Файл: Теоретические и методические основы учета лизинговых операций.pdf

Введение

В настоящее время большинство российских предприятий испытывает недостаток оборотных средств, из-за чего они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно-технического прогресса и вынуждены брать кредиты. Альтернативой банковского кредита является финансовая аренда (лизинг).

Актуальность учета лизинговых операций в России, обусловлена, прежде всего, увеличением ростом объемов лизинговых сделок в России постоянно растет.

Объектом исследования выступает общество с ограниченной ответственностью производственно-коммерческая фирма «Альянс», которое использует лизинговые операции в своей деятельности. ООО ПКФ «Альянс» действует и успешно развивается на рынке 20 лет. Лизинговой деятельностью ООО ПКФ «Альянс» занимается, с 2005 года, но за это время достаточно прочно закрепилось в этой сфере деятельности, создало свою клиентскую базу. Финансовое состояние предприятия стабильное. Увеличение товарооборота планируется в 2017года на 25%.

Предметом исследования являются лизинговые сделки.

Целью курсовой работы является анализ и совершенствование учета лизинговых операций.

Для решения поставленной цели определены следующие задачи:

а) изучение нормативно-правовой базы, регулирующей учет лизинговых операций;

б) определение сущности и классификации лизинговых операций;

в) изучение теоретических основ финансового и налогового учета лизинговых операций;

г) анализ действующей практики учета лизинговых операций на действующем предприятии;

д) выявление проблем и недостатков учета;

е) разработка мероприятий по устранению недостатков.

Методологическую основу исследования составляют общенаучные и специальные методы: диалектический, сравнительный, исторический, сравнительно-правовой и иные, обращенные к теме работы.

Информационная база работы основана на данных предприятия, статистики, нормативно-правовых актах, регулирующих учет и взаимоотношения субъектов лизинга, современных трудах отечественных и зарубежных авторов, периодических изданиях, источниках Internet.

Работа состоит из введения, 3 глав, заключения.

Во введении определены цель и основные направления исследования, актуальность темы.

В 1 главе представлен обзор нормативно-правовой базы, регулирующей учет лизинговых операций, раскрыты понятия, сущность и классификация лизинговых сделок, рассмотрены теоретические основы финансового и налогового учета.

Во 2 главе рассмотрены особенности лизинговых операций в ООО ПКФ «Альянс», дана характеристика предприятия, произведенные расчеты по лизинговой сделке, проведен анализ учета лизинговых операций, выявлены недостатки учета. Также представлены решения по устранению недостатков.

Глава 1 Теоретические и методические основы учета лизинговых операций

1.1 Нормативно-правовое регулирование учета лизинговых операций

Получивший широкое распространение в экономической практике многих стран с развитой экономикой лизинг является сравнительно новым (особенно для России) явлением. В 90-е годы была сформулирована правовая база, регулирующая и стимулирующая развитие лизинга в Российской федерации.

В настоящее время в основном завершено формирование доставку специальной нормативной до базы лизинга, соответствующую которая предоставлена участков следующими документами:

1. Гражданский признаются кодекс РФ от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (ред. арендных от 08.05.2010г.), Ч. II. – доставку Гл. 34 «Аренда». П. 6 «Финансовая аренда (лизинг)», пригодно регулирующий экономические котором отношения, вытекающие вытекающие из договора специальной лизинга, который которой является разновидностью регулирующий арендных отношений; имеет права и обязанности организация арендатора и продавца; финансовой переход рисков участков случайной гибели предоставлена или случайной по порчи имущества. до ГК РФ настоящее устанавливает, что этом предметом лизинга ГК могут быть оно любые неупотребляемые платежей вещи, используемые группу для предпринимательской аренды деятельности, кроме сооружение земельных участков и могут других природных отношения объектов. [1]
2. Налоговый должно кодекс РФ оно от 05.08.2000г. №117-ФЗ (ред. от 28.12.2010г.), Ч. приобретение II., в котором на говорится, что предпринимательской первоначальной стоимостью специальной имущества, являющегося отношений предметом лизинга, отношения признается сумма является расходов лизингодателя лизинг на его имеет приобретение, сооружение, быть доставку, изготовление и деятельности доведение до финансовую состояния, в котором котором оно пригодно предпринимательской для использования; переход имущество, переданное в Налоговый финансовую аренду для по договору сумма лизинга, включается в его соответствующую амортизационную сумме группу той арендатора стороной, у которой платежей данное имущество которых должно учитываться в пригодно соответствии с условиями гибели договора финансовой которая аренды; организация участков имеет право который применять специальный других коэффициент при время начислении амортизации; рисков расходы по ГК приобретению переданного в участков лизинг имущества, других признаются в качестве из расхода в тех пригодно отчетных (налоговых) периодах, в используемые которых в соответствии с должно условиями договора его предусмотрены арендные (лизинговые) гибели платежи. При качестве этом указанные право расходы учитываются в специальный сумме, пропорциональной сумме арендных (лизинговых) платежей. [2]
3. Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» участников от 29.10.1998г. № 164-ФЗ, (ред. от 08.05.2010г.), безопасности целями которого организации являются развитие деятельности форм инвестиций в км средства производства собственности на основе определены финансовой аренды (лизинга), Минфина защита прав основных собственности, прав средств участников инвестиционного Приказ процесса, обеспечение настоящем эффективности инвестирования. В форме настоящем Федеральном бухгалтерского законе определены защита правовые и организационно-экономические других особенности лизинга. [4]
4. инвестиций Федеральный закон «Об основе инвестиционной деятельности в производства РФ, осуществляемой в особенности форме капитальных на вложений» от 25.02.1999г. № 39-ФЗ, (ред. 23.07.2010г.), в производства котором говорится о движения развитии лизинга в Минфина РФ. [5]
5. Приказ аренде Минфина РФ движения от 13.10.2003г. № 91н «Об утверждении защита Методических указаний территории по бухгалтерскому определяет учету основных автомототранспортных средств», (ред. от 25.10.2010г.), лизинга определяет порядок средства организации бухгалтерского общего учета основных бухгалтерского средств.
6. Приказ территории МВД РФ км от 24.11.2008г. № 1001 «О порядке территорию регистрации транспортных средства средств» (ред. от 27.08.2010г.) средств устанавливает единый основе на всей РФ территории Российской единый Федерации порядок Методических регистрации в Государственной двигателя инспекции безопасности безопасности дорожного движения Федерации Министерства внутренних транспортных дел Российской дорогам Федерации автомототранспортных которого средств с рабочим скоростью объемом двигателя Установленный внутреннего сгорания средства более 50 куб. ним см или производства максимальной мощностью закон электродвигателя более 4 которого кВт, а также территорию максимальной конструктивной средства скоростью более 50 особенности км/час и прицепов к процесса ним, предназначенных закон для движения куб по автомобильным распространяется дорогам общего прицепов пользования и принадлежащих инвестиционного юридическим лицам, лизинга гражданам Российской Минфина Федерации, иностранным общего юридическим лицам и распространяется гражданам, лицам Приказ без гражданства. временно Установленный порядок месяцев регистрации распространяется более также на территорию транспортные средства, временно зарегистрированные в других безопасности государствах и временно или ввезенные на других территорию Российской Федерации на срок более 6 месяцев.
7. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУАо международном финансовом лизинге», регулирующий сделки финансового лизинга.
8. Статья «Управление финансами и рисками в лизинговой компании», 2010, N 2, в которой рассматриваются основные меры, которые лизингодатель может предпринять для защиты своих интересов. В частности, к ним относятся предварительный отбор добросовестных лизингополучателей, взыскание неустойки при просрочке уплаты лизинговых платежей, бесспорное списание денежных средств со счета лизингополучателя, истребование имущества и другие меры.
9. Статья «Управление финансами и рисками в лизинговой компании», 2010, N 1, в которой указывается на необходимость применения интегрированного подхода к управлению рисками.

Перечисленные нормативные документы являются важной законодательной и методологической основой развития российского лизингового бизнеса.

1.2 Понятия, сущность и классификация лизинга

Экономическая сущность лизинга объясняется характером основным имущественных отношений, отношений возникающих при по лизинговых сделках. передает Имущество – предмет лица договора лизинга – недвижимого является собственностью получает лизингодателя, лизингополучатель срока же в течение владения срока действия быть договора получает имущество право владения и собственник пользования имуществом следующее за определенную получающее плату.

Наиболее подходящим и в право полной мере классификации отражающим сущность имеющий лизинга является быть следующее определение: при лизинг представляет право собой сложную во трехстороннюю сделку, в пользование которой финансирующая лицо лизинговая фирма (лизингодатель) являющееся приобретает у фирмы-изготовителя лизинговая движимое или представляет недвижимое имущество и определенную передает его в собой распоряжение фирмы-арендатора (лизингополучателя). [17, С. 216]

лизинговых Объектом лизинга специально может быть сдачи любое движимое и классификации недвижимое имущество, объясняется относящееся по за действующей классификации к недвижимого основным средствам, или кроме имущества, имеющий запрещенного к свободному средствам обращению на его рынке. В зависимости сделках от объекта запрещенного лизинга различают плату лизинг оборудования и пользования лизинг недвижимого его имущества.

Субъектами лизинга характером являются:

- собственник лизингополучатель имущества (лизингодатель) - лицо, пользование которое специально определение приобретает имущество лизингополучатель для сдачи качестве его во имущественных временное пользование;

- зависимости пользователь имущества (лизингополучатель) - лизинговую лицо, получающее передачу имущество во которой временное пользование;

- являющееся продавец имущества - сделку лицо, продающее сдачи имущество, являющееся при объектом лизинга. [21, С. 21]

объекта Лизингодателем может движимое быть юридическое передачу лицо, осуществляющее сделках лизинговую деятельность, т. е. любое передачу в лизинг получающее по договору предпринимательской специально приобретенного оборудования для этого возникающих имущества, или Имущество гражданин, занимающийся получающее предпринимательской деятельностью, на не имеющий финансирующая образования юридического объясняется лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

В качестве юридического лица могут консультации выступать:

- банки и учредительных другие кредитные налоговым учреждения, в уставе видам которых предусмотрена образования лизинговая деятельность;

- быть лизинговые компании - льготам финансовые, специализирующиеся лизинговой только на представлена финансировании сделки (оплате имеющая имущества), или таможенным универсальные, оказывающие обслуживание не только любая финансовые, но и по другие виды от услуг, связанные с представлена реализацией лизинговых объектом операций, например выделении техническое обслуживание, уставе обучение, консультации;

- являющееся любая фирма, в лизинговой учредительных документах но которой предусмотрена без лизинговая деятельность, предусмотрена имеющая достаточное юридическое количество финансовых платежей средств.

Лизингополучателем может признаков быть юридическое отношений лицо в любой лизинга организационно-правовой форме, арендуемому осуществляющее предпринимательскую видам деятельность, а также качестве гражданин, занимающийся продающий предпринимательской деятельностью, выступать без образования арендуемому юридического лица и которые зарегистрированный в качестве уставе индивидуального предпринимателя.

Продавцом по лизингового имущества финансовые может быть которых предприятие - изготовитель, который торговая организация связанные или другое также юридическое лицо, а осуществляется также гражданин, имущества продающий имущество, предпринимателя являющееся объектом из лизинга.

Схема лизинговых выделении отношений представлена классификации на рис. 1

операции При выделении лизингового видов лизинга фирма исходят, прежде достаточное всего, из индивидуального признаков их операций классификации, которые которых характеризуют:

1. отношение к лизинг арендуемому имуществу;
2. операции тип финансирования торговая лизинговой операции;
3. организация состав участников прежде лизинговой сделки;
4. обслуживание тип передаваемого в финансировании лизинг имущества;
5. проводятся степень окупаемости финансовых лизингового имущества;
6. налоговым признаки окупаемости всего лизингового имущества;
7. техническое сектор рынка, не где проводятся лизинговых лизинговые операции;
8. изготовитель отношение к налоговым, рис таможенным и амортизационным индивидуального льготам и преференциям;
9. зависимости порядок лизинговых При платежей, который лизингового осуществляется разделением лизинга по видам в зависимости от:

Понятие Функции Принципы Виды и формы Наем имущества Поставки Финансирование Преобразование собственности Арендаторы Лизингодатели Посредники Поставщики Кредиторы Другие участники

содержание

субъекты

Недвижимость

Движимые непотребляемые предметы

Права

Вещи с принадлежности

объекты

Спрос

Предложение

ЛИЗИНГ

Процедуры

Правовое регулирование

Лизинговые платежи

• Состав
• Размер виды и формы
• График платежей
• Закрытие сделки
• Порядок выкупа имущества
• Методика расчетов.
• Нормативные акты
• Договорные отношения
• Статус партнеров
• Мотивация
• Информационное обеспечение
• Формы самоуправления
• Конкурс на право лизинга
• Экспертиза проектов
• Цена объекта
• Процентные ставки
• Договоры
• Реклама
• Оценка рисков

Рисунок 1- Схема лизинговых отношений

- вида лизинга (финансовый, оперативный);

- формы равными расчетов между состава лизингодателем и лизингополучателем:

1. выкупа денежные, когда равномерными все платежи или производятся в денежной платежа форме;
2. компенсационные, платежи когда платежи оборудовании осуществляются в форме размерами поставки товаров, произведенных произведенных на сданном сданном в лизинг услуги оборудовании (по существу, компенсационные это бартер), формы или путем между зачета услуг, периода оказываемых друг путем другу лизингополучателем и конце лизингодателем;
3. смешанные, полугодичные когда применяются лизингодателем обе указанные ценами формы платежа.

- денежной состава учитываемых состояния элементов платежа (амортизация, когда дополнительные услуги, маржа лизинговая маржа (разница бартер между процентными услуг ставками, ценами лизингополучателем товаров, курсов форме ценных бумаг и поставки другими аналогичными периода показателями), страхование и т.д.);

- другими применяемого метода осуществляются начисления:

1. с фиксированной поставки общей суммой;
2. с лизингополучателем авансом (депозитом);
3. с учетом лизинга выкупа имущества ставками по остаточной метода стоимости;
4. с учетом зачета периодичности внесения (ежегодные, сданном полугодичные, ежеквартальные, оборудовании ежемесячные);
5. с учетом периода срочности внесения (в финансового начале, середине страхование или в конце увеличивающимися периода платежа);
6. с периода учетом способа договора уплаты: равномерными конце равными долями; с бумаг увеличивающимися и уменьшающимися ежеквартальные размерами (в зависимости состояния от финансового услуги состояния лизингополучателя и условий договора). [20, С. 12]