Файл: "Основные этапы формирования налогового учета в РФ (ООО «Тавил-ру» )".pdf

Таблица 12 - Схема корреспонденции счетов по учету конечного финансового результата

На основе отчета о финансовых результатах организации ООО «Тавил-ру» можно определить финансовый результат.

Таким образом, данная организация получила прибыль от основного вида деятельности в размере 271 000 рублей, но относительно прочего вида деятельности - убыток в размере 347 000 рублей.

Сальдо прочих доходов и расходов = сумма прочих доходов (55 000 рублей) - сумма прочих расходов (429 000 рублей) = 374 000 рублей.

Финансовым результатом организации ООО «Тавил-ру» является сумма убытка в размере 103 000 рублей.

Далее подведем итог из всего вышесказанного:

1. Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата организация использует верные синтетические счета: 90 «Продажи»91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
2. В записях совершенных хозяйственных операций при формировании финансового результата по счетам учета нарушений не выявлено.

Однако, в отчете о финансовых результатов (форма №2), оборотно-сальдовых ведомостях по счетам 99 «Прибыли и убытки» и 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и документах «Анализ счета 99» «Анализ счета 84» по счетам учета финансового результата в организации ООО «Тавил-ру» выявлены нарушения в несоответствии сумм в данных бухгалтерских регистрах.

Так, в отчете о финансовых результатах за 2017 год не показана сумма в размере 111 000 рублей уплачиваемого налога по упрощенной системе налогообложения.

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» - начислен налог УСН в размере 111 000 рублей.

Поэтому, фактический убыток, который должен быть отражен в отчете о финансовых результатах (форма №2) за 2017 г. составит 214 000 тыс. рублей, что соответствует данным учета по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

В целях исправления данной ошибки в бухгалтерском учете рекомендуется принять следующее действие: В соответствии с приказом Минфина от 02.07.2012 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» в отчете о финансовых результатов (форма №2) по строчке 2410 указать текущий налог на прибыль .

Таким образом, в ООО «Тавил-ру» сумму налога при УСН следует указать в строке 2410 в размере 111 000 рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Первичная документация представляет собой оправдательную документацию, подтверждающую проведение субъектами предпринимательской деятельности каждой хозяйственной операции. Документы оформляются в последовательности совершения хозяйственных операций. В случае неверно оформленных документов, предприятие не может правильно рассчитать налогооблагаемую базу, что приводит к применению финансовых санкций по отношению к предприятию.

Несмотря на то, что утверждено множество инструкций по заполнению первичных учетных документов, на практике возникают различные вопросы сопутствующего характера.

Национальной комиссии по финансовому рынку, центральным отраслевым органам публичного управления следует разрабатывать и утверждать формы первичных документов строгой отчетности и инструкцию по их заполнению по согласованию с Министерством финансов.

Таким образом, достоверности первичного документа уделяется большое внимание, так как он является основой формирования учетных сведений, определяющих показатели отчетности. На стадии формирования сведений о факте хозяйственной жизни возникает отправной момент, определяющий достоверность и пригодность документа для дальнейшего использования. Возможности контроля существенно сокращаются по мере движения документа по схеме накопления и обобщения учетной информации. Законодатель не имеет возможности обеспечить полный контроль всех этапов и случаев формирования первичных сведений, в связи с чем, многократно возрастает важность организации и функционирования внутреннего контроля, развиваются и отдаются на разрешения самих субъектов процедуры реализации большинства существующих приемов обеспечения достоверности первичных сведений. Однако основным фактором остается профессионализм и ответственность самих участников экономических отношений.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О бухгалтерском учете"
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2017)
3. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. – Ростов на/Д: Феникс, 2016. – 512 с.
4. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет / Н.П. Кондраков. – М.: Инфра-М, 2013. – 656 с.
5. Налоговый учет и аудит: состояние и развитие [Текст] : монография / Н.Т. Лабынцев [и др.]. - Ростов н/Д: Изд-во Рост.гос. экон. ун-та (РИНХ), 2010. - 63 с.
6. Налогообложение организаций и физических лиц: учебник / Т.Е. Косарева, Л.А. Юринова, Л.Г. Баранова и др.; под ред. Т.Е. Косаревой. - 7-е изд., испр. и доп. - СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2011.- 99 с.
7. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 - 67 с
8. Недерица А.Д. Налогообложение : Курс лекций / А.Д. Недерица. – Кишинев: Изд-во МЭА, 2010 - 66 с.
9. Нестеров, Г.Г. Налоговый учет: учебник / Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди; 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Рид Групп, 2011. - 94 c.
10. Рогуленко, Т.М. Теория бухгалтерского учета / Т.М. Рогуленко, С.В. Пономарева. – М.: КноРус, 2016. – 172 с.
11. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие / Т.В. Терентьева. - М.: Вузовский учебник, 2012. - 43 с.
12. Чипуренко, Е.В. Налоговый анализ деятельности коммерческой организации. Монография / Е.В. Чипуренко. – М.: Дюжина и К, 2011. – 56 с
13. Шароватова, Е.А. Концепция современного развития управленческого учета [Текст]: моногр. /Е.А. Шароватова. - М.: Финпресс, 2011. – 75 c
14. Шестакова, Е.В. Оптимизация налогов / Е.В. Шестакова. - Ростов н/Д: Феникс, 2013. - 39 с