфинкеля. – М.: Вузовский учебник, 2015. – 536 с.