Файл: Оценка и калькуляция ..pdf

Примечание – Источник : Собственная разработка

Показатель по энергосбережению выполнен и составил с начала года

« -8,7 %», при задании «- 6,0 %». Потери от брака составили: за май 2017 года 119,7 тыс. руб., с начала года 1 005,1 тыс. руб.

Таблица 4 - Сравнительный анализ потерь от брака 2016 и 2017 года.

Примечание – Источник : Собственная разработка

Затраты на исправление несоответствующей продукции по заводу за май 2017 года – 81,2 тыс. руб. или 0,38 % к себестоимости, за 5 месяцев 2017 года – 732,4 тыс. руб. или 0,69 % к себестоимости.

Итого по материальным затратам:

- май – экономия 418,6 тыс. руб., 5 месяцев – экономия 3 469,7 тыс. руб.

По элементу «Расходы на оплату труда и отчислениям на оплату » май – перерасход - всего 437,2 тыс. руб., в том числе:

по производственному персоналу – перерасход 337,5 тыс. руб.,

по прочему персоналу – перерасход 99,7 тыс. руб.

5 месяцев - перерасход - всего 613,5 тыс. руб., в т. ч.:

-по производственному персоналу – перерасход 1 162,7 тыс. руб.,

-по прочему персоналу – экономия 549,2 тыс. руб.

Перерасход заработной платы увеличен суммами непроизводительных и непланируемых выплат, которые составили по заводу:

май – 222,4 тыс. руб.; 5 месяцев – 940,2 тыс. руб.; в том числе:

- выплаты по оплате неиспользованных простоев:

май– 3,1 тыс. руб.; 5 месяцев – 31,6 тыс. руб.;

- оплата по/до среднего заработка:

май –43,1 тыс. руб.; 5 месяцев – 286,9 тыс. руб.;

- оплата учебных отпусков и отпуска с частичным сохранением з/платы:

май – 22,1 тыс. руб.; 5 месяцев – 123,0 тыс. руб.;

- компенсация за неиспользованный отпуск:

май – 9,5 тыс. руб.; 5 месяцев – 26,9 тыс. руб.;

- выплаты за работу в праздничные, детские дни и сверхурочные:

май – 9,5 тыс. руб.; 5 месяцев – 40,2 тыс. руб.;

- выплаты по переводу на лёгкий труд по заболеваемости:

май– 0,9 тыс. руб.; 5 месяцев – 4,7 тыс. руб.;

- выплаты премии:

май – 93,9 тыс. руб.; 5 месяцев – 247,2 тыс. руб.;

- оплата гособязанностей и ученикам-сдельщикам:

май – 1,3 тыс. руб.; 5 месяцев – 18,5 тыс. руб.;

- оплата теоретическое обучение:

май – 0,9 тыс. руб.; 5 месяцев – 5,5 тыс. руб.;

- сумма на устранение несоответствий:

май – 12,9 тыс. руб.; 5 месяцев – 107,3 тыс. руб.

- доплата за сокращённый час в работу в ночную смену:

май – 0,6 тыс. руб.; 5 месяцев – 3,1 тыс. руб.

- выплата премии по ТБ:

май – 22,0 тыс. руб.; 5 месяцев – 45,1 тыс. руб.

По элементу «Амортизация» за май экономия в калькуляции

20,4 тыс. руб., за 5 месяцев – экономия 169,2 тыс. руб.

По смете завода в мае 2017 года экономия 10,9 тыс. руб., с начала года

экономия 84,8 тыс. руб.

КГШ ОК затраты, Калькуляция,

тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб.

май - 10,9 - 9,5 - 20,4

5 месяцев - 84,8 -84,4 - 169,2

По элементу «Прочие расходы» по заводу за май экономия в сумме

190,3 тыс. руб., в том числе:

- по налогам – экономия 1,0 тыс. руб.;

- по прочим – экономия 96,2 тыс. руб.

- вода и канализация - экономия 93,1 тыс. руб.;

за 5 месяцев - экономия составила 1 375,1 тыс. руб., в том числе:

- по налогам – экономия 84,7 тыс. руб.;

- вода и канализация – экономия 444,2 тыс. руб.;

- по прочим денежным расходам – экономия 846,1 тыс. руб.

По элементу «Расходы на реализацию»: за май экономия в сумме 2,8 тыс. руб., за 5 месяцев – экономия составила 865,9 тыс. руб.

Затраты на 1 руб. промышленной продукции, материалоемкость:

Фактические затраты на 1 руб. ПП в мае 2017 года составили 101,07 коп., что на 5,92 коп., или 6,2 % выше, чем в мае 2016 года (95,15 коп.); (99,06 коп. 2017 год в условиях 2016 года; рост на 2,01 коп. или на 2,0 %), в том числе, рост материалоёмкости составил 5,18 коп. или 7,2 %, с 71,61 коп. до 76,79 коп., (2017 г. в условиях 2016 г., рост на 4,43 коп., или 6,1 %, с 72,36 коп. до 76,79 коп.). Затраты на производство продукции по КГШ в Мае 2017 года (Приложение Б).

Фактические затраты на 1 руб. промышленной продукции за 5 месяцев 2017 г. составили 102,16 коп., что на 5,49 коп. выше, или 5,7 %, чем в аналогичном периоде прошлого года (96,67 коп.); (98,60коп. 2017 г. в условиях 2016 г., что на 3,56 коп. или 3,6 % выше, чем в прошлом периоде), в том числе, рост материалоемкости составил 6,19 коп., или 8,4 % с 73,26 коп. до 79,45 коп., (2017 год в условиях 2016 года 73,25 коп., рост 6,20 коп., или 8,5 %). Затраты на производство продукции по КГШ за 5 месяцев 2017 года, тыс. руб. ( Приложение В). Расчет влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. ПП и материалоемкости по КГШ за Май и 5 месяцев 2017 года.

На изменение затрат на 1 руб. промышленной продукции и материалоемкости в мае 2017 года и за 5 месяцев 2017 года, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года, оказали влияние следующие факторы:

1. изменение объемов производства привело к изменению:

в мае – рост на 3,63 коп. или на 3,8 % затрат на 1 руб. ПП, материалоемкости - на 0,86 коп. или на 1,20 %; за 5 месяцев – рост на 3,04 коп. или на 3,15 % затрат на 1 руб. ПП, материалоемкости – на 0,96 коп. или на 1,3 %;

2. изменение ассортимента и структуры производства продукции привело к изменению затрат на 1 руб. ПП в мае – рост на 2,16 коп. или на 2,3 %, материалоемкости - снижение на 0,10 коп., или на 0,15 %; за 5 месяцев – рост затрат на 1руб. ПП на 0,13 коп., или на 0,1 %, материалоемкости – снижение на 0,97 коп. или на 1,3 %;

3. изменение цен на готовую продукцию в руб. РБ против соответствующего периода прошлого года привел к изменению затрат на 1 руб. ПП: в мае – снижение на 18,53 коп., или на 19,5 %, материалоемкости - на 14,1 коп. или на 19,7 % ((рост цен на продукцию в мае 2017 г. против мая2016 г. составил 18,3 % (при сравнении ПП 2017 года в условиях 2016 года)); за 5 месяцев снижение затрат на 1 руб. ПП на 14,20 коп., или на14,7 %, материалоемкости на 11,05 коп., или 15,1 % ((рост цен на продукцию за 5 месяцев 2017 г. против 5 месяцев 2016 г. составил 13,9 %, (при сравнении ПП 2017 года в условиях 2016 года));

4. изменение себестоимости продукции против соответствующего периода прошлого года привело к изменению затрат:

в мае – рост себестоимости на 1 464,73 руб., затрат на 1 руб. ПП на 18,67 коп., или на 19,6 %, материалоемкости - рост на 18,51 коп., или на 25,8 %; за 5 месяцев – рост себестоимости на 8 266,66 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП рост на 16,53 коп., или на 17,1 %, материалоемкости – на 17,24 коп., или на 23,5 %;

в том числе: изменение стоимости сырья и материалов в рублях РБ:

в мае - рост стоимости сырья на сумму 3 969,20 руб., что привело к росту затрат на 1 руб. ПП на 22,39 коп., или на 23,5 %, материалоемкости на 31,3 %; за 5 месяцев – рост на сумму 19 880,0 руб., что привело к росту затрат на 1 руб. ПП на 21,79 коп., или на 22,5 %, материалоемкости – на 29,7 %.

Таблица 6 - Изменение средних фактических цен в руб. РБ основных видов сырья (май 2017 г. к маю 2016 г.)

Примечание – Источник : Собственная разработка

Изменение рецептуры привело к изменению себестоимости:

- в мае – снижение на 217,30 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 1,23 коп. или 1,3 %, материалоемкости на 1,7 %; за 5 месяцев– снижение на 863,3 тыс. руб., затрат на 1 руб. ПП на 0,95 руб. или 1,0 %, материалоемкости - на 1,3 %.

Общее удешевление рецептуры мая 2017 года по сравнению с рецептурой мая 2016 года в ценах в ценах отчётного периода (на 01.05.2017) составляет -355393 руб., в ценах базисного периода (на 01.05.2016) -217318 руб. Рецептура текущего периода в текущих ценах на сырьё дешевле рецептуры аналогичного периода прошлого года в текущей коньюнктуре цен на сырьё.

В дальнейшем будем сравнивать рецептуры в условиях цен на сырьё отчётного периода.

Снижение совокупного расхода резиновых смесей (унификация калибров, корректировка КТК, корректировка базы тех.потерь, изменение шифров рез.смесей) на -119027 кг и изменение структуры сырья в их составе на сумму -334944 руб. в ценах отчётного периода, т.ч. за счёт:

1. Снижения расхода каучука с изменением его структуры в составе резиновых смесей -51229 кг на сумму -244062 руб., в т.ч. за счёт снижения расхода в натуральном выражении -219859 руб., за счёт изменения структуры марок каучука (использование более дешёвого СКИ вместо СКД, НК, АРК, АРКМ) -24203 руб., т.е. и состав каучуков подешевел, и общий совокупный расход снизился, причём решающим фактором удешевления стало снижение расхода в натуральном выражении.

2. Снижения расхода техуглерода с изменением его структуры -36608 кг на сумму -51982 руб., в т.ч. за счёт снижения расхода техуглерода на сумму -58090 руб., за счёт изменения структуры марок саж (увеличение расхода N-220 и снижение по N-330,550,650) увеличение на сумму +6108 руб. Влияние снижения совокупного расхода техуглерода более весомое, чем увеличение стоимости за счёт изменения структуры. Общий состав марок саж немного подорожал, но расход в натуральном выражении снизился на более весомую сумму в денежном выражении.

3. Снижения расхода БЦ-0 -1825 кг на сумму -11694 руб.

4. Снижения расхода химии -20896 кг с изменением структуры на сумму -18872 руб., в т.ч. за счёт снижения расхода в натуральном выражении -40097 руб., за счёт изменения структуры химикатов +21225 руб. Состав химикатов в мае 2017 г. стал дороже на +0,004 руб./кг. Основными изменениями, связанных в основном с удорожанием структуры химикатов: увеличение расхода воска Окерин, антиоксидантов DOX-1, Модификатора РУ-НПС, Цинола+, Акселератора TBBS, замена Нефтебитума и СИС на Хемоксол и Полипласт.

5. Снижения расхода РШТ -8469 кг на сумму -8334 руб. Необходимо отметить, что экономия данного ресурса приводит к удорожанию резиновых смесей, т.к. замещается более дорогими по цене сырьевыми ресурсами, такими как каучук, техуглерод и химикаты, большая часть которых значительно дороже РШТ. Снижение расхода на -8,5 тн РШТ на сумму -8334 руб. – есть увеличение расхода на +8,5 тн усреднённой резиновой смеси на сумму +25664 руб. При этом скрытое увеличение совокупной стоимости резиновых смесей за счёт снижения доли более дешёвого РШТ составляет +17330 руб. по маю 2017 года.