Файл: Прибыль и рентабельность производственной организации, на пример реально существующей организации.pdf

В 2014г. по сравнению с 2013г. ускорение оборачиваемости оборотных средств составило 1,1 оборота. Это произошло в результате ускорения оборачиваемости запасов с 4 до 5,7 оборота, т.е. на 1,7 оборота или на 42,0%. Кроме того, прибыль до налогообложения, полученная с каждого рубля активов ООО «НПФ Металлимпресс», увеличилась с 13,0 коп. до 15,6 коп., т.е. на 2,6 коп. или на 20,4%.

Вместе с тем увеличивается прибыль от продаж, полученная каждым работником, с 66,9 тыс.руб. до 76,0 тыс.руб., т.е. на 9,1 тыс.руб. или 13,6%. Это является следствием роста производительности труда работников предприятия. Если в 2013г. выручка на одного работника составлял 1522,1 тыс. руб., то в 2014г. – 2100,1 тыс.руб., т.е. увеличилась на 578 тыс.руб. или на 38,0%.

Однако снижается фондоотдача основных средств предприятия. Если в 2013г. с каждого рубля основных средств выручка составляла 127,3 руб., то в 2014г. только 75.6 руб., т.е. меньше на 51,7 руб. В тоже время для получения выручки в размере 1 руб. потребовалось затратить основных средств больше на 0,48 коп.

2.2 Анализ прибыли и рентабельности

Прибыль от продаж – это разность между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов, т.е.

П_прод = В – С – (К + У) (2.1)

где Ппрод – прибыль от продаж;

В – выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

С – себестоимость продукции, товаров, работ, услуг;

К – коммерческие расходы;

У – управленческие расходы.

Это аддитивная модель и для ее анализа можно использовать метод цепных подстановок. Данные для анализа представлены в таблице 2.6:

Таблица 2.6 - Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «НПФ Металлимпресс» в 2013 и 2014 гг.

Выручка от продажи товаров, продукции, услуг увеличилась за анализируемый период с 63292 тыс. рублей до 92404тыс. рублей. Прирост выручки составил 44,54% Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг также увеличилась на 22603 тыс. рублей. Прирост составил 41,82%. Это сказалось и на валовой прибыли, которая увеличилась на 5872 тыс.руб. или 59,46%, и на прибыли от продаж, рост которой составил 533 тыс.руб. или 18,96%, и на прибыли до налогообложения. В 2013 году прибыль до налогообложения составляла 3032 тыс. рублей, а в 2014 году – 3901 тыс. рублей, т.е. увеличилась на 869 тыс.руб. или на 28,66%. ООО «НПФ Металлимпресс» находится на подъеме развития и имеет значительный потенциал. Однако, предприятию следует уделить значительное внимание росту постоянных расходов, так как их прирост за последний год превысил прирост выручки и прибыли.

Теперь необходимо проанализировать изменение прибыли от продажи методом цепных подстановок:

Ппрод₀ = В₀ – С₀ –К₀ = 63929 – 54054 – 7064 = 2811 тыс.руб.

Ппрод’ = В₁ – С₀ –К₀ = 92404 – 54054 – 7064 = 31286 тыс.руб.

Ппрод’’ = В₁ – С₁ –К₀ = 92404 – 76657 – 7064 = 8683 тыс.руб.

Ппрод₁ = В₁ – С₁ –К₁ = 92404 – 76657 – 12403 = 3344 тыс.руб.

Тогда общее изменение прибыли от продаж:

ΔПпрод = Ппрод₁ - Ппрод₀ = 3344 – 2811 = 533 тыс.руб., том числе:

• За счет роста выручки от продаж:

ΔПпрод(В) = Ппрод’ - Ппрод₀ = 31286 – 2811 = 28475 тыс.руб.

• За счет роста себестоимости:

ΔПпрод(С) = Ппрод’’ – Ппрод’ = 8683 - 31286 = -22603 тыс.руб.

• За счет роста коммерческих расходов:

ΔПпрод(К) = Ппрод₁ – Ппрод’’ = 3344 - 8683 = -5339 тыс.руб.

Таким образом, увеличение прибыли от продажи на 533 тыс.руб. вызвано ростом выручки от реализации – на 28475 тыс.руб., а рост себестоимости продукции и расходов на продажу (коммерческие расходы) уменьшили прибыль от продаж соответственно на 22603 тыс.руб. и 5339 тыс.руб.

Кроме того, анализ прибыли от продаж можно провести, используя и такие показатели как уровень валового дохода и уровень расходов на продажу:

, (2.2)

где У_ВД – уровень валового дохода, рассчитанный по формуле:

(2.3)

2013г.: 2014г.:

У_расх – уровень расходов на продажу (коммерческих расходов), рассчитанный по формуле:

(2.4)

2013г.: 2014г.:

Результаты расчетов отражены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Динамика основных показателей для анализа прибыли от продаж ООО «НПФ Металлимпресс» за 2013 и 2014 гг.

Тогда за счет роста выручки от продаж:

В результате увеличения уровня валового дохода:

В силу роста уровня расходов на продажу:

Таким образом, в результате роста выручки от продаж на 28475 тыс.руб. прибыль от продаж увеличилась на 1252,06 тыс.руб., а рост уровня валового дохода привел к увеличению прибыли от продаж на 1473,52 тыс.руб. Но особо значительным является увеличение расходов на продажу, уровень которых вырос на 2,373 процентных пунктов. В результате прибыль от продаж снизилась на 2192,58 тыс.руб.

Далее можно рассмотреть рентабельность продаж (табл. 2.8), рассчитанную на основе прибыли от продаж по формуле:

(2.5)

2013г.: 2014г.:

Таким образом, если в 2013г. с каждого рубля выручки от продаж получали прибыль от продаж в размере 4,397 коп., то в 2014г. – уже 3,619 коп.

Таблица 2.8 - Динамика основных показателей для анализа рентабельности продаж ООО «НПФ Металлимпресс» за 2013 и 2014 гг.

Учитывая, что модель для анализа является кратной, то будем использовать метод цепных подстановок:

Тогда общее изменение рентабельности продаж составляет:

В том числе за счет:

- Выручки от продаж:

- Прибыли от продаж:

Таким образом, увеличение выручки от продаж на 28475 тыс.руб. привело к снижению прибыли полученной с каждого рубля выручки на 0,778 коп., т.е.рентабельность продаж снизилась на 0,778%. А из-за роста прибыли от продаж на 533 тыс.руб. рентабельность продаж увеличилась на 0,577%, т.е. с каждого рубля выручки было получено прибыли от продаж больше на 0,577 коп.

Кроме того, рентабельность продаж можно рассчитать и по чистой прибыли, используя формулу:

, (6)

где ЧП – чистая прибыль предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты всех налогов.

2013г.: 2014г.:

Таким образом, если в 2013г. с каждого рубля выручки от продаж чистая прибыль составляла 3,785 коп., то в 2014г. – уже 3,336 коп.

Результаты расчетов представлены в табл. 9, с помощью которых можно провести факторный анализ прибыли от продаж, рассчитанной по чистой прибыли:

Таблица 2.9 - Динамика основных показателей для анализа рентабельности продаж ООО «НПФ Металлимпресс» за 2013 и 2014 гг.

Учитывая, что модель для анализа является кратной, то будем использовать метод цепных подстановок:

Тогда общее изменение рентабельности продаж по чистой прибыли составляет:

В том числе за счет:

- Выручки от продаж:

- Чистой прибыли:

Таким образом, увеличение выручки от продаж на 28475 тыс.руб. привело к снижению чистой прибыли полученной с каждого рубля выручки на 1,48 коп., т.е.рентабельность продаж по чистой прибыли снизилась на 1,48%. А из-за роста чистой прибыли на 663 тыс.руб. рентабельность продаж по чистой прибыли увеличилась на 1,037%, т.е. с каждого рубля выручки было получено чистой прибыли больше на 1,037 коп.

Чистая прибыль является разностью между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль. За анализируемый период ставка налога на прибыль не изменялась, поэтому на формирование чистой прибыли оказывают влияние только абсолютные показатели такие, как выручка от продаж, себестоимость продукции, расходы на продажу, проценты к уплате, сальдо прочих доходов и сумма налога на прибыль. Эти показатели приведены в табл. 2.10:

Таблица 2.10 - Динамика основных показателей деятельности ООО «НПФ Металлимпресс» за 2013 и 2014 гг.

Как видно из таблицы 10, темпы роста прибыли до налогообложения, чистой прибыли и налога на прибыль совпадают и указывают на их рост на 28,66% и 27,40% соответственно. Для анализа чистой прибыли, увеличившейся с 2420 тыс.руб. в 2013г. до 3083 тыс.руб. в 2014г., т.е. на 663 тыс.руб. необходимо рассчитать уровень процентов к уплате и сальдо прочих расходов, при этом можно использовать комбинированную модель:

(7)

Тогда за счет роста прибыли от продаж:

В результате увеличения уплаченных процентов:

В результате увеличения прочих доходов:

В результате увеличения прочих расходов:

В силу снижения уровня расходов на продажу:

Таким образом в результате роста выручки от продаж чистая прибыль увеличилась на 425,45 тыс.руб., а из-за роста прочих доходов – на 713,11 тыс.руб., кроме того, снизилась доля чистой прибыли на 0,784%, а в результате чистая прибыль снизилась на 30,59 тыс.руб. Однако уменьшение чистой прибыли произошло на 462,93 тыс.руб. в силу роста прочих расходов в 2014г.

ГЛАВА III. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПРИБЫЛИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ