Добавлен: 26.06.2023
Просмотров: 153
Скачиваний: 3
СОДЕРЖАНИЕ
1.1 Особенности формирования в учете налоговой базы по налогу на добавленную стоимость
1.2 Порядок расчета суммы налога на добавленную стоимость и заполнение налоговой декларации
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО "КРТ"
2.2 Организация учетного процесса и расчет налоговой нагрузки ОАО "КРТ"
2.3 Документальное оформление и учет операций по реализации товаров (работ, услуг) ОАО "КРТ"
Глава 3. Пути совершенствования налогового учета по ндс в ОАО "КРТ"
3.1 Оформление письменного соглашения о задатке вместо получения аванса
Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ.
Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете Общества, годовой бухгалтерской отчетности, должна быть подтверждена ревизионной комиссией (или ревизором) Общества.
Годовой отчет Общества подлежит предварительному утверждению советом директоров Общества не позднее, чем за 30 дней до даты проведения годового общего собрания акционеров.
Финансовый год Общества соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря.
Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой документации в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам, кредиторам и средствам массовой информации, несет исполнительный орган Общества.
Документы Общества должны храниться по месту нахождения его исполнительного органа в соответствии с порядком, перечнем и сроками, установленными законодательством Российской Федерации.
Анализ производственного потенциала ОАО "КРТ" будет проведен по данным бухгалтерской отчетности. Данный анализ представлен в таблице 1.
Таблица 1 – Производственный потенциал ОАО "Курскрезинотехника"
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2016 г. в % к |
|
2014 г. |
2015 г. |
||||
1.Выручка от продажи, тыс. руб. |
3772973 |
3400863 |
4709507 |
124,82 |
138,48 |
2.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. |
385438 |
468225 |
505880 |
131,25 |
108,04 |
3.Среднегодовая численность работников, чел. |
1898 |
1655 |
1646 |
86,72 |
99,46 |
4.Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. |
1329526 |
1377579 |
1386851 |
104,31 |
100,67 |
5.Собственный капитал предприятия, тыс. руб. |
500067 |
507103 |
844100 |
168,80 |
166,46 |
6.Наличие собственных оборотных средств, тыс. руб. |
-100973 |
-182579 |
-15425 |
15,28 |
8,45 |
По данным таблицы можно сделать вывод о том, что на ОАО "КРТ" с 2014 по 2016 г.г. произошло увеличение основных показателей производственного потенциала. Валовая выручка от продажи в 2016 г. по сравнению с 2014 г. возросла на 24,82%, а с 2015 г. на 38,48%. Это могло произойти в результате повышения объемов производства и реализации предприятия, несмотря на незначительное уменьшение среднесписочной численности работников. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. численность персонала снизилась на 0,54%, а в сравнении с 2014 г. - на 13,28%. Снижение наличия собственных оборотных средств в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 91,55%, а с 2014 г. на 84,72% говорит о том, что анализируемое предприятие находится в неустойчивом финансовом положении, ему не хватает собственных средств для формирования запасов. Это подтверждает незначительный рост среднегодовой стоимости оборотных средств. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличился собственный капитал предприятия на 66,46%, а по сравнению с 2014 г. на 68,80%, что могло быть вызвано ростом выручки за этот период.
На рисунке 4 представлены основные показатели производственного потенциала ОАО "КРТ" за анализируемый период с 2014 г. по 2016 г.
Рисунок 4. Основные показатели производственного потенциала ОАО "Курскрезинотехника"
В таблице 2 рассмотрены основные экономические показатели деятельности ОАО "Курскрезинотехника".
Таблица 2 – Основные экономические показатели деятельности ОАО
"Курскрезинотехника"
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
2016 г. в % к |
|
2014 г. |
2015 г. |
||||
1.Произведено на одного среднегодового работника, тыс. руб.: |
|||||
- выручки от продаж; |
1987,87 |
2116,77 |
2861,18 |
143,93 |
135,17 |
- прибыли от продаж |
69,98 |
88,15 |
297,85 |
425,61 |
337,89 |
2.Произведено на 100 руб. стоимости основных средств, руб.: |
|||||
- выручки от продаж; |
934,72 |
657,52 |
983,28 |
105,20 |
149,54 |
- прибыли от продаж |
32,91 |
27,40 |
102,36 |
311,03 |
373,58 |
3. Рентабельность продаж, % |
6,7 |
3,5 |
11,58 |
- |
- |
4. Рентабельность собственного капитала, % |
29,32 |
1,53 |
7,17 |
- |
- |
Анализ данной таблицы говорит о плавном росте основных экономических показателей деятельности ОАО "КРТ". А именно выручка от продаж на одного среднегодового работника в 2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличилась на 43,93%, а с 2015 г. на 35,17%, это в основном обусловлено повышением объемов продаж ОАО "КРТ", что подтверждает и следующий показатель рентабельности продаж. Он характеризует важнейший аспект деятельности предприятия - реализацию основной продукции, поэтому его рост в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 8,08%, а с 2014 г. на 4,88 свидетельствует об увеличении величины выручки и объема продаж предприятия.
На рисунке 5 представлены основные экономические показатели деятельности ОАО "КРТ" за анализируемый период с 2014 г. по 2016 г.
Рисунок 5. Основные экономические показатели деятельности ОАО "Курскрезинотехника"
Одним из основных информационных источников для проведения анализа состава, структуры имущества предприятия является бухгалтерский баланс , который представлен в таблице 3.
Таблица 3 – Состав и структура имущества ОАО
"Курскрезинотехника", в тысячах рублей
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Отклонение, (+,-) |
Имущество, всего |
1964098 |
2110943 |
2211965 |
247867 |
1. Внеоборотные активы |
634151 |
689682 |
859525 |
225374 |
- в % ко всему имуществу |
32,29 |
32,67 |
38,86 |
6,57 |
1.1 Нематериальные активы |
320 |
831 |
- |
- |
- в % к внеоборотным активам |
0,05 |
0,12 |
- |
- |
1.2 Основные средства |
403649 |
532801 |
478960 |
75311 |
- в % к внеоборотным активам |
63,65 |
77,25 |
55,72 |
-7,93 |
1.3 Доходные вложения в материальные ценности |
1429 |
230 |
193 |
-1236 |
- в % к внеоборотным активам |
0,23 |
0,03 |
0,02 |
-0,21 |
1.4 Финансовые вложения |
51427 |
860 |
243205 |
191778 |
- в % к внеоборотным активам |
8,11 |
0,12 |
28,30 |
20,19 |
1.5 Отложенные налоговые активы |
7002 |
12979 |
874 |
-6128 |
- в % к внеоборотным активам |
1,10 |
1,88 |
0,10 |
-1 |
1.6 Прочие внеоборотные активы |
174680 |
141981 |
135462 |
-39218 |
- в % к внеоборотным активам |
27,55 |
20,59 |
15,76 |
-11,79 |
2. Оборотные активы |
1329947 |
1421261 |
1352440 |
22493 |
- в % ко всему имуществу |
67,71 |
67,33 |
61,14 |
-6,57 |
2.1 Запасы |
533720 |
496412 |
566736 |
33016 |
- в % к оборотным активам |
40,13 |
39,19 |
41,90 |
1,77 |
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
12119 |
22950 |
20862 |
8743 |
- в % к оборотным активам |
0,91 |
1,61 |
1,54 |
0,63 |
2.3 Дебиторская задолженность |
783847 |
839898 |
758676 |
25171 |
- в % к оборотным активам |
58,94 |
59,09 |
56,10 |
-2,84 |
2.4 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
- |
58304 |
4435 |
- |
- в % к оборотным активам |
- |
4,10 |
0,33 |
- |
2.5 Денежные средства и денежные эквиваленты |
261 |
3697 |
1731 |
1470 |
- в % к оборотным активам |
0,019 |
0,26 |
0,13 |
0,111 |
Проанализировав данную таблицу можно сказать о росте имущества предприятия за анализируемый период с 2014 г. по 2016 г. В основном это произошло за счет увеличения внеоборотных активов в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 225 374 тыс. руб. Это обусловлено повышением таких показателей как:
1) основные средства на 75 311 тыс. руб.;
2) финансовые вложения на 191 778 тыс. руб.;
По данным таблицы можно судить об увеличении оборотных активов в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 22 493 тыс. руб. Это вызвано повышением таких показателей как:
1) запасы на 33 016 тыс. руб.;
2) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям - на 8 743 тыс. руб.;
2) дебиторская задолженность на 25 171 тыс. руб.;
3) денежные средства и денежные эквиваленты на 1 470 тыс. руб.
Анализ состава и структуры источников формирования имущества по данным бухгалтерского баланса представлен в таблице 4.
Таблица 4 – Состав и структура источников формирования имущества ОАО "Курскрезинотехника", в тысячах рублей
Показатели |
2014 г. |
2015 г. |
2016 г. |
Отклонение, (+,-) |
Источники формирования имущества, всего |
1964098 |
2110943 |
2211965 |
247867 |
1. Капитал и резервы |
533178 |
507103 |
844100 |
310922 |
- в % ко всем источникам формирования имущества |
27,15 |
24,02 |
38,16 |
11,01 |
1.1 Уставный капитал (складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей) |
54126 |
54126 |
54126 |
- |
- в % к собственному капиталу |
10,15 |
10,67 |
6,41 |
-3,74 |
1.2 Переоценка внеоборотных активов |
296842 |
290713 |
283439 |
-13403 |
- в % к собственному капиталу |
55,67 |
57,33 |
33,59 |
-22,08 |
1.3 Резервный капитал |
16275 |
16275 |
16275 |
- |
- в % к собственному капиталу |
3,05 |
3,21 |
1,93 |
-1,12 |
1.4 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
165935 |
145989 |
490260 |
344271 |
- в % к собственному капиталу |
31,12 |
28,79 |
58,08 |
26,96 |
2. Долгосрочные обязательства |
293275 |
260228 |
58642 |
-234633 |
- в % ко всем источникам формирования имущества |
14,93 |
12,33 |
2,65 |
-12,28 |
2.1 Заемные средства |
251659 |
200745 |
- |
- |
- в % к долгосрочным обязательствам |
85,81 |
77,14 |
- |
- |
2.2 Отложенные налоговые обязательства |
41616 |
59483 |
58642 |
17026 |
- в % к долгосрочным обязательствам |
14,19 |
22,86 |
100 |
85,81 |
3. Краткосрочные обязательства |
1137645 |
1343612 |
1309223 |
171578 |
- в % ко всем источникам формирования имущества |
57,92 |
63,64 |
59,19 |
1,27 |
3.1 Заёмные средства |
709269 |
876386 |
862466 |
153197 |
- в % к краткосрочным обязательствам |
62,35 |
65,23 |
65,88 |
3,53 |
3.2 Кредиторская задолженность |
398617 |
457844 |
436464 |
37847 |
- в % к краткосрочным обязательствам |
35,04 |
34,08 |
33,34 |
-1,7 |
3.3 Оценочные обязательства |
29759 |
9382 |
10192 |
-19567 |
- в % к краткосрочным обязательствам |
2,62 |
0,70 |
0,78 |
-1,84 |
По данным таблицы можно сделать вывод о том, что на ОАО "КРТ" произошел рост показателей источников формирования имущества за анализируемый период с 2014 г. по 2016 г. Это произошло в основном за счет увеличения собственного капитала на 247 867 тыс. руб., что может свидетельствовать о его эффективном и рациональном использовании на предприятии. Это увеличение могло произойти из-за повышения нераспределенной прибыли на 344 271 тыс. руб., а также за счет неизменности таких показателей как уставный и резервный капиталы. На прирост источников формирования имущества ОАО "КРТ" также повлияло уменьшение количества долгосрочных обязательств в 2016 г. по сравнении. с 2014 г. на 234 633 тыс. руб. и увеличение краткосрочных обязательств на 171 578 тыс. руб., что в свою очередь произошло в основном за счет повышения числа заемных средств за этот же период на 153 197 тыс. руб. Рост состава и структуры источников формирования имущества ОАО "КРТ" за анализируемый период положительно характеризует экономику предприятия.
На рисунке 6 представлены основные показатели, повлиявшие на изменение состава и структуры имущества ОАО "Курскрезинотехника" за анализируемый период с 2014 г. по 2016 г.
Рисунок 6. Основные показатели, повлиявшие на изменение состава и структуры имущества ОАО "Курскрезинотехника"
В таблице 5 показаны относительные показатели финансовой устойчивости ОАО "КРТ". Коэффициенты в данной таблице рассчитываются по формулам [16 с. 80-82]:
- коэффициент автономии:
(4.)
- коэффициент финансовой устойчивости:
(5.)
- коэффициент соотношения заемных и собственных средств:
(6.)
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
(7.)
- коэффициент маневренности собственного капитала:
(8.)
- коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами:
(9.)
Таблица 5 – Относительные показатели финансовой устойчивости
ОАО "Курскрезинотехника"
Показатели |
Норматив |
Годы |
||
2014 |
2015 |
2016 |
||
Коэффициент финансовой независимости |
>0,5 |
0,27 |
0,24 |
0,38 |
Коэффициент финансовой устойчивости |
>0,5 |
0,42 |
0,36 |
0,41 |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
<1 |
2,68 |
3,16 |
1,62 |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
≥0,1 |
- 0,08 |
-0,13 |
-0,01 |
Коэффициент маневренности собственного капитала |
>0 |
- 0,19 |
-0,36 |
-0,02 |
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами |
>0,5 |
0,73 |
0,80 |
0,62 |