Файл: Отчет по производственной практике пм 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности.docx

Рассмотрим особенности формирования хозяйственных операций по налогу на доходы физических лиц, а также отражение в учете начислений по страховым взносам и их выплат.

Так, в данной организации работает начальник цеха Лукьянов И. В., оклад которого в 1 квартале 2022 года оставляет 45000 рублей в месяц. У данного сотрудника есть 2 несовершеннолетние дочери, поэтому бухгалтер должен применить в отношении данного работника стандартный налоговый вычет, который составляет 1400 рублей на первого ребенка, а также 1400 на второго. Поэтому, стандартный налоговый вычет у начальника цеха ООО «Севзапинвест» составит 2800 рублей, и на эту сумму бухгалтер уменьшит налоговую базу, которой является сам оклад при расчете НДФЛ для удержания. При расчете страховых взносов бухгалтерия берет в расчет 22 % от оклада на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование 5,1 %, на обязательное социальное страхование 2,9 %, а также 0,2 % от несчастных случаев на производстве.

Аванс сотрудникам выплачивается 28 числа каждого месяца в размере 30 % от оклада, а заработная плата в ООО «Севзапинвест» выплачивается 13 числа каждого месяца. Аванс начальника цеха составит 13500 рулей (45000 · 30 %), тогда за январь 2022 года налогооблагаемый доход составит 42200 рублей (45000 руб. – 2800 руб.), а сумма налога на доходы физических лиц, которая будет удержана и перечислена в бюджет составит 5486 рублей (42200 руб. · 13 %). Взносы на обязательное пенсионное страхование составят 9900 рублей (45000 руб. · 22 %), на обязательное медицинское страхование 2295 рублей (45000 руб. · 5,1 %), на обязательное социальное страхование составят 1305 рублей (45000 руб. · 2,9 %), а взносы от несчастных случаев на производстве составят 90 рублей (45000 руб. · 0,2 %). В таблице 6 сформированы бухгалтерские записи по начислению, удержанию и выплате заработной платы начальнику цеха Лукьянову И. В.
Таблица 6 – Корреспонденции счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда и по учету расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Севзапинвест»

Дата	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
28.01.2022	Выплачен аванс Лукьянову И. В. за январь	13500	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	51 «Расчетные счета»
31.01.2022	Начислена заработная плата Лукьянову И. В. за январь	45000	20 «Основное производство»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
13.02.2022	Выплачена заработная плата Лукьянову И. В. за январь	26014	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	51 «Расчетные счета»
13.02.2022	Удержан НДФЛ с заработной платы Лукьянова И. В.	5486	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68.01 «Налог на доходы физических лиц»
13.02.2022	Перечислен НДФЛ в бюджет	5486	68.01 «Налог на доходы физических лиц»	51 «Расчетные счета»

---

На основе данных таблицы 6 выявлено, что при начислении заработной платы у ООО «Севзапинвест» возникла кредиторская задолженность перед сотрудником, а также перед бюджетом по выплате налога на доходы физических лиц. После данных хозяйственных операций организация погасила задолженность перед бюджетом, а также полностью произвела выплату заработной платы начальнику цеха Лукьянову И. В. Рассмотрим особенности формирования хозяйственных операций по налогу на имущество. В качестве налоговой базы по налогу на имущество организаций ООО «Севзапинвест» учитывает недвижимое имущество, находящееся на балансе организации по среднегодовой стоимости. ООО «Севзапинвест» начисляет налог на имущество на здание производственного цеха за 1 квартал 2022 года.

Средняя стоимость имущества за 1 квартал составляет 475000 рублей (1900000 руб. / 4). Таким образом, налог на имущество организаций составит 10450 рублей (475000 руб. · 2,2 %). Бухгалтерские записи по налогу на имущество организаций ООО «Севзапинвест» представлены в таблице 7.

Таблица 7 – Корреспонденции счетов по учету расчетов с бюджетом по налогу на имущество организаций в ООО «Севзапинвест»

Дата	Наименование хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Дебет	Кредит
31.03.2022	Начислен налог на имущество организаций	10450	20 «Основное производство»	68.08 «Налог на имущество»
15.04.2022	Перечислен в бюджет налог на имущество организаций	10450	68.08 «Налог на имущество»	51 «Расчетные счета»

Исходя из данных таблицы 7 можно сделать вывод о том, что за 1 квартал 2022 года бухгалтер ООО «Севзапинвест» начислил налог на имущество в размере 10450 рублей и у организации образовалась задолженность перед бюджетом. После чего организация перечислила в бюджет сумму налога на имущество и тем самым погасила кредиторскую задолженность.

Таким образом, ООО «Севзапинвест» уплачивает налог на имущество организаций за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев нарастающим итогом не позднее 35 календарных дней с даты окончания соответствующего налогового периода. За год организация уплачивает налог не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. ООО «Севзапинвест» по итогам налогового периода, которым является календарный год, формирует декларацию по налогу на имущество организаций и представляет ее в налоговую инспекцию не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.

---

---

1.5 Статистическая отчетность

ООО «Севзапинвест» представляет в территориальное управление Федеральной службы государственной статистики список документов, который представлен в таблице 8. Эти списки были составлены с использованием интернет-ресурса сайта Псковстата. Ресурс автоматически идентифицируется по номеру Всероссийского классификатора предприятий и организаций - ОКПО - составляет список форм отчетности, которые организация обязана представлять в Псковстат, а также формирует график представления всех форм отчетности.
Таблица 8 - Формы отчетности ООО «Севзапинвест»

№	Форма	Предоставление
	ОКУД	индекс	название	Приказ Росстата	периодичность	срок
1	0609012	2-ТП (воздух)	Сведения об охране атмосферного воздуха	от 2012.08.09 № 441	Годовая, за 2021 год	22 января после отчетного периода
2	0609011	2-ТП-воздух (срочная)	Сведения об охране атмосферного воздуха	от 2011.07.29 № 336	Полугодовая, за 1 полугодие 2022 года
3	0609030	4-ОС	Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды и экологических платежах	от 2013.08.06 № 309	Годовая, за 2021 год	25 января после отчетного периода

---

 

Отчетность предоставляет необходимую информацию для правительства. Данные отчетности позволяют отслеживать динамику объемов промышленного производства и продукции других отраслей народного хозяйства, оценивать сложность развития страны и регионов, изучать взаимосвязь различных форм собственности по отраслям и регионам, а также сравнить показатели деятельности государственных и негосударственных предприятий и организаций.

---