Файл: Первичные документы в налоговом учете НДС.pdf

Данные таблицы показывают, что практически все относительные показатели финансовой устойчивости ОАО "КРТ" за период с 2014 – 2016 г. г. не соответствуют норме, что является показателем ее финансовой неустойчивости. А именно:

1) коэффициент автономии в 2016 г. меньше нормы на 0,12, это могло произойти за счет медленного роста собственного капитала предприятия;

2) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами в 2016 г. меньше нормы на 0,2, это говорит о том, что ОАО "КРТ" находится в неустойчивом финансовом положении, так как ему не хватает собственных средств для формирования запасов. Это могло произойти из-за маленького объема продаж на предприятии;

3) коэффициент финансовой устойчивости в 2016 г. меньше нормы на 0,09, это обусловлено недостаточно быстрым увеличением собственного капитала предприятия и уменьшения долгосрочных обязательств;

4) коэффициент капитализации превышает норму на 1,66, в результате увеличения кредиторской задолженности, а именно задолженности перед покупателями, поставщиками и подрядчиками.

В таблице 6 представлены относительные показатели платежеспособности ОАО "КРТ". Коэффициенты в данной таблице рассчитывались по формулам [16 с. 65-66]:

- коэффициент абсолютной ликвидности:

(10.)

- коэффициент быстрой ликвидности:

(11.)

- коэффициент текущей ликвидности:

(12.)

Таблица 6 – Расчет показателей ликвидности ОАО "Курскрезинотехника"

Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод о том, что на предприятии в 2016 году относительные показатели ликвидности не соответствуют норме, что может свидетельствовать о не способности ОАО "КРТ" вовремя выплачивать свои краткосрочные финансовые обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности меньше нормы на 0,19, это обусловлено увеличением кредиторской задолженности, а именно задолженности перед покупателями, поставщиками или подрядчиками. Коэффициент быстрой ликвидности не соответствует норме в 2016 г. на 0,11, это говорит о снижении числа финансовых вложений предприятия и медленном росте денежных средств и денежных эквивалентов. Коэффициент текущей ликвидности в 2016 г. меньше нормы на 0,96, это могло произойти из-за значительного увеличения краткосрочных обязательств и недостаточно быстрого роста числа оборотных активов предприятия.

На рисунке 7 представлены основные показатели финансовой устойчивости ОАО "Курскрезинотехника" за анализируемый период с 2014 г. по 2016 г.

Рисунок 7. Основные показатели финансовой устойчивости ОАО "Курскрезинотехника"

Таким образом, проанализировав данные таблиц и рисунков, можно сделать вывод о том, что ОАО "Курскрезинотехника" может рассчитываться по своим обязательствам на долгосрочную и среднесрочную перспективу, является ликвидным и платежеспособным, а также находится в достаточно стабильном финансовом положении. ОАО "Курскрезинотехника" имеет положительную финансово-экономическую характеристику.

2.2 Организация учетного процесса и расчет налоговой нагрузки ОАО "КРТ"

ОАО "Курскрезинотехника" обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ.

Бухгалтерский учет на предприятии ведет самостоятельная бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель. Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер. Главный бухгалтер предприятия организовывает работу бухгалтерии.

Организация бухгалтерского учета и отчетности осуществляется в соответствии с:

1) ФЗ "О бухгалтерском учете" №402-ФЗ от 06.12.2011 года;

2) Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29.07.1998 года № 34н;

3) Учетной политикой для бухгалтерского учета

Организация налогового учета и отчетности осуществляется в соответствии с:

1) Налоговым кодексом Российской Федерации;

2) Учетной политикой для налогового учета.

Учетные регистры бухгалтерского учета ведутся на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных электронных носителях с помощью специализированной программы: 1С: Предприятие 8.2 (1С: Бухгалтерия; 1С: Управление торговлей; 1С: Зарплата и управление персоналом; 1С: Управление производственным предприятием, также используется ряд простых корпоративных программ, которые адаптированы для работы на предприятии).

Налоговый учет ведется в самостоятельно разработанных предприятием регистрах налогового учета. Ответственным за ведение и составление регистров является главный бухгалтер предприятия.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации ведется в рублях и копейках.

В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Дополнительно используются формы, разработанные организацией в соответствии со спецификой ее деятельности.

Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии с Порядком, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.95 №49.

ОАО "КРТ" в соответствии с НК РФ и учетной политикой предприятия исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.

Предприятие в соответствии с уставом использует общую систему налогообложения.

ОАО "КРТ" является плательщиком следующих налогов:

- НДС;

- НДФЛ;

- транспортный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог на имущество организаций.

Обязательные платежи предприятия представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Перечень обязательных платежей ОАО

"Курскрезинотехника" в бюджетную систему

По данным таблицы 7 составлен рисунок 8, на котором представлен перечень обязательных платежей ОАО "Курскрезинотехника" в бюджетную систему за период с 2014 г. по 2016 г.

Рисунок 8. Перечень обязательных платежей в бюджетную систему ОАО "Курскрезинотехника"

Данные таблицы 7 и рисунка 8 говорят о том, что за анализируемый период с 2014 г. по 2016 г. перечень обязательных платежей ОАО "КРТ" в бюджетную систему увеличился. Так, транспортный налог в 2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличился на 7 000 руб., это обусловлено ростом количества транспорта предприятия либо изменением его ассортимента. В 2016 г. по сравнению с 2014 г. налог на добавленную стоимость вырос на 168 576 тыс. руб., а по сравнению с 2015 г. на 217 125 тыс. руб., это могло быть вызвано повышением объема реализуемой продукции и суммой выручки. Налог на имущество в 2016 г. по сравнению с 2014 г. увеличился на 1 735 тыс. руб., что могло произойти из-за роста количества имущества предприятия. Также в течение анализируемого периода произошло сокращение такого налога как НДФЛ. В 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 6 463 тыс. руб., а с 2015 г. – 1 521 тыс. руб., это вызвано уменьшением численности сотрудников предприятия.

Далее на основании таблицы 7 будет произведен расчет налоговой нагрузки ОАО "КРТ", который будет представлен в таблице 8.

Для предприятия расчет налоговой нагрузки очень важен. Если этот показатель не будет соответствовать норме - это станет поводом для выездных проверок ИФНС.

Налоговая нагрузка - это процентное отношение суммы уплачиваемых организацией налогов к сумме выручки по данным бухгалтерской отчетности. Средние показатели налоговой нагрузки по соответствующей отрасли ФНС ежегодно определяет и публикует их до 5 мая на своем официальном сайте.

Основными документами, дающими определение понятия "налоговая нагрузка" применительно к взаимоотношениям между налогоплательщиком и налоговыми органами, являются:

- приказ ФНС России "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@;

- письмо ФНС России "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы" от 17.07.2014 № АС-4-2/12722.

Оба основных документа содержат формулы расчета налоговой нагрузки:

- приказ № ММ-3-06/333@ - одну, применяемую для определения совокупной налоговой нагрузки;

- письмо № АС-4-2/12722 - несколько формул для расчета нагрузки по конкретным налогам и видам режимов.

Показатель налоговой нагрузки по НДС, наряду с показателем удельного веса вычетов в налоге, исчисленном от налогооблагаемой базы, является одним из основных критериев для отбора кандидатов на проведение углубленной проверки их отчетных документов, учетных данных, представления дополнительных пояснений и для вызова налогоплательщика на комиссию налогового органа по легализации налоговой базы.

Критерии отнесения показателей налоговой нагрузки по НДС к понятию "Низкая налоговая нагрузка" в документах не указываются. По аналогии с цифрами, приведенными для налога на прибыль, низкой налоговой нагрузкой по НДС могут считаться показатели: менее 3% для производителей продукции (товаров, работ, услуг) и менее 1% для торговых организаций.

Таблица 8 – Расчет налоговой нагрузки ОАО "Курскрезинотехника"

На рисунке 9 представлены изменения налоговой нагрузки ОАО "КРТ" за период с 2014 г. по 2016 г.

Рисунок 9. Изменения налоговой нагрузки ОАО "Курскрезинотехника"

По данным таблицы 8 и рисунка 9 можно сделать вывод о том, что на ОАО "КРТ" общая сумма налоговых платежей увеличилась в 2016 г. по сравнению с 2014 г. на 224 289 тыс. руб., а по сравнению с 2015 г. на 290 280 тыс. руб. Это произошло в основном за счет роста сумм налоговых платежей в бюджет. В 2016 г. по сравнению с 2014 г. этот показатель увеличился на 239 203 тыс. руб., а с 2015 г. на 293 790 тыс. руб. В связи с этим на ОАО "КРТ" произошло повышение общей налоговой нагрузки. Так, в 2016 г. по сравнению с 2015 г. она выросла на 1,16%, а с 2014 г. на 1,02%, в основном это обусловлено увеличением налоговой нагрузки по платежам в бюджет. Также на это мог повлиять рост налоговой нагрузки по НДС. На ОАО "КРТ" в 2016 г. по сравнению с 2014 г. она выросла на 0,06%. Это произошло в результате увеличения суммы выручки предприятия.