Файл: Определение, основные задачи, функции бухгалтерского учета.pdf
Добавлен: 25.06.2023
Просмотров: 209
Скачиваний: 3
На субсчете 10.1 «Сырье и материалы» учитываются движение сырья и основных материалов (в том числе строительных), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции.
На субсчете 10.2 «Покупные комплектующие изделия, конструкции и детали» учитываются покупные полуфабрикаты, готовые комплектующие изделия, выпускаемые для сборки готовых изделий.
На субсчете 10.3 «Топливо» учитывается движение нефтепродуктов и смазочных материалов для реализации и нужд производства. Здесь же учитываются и талоны на ГСМ.
На субсчете 10.4 «Тара и тарные материалы» учитывается движение всех видов тары, а также детали для ремонта и сборки тары.
На субсчете 10.5 « Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных запчастей, предназначенных для ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования и транспортных средств.
На субсчете 10.6 «Прочие материалы» учитываются отходы производства, ТМЦ, полученных от выбытия основных средств, материалы, которые не могут быть использованы на других субсчетах.
На субсчете 10.7 «Материалы, передаваемые на сторону в переработку» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем войдет в затраты на изготовление изделий.
На субсчете 10.8 «Строительные материалы» учитываются строительные материалы, используемые непосредственно в процессе строительно-монтажных работ, для изготовления строительных деталей.
На субсчете 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда.
В дополнение к синтетическим открывают аналитические счета с целью их детализации и получения частных показателей по каждому виду имущества, его источников и процессов отдельно. Каждая операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена и на соответствующих аналитических счетах, открытых к нему. Причем запись в аналитическом счете производится на ту же сторону, что и в синтетическом счете.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует взаимосвязь, которая проявляется в следующем. Остатки и обороты синтетического счета должны быть равны суммам соответствующих остатков и оборотов всех аналитических счетов, открытых в дополнение к нему.
Промежуточное место между синтетическими и аналитическими счетами занимают субсчета. Примером служит счет «Материалы», к которому открывается ряд субсчетов: 10-1 «Сырье и материалы»; 10-2 «Полуфабрикаты»; 10-3 «Топливо»; 10-4 «Тара и тарные материалы» и другое.
Субсчет представляет собой способ группировки данных аналитического учета. Синтетические счета называют счетами первого порядка, а субсчета – счетами второго порядка.
Количество синтетических счетов и субсчетов определяется потребностями составления отчетности, а количество и состав аналитических счетов организации устанавливают самостоятельно исходя из целей и задач управления.
Все товарно-материальные ценности находятся на полной материальной ответственности у материально ответственных лиц, с которыми заключается договор.
По дебету счета «Материалы» учитывается весь приход (поступления от поставщиков, приобретения за наличный расчет). Оформляется приходный ордер на каждое наименование и на каждого поставщика. Обязательно ставится количество товарно-материальных ценностей. По кредиту счета учитывается весь расход (отпуск со склада на сторону, внутреннее перемещение, отпуск в производство). Выдача оформляется товарно-транспортной накладной по наименованию и количеству. На основании товарно-транспортной накладной выписывается счет-фактура, если материалы реализованы на сторону.
В ООО УПТК есть затраты, которые являются вспомогательными для основного производства организации и учитываются такие затраты на счете 23. Это транспортное обслуживание, ремонт арендованных основных средств, изготовление инструментов, строительных деталей, металлоконструкций.
По дебету счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг списываются на счет 23 «Вспомогательные производства» с кредита счетов общепроизводственных и общехозяйственных расходов, расчетов с работниками по оплате труда.
«По кредиту счета 23 «Вспомогательные производства» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета в дебет счетов основного производства, продаж (когда работы выполнены сторонними организациями). Остатка по счету 23 Вспомогательные производства» обычно не бывает, но если он есть, то это показывает стоимость незавершенного производства, переходящего на следующий месяц. Весь аналитический учет ведется по видам производств.
Счет 43 «Готовая продукция» предназначен для информации наличия и движения готовой продукции, изготовленной для продажи и предназначенной для собственных нужд организации. По дебету счета учитывается выход готовой продукции по ее себестоимости по материально ответственным лицам и по цехам и производствам. По кредиту счета происходит списание готовой продукции, то есть ее передача внутри организации на собственные нужды, а также реализация на сторону по учетной стоимости. Это необходимо для определения остатков по счету на первое число каждого месяца по материально ответственным лицам. Суммы разницы между продажной стоимостью и учетной отражаются по счету 90 «Продажи».
Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. На предприятии ООО УПТК на этом счете отражаются следующие расходы: аренда имущества, оплата труда, начисления на заработную плату, расходы на рекламу, расходы на технику безопасности, услуги связи, командировочные расходы, пожарно-сторожевая охрана, содержание складов и баз, расходы по складскому хранению, услуги банка и другие аналогичные по назначению расходы. По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи» через счет 16 «Отклонения» расчетным путем через ведомость 10с.
2.3 Учет денежных средств, расчетов, капитала и финансовых результатов на предприятии ООО УПТК
На предприятии ООО УПТК денежные средства учитываются на расчетном счете предприятия в банке и по кассе в валюте России, то есть в рублях.
Счет 50 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств.
По дебету счета отражается поступление денежных средств в кассу организации. Деньги поступают от продажи готовой продукции предприятия (шпатлевки, изготовление теплиц для населения, разных металлоизделий), от реализации разных товарно-материальных ценностей, возврата неиспользованных подотчетных сумм, а также оплата за аренду площадей.
По кредиту счета отражается выплата денежных средств, а именно: на выплату заработной платы; в подотчет на приобретение товарно-материальных ценностей; оплату командировочных расходов; оплату услуг; на расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Расход оформляется расходным кассовым ордером, платежной ведомостью по чеку расчетного счета. Поступление оформляется приходным кассовым ордером.
Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии денежных средств в банке на расчетном счете.
По дебету счета отражается поступление денежных средств: от покупателей и заказчиков; расчетов по налогам и сборам ( возврат ); по социальному страхованию и обеспечению; расчетов с разными дебиторами и кредиторами; расчетов с учредителями; аренду; вносы из кассы предприятия.
По кредиту счета отражается списание денежных средств, а именно: выдача по чеку в кассу предприятия; оплату поставщикам и подрядчикам; расчеты по кредитам; расчеты по налогам и сборам; расчеты по социальному обеспечению; внутрихозяйственные расчеты. Операции по расчетному счету оформляются платежными поручениями, чеками. В бухгалтерском учете отражается согласно выписок банка на определенную дату.
Счета раздела «Расчеты» предназначены для обобщения информации о всех видах расчетов предприятия ООО УПТК с различными юридическими и физическими лицами.
Счет 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитывает все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги независимо от времени оплаты. По кредиту счета 60 учитываются полученные товарно–материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, тепла, воды, связи и прочее по принятым, то есть акцептованным, счетам – фактурам поставщиков, которые подлежат оплате через банк или кассу, согласно договорам купли – продажи.
Дебетуется счет 60 на сумму оплаченных через банк или кассу счетов – фактур, включая авансы и предварительную оплату, а также взаимозачетов.
Аналитический учет ведется по каждому предъявленному счету, по каждому поставщику и подрядчику. Остаток выводится на первое число каждого месяца и обычно бывает кредитовый, то есть, оплачены поставщиком не все счета – фактуры. Это кредиторская задолженность предприятия.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для расчетов по реализованным материальным ценностям, выполненным работам или услугам независимо от оплаты.
По дебету счета 62 выставляются счета – фактуры за реализованные материалы и выполненные услуги покупателям и заказчикам. По кредиту счета производится оплата выставленных счетов – фактур покупателям и заказчикам через банк или кассу, а также оплата по взаимозачетам. Учет ведется по каждому предъявленному счету, по каждому покупателю и заказчику. Остаток выводится на начало каждого месяца. Он обычно бывает дебетовый, то есть заказчики оплатили не все счета – фактуры. Это дебиторская задолженность предприятия. Каждое предприятие старается уменьшать эту задолженность. Предприятие ООО УПТК не является исключением, поэтому работает по предоплате.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для расчетов с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым предприятием ООО УПТК.
Счет кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) по взносу в бюджеты на сумму налога на прибыль, на сумму подоходного налога (НДФЛ) и сумму налога на добавленную стоимость (НДС). По дебету счета отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет с расчетного счета. Аналитический учет ведется по видам налогов.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для расчетов по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, и обязательному медицинскому страхованию работников предприятия ООО УПТК в отдельности по субсчетам.
По кредиту счета 69 учитываются суммы начисленных взносов в Фонд Социального Страхования, Пенсионный Фонд, Территориальный и Федеральный Фонды обязательного медицинского страхования согласно установленным процентам от фонда зарплаты. По дебету счета отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование (больничные листы и так далее).
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для информации с работниками по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам. По кредиту счета учитывается начисление зарплаты, пособий по листку нетрудоспособности (больничный лист). По дебету счета отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, а также суммы за выписанные материалы под зарплату. Аналитический учет ведется по каждому работнику отдельно.
Счет 71 «Расчеты с подотчетными суммами» предназначен для учета сумм, выданных из кассы предприятия в подотчет на приобретение материалов или оплату услуг. По дебету счета учитываются суммы, выданные из кассы. По кредиту списываются суммы, по которым материально ответственные лица отчитались согласно авансовых отчетов, а также сданные в кассу неиспользованные суммы (возврат). Аналитический учет по счету ведется по каждой сумме и по каждому работнику.
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для учета операций, которые не входят в счет 60, 62. Здесь учитываются удержанные и выплаченные алименты, суммы по претензиям, неполученная заработная плата, а также штрафы, пени, неустойки. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору отдельно.
Счета раздела «Капитал» предназначены для обобщения информации о состоянии и движении капитала организации.