Файл: Отчет по производственной практике пм 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности.docx

2 Использование бухгалтерской отчетности

2.1 Анализ «Бухгалтерского баланса»

Финансовое состояние предприятия в значительной мере зависит от целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы. Актив баланса содержит сведения о размещении имеющихся в распоряжении предприятия капиталов, т.е. об их вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о вложениях капитала, связанных с финансовыми операциями, и об остатках свободной денежной наличности [14].

Оценка структуры актива бухгалтерского баланса ООО «Севзапинвест» приведена в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ актива бухгалтерского баланса ООО «Севзапинвест»

Статьи актива	2022 г.		2021 г.		2020 г.		Изменения			Темп роста, % (ст.2/ст .6*100 %)
	тыс. руб.	Уд. вес%	тыс. руб.	Уд.ве с%	тыс. руб.	Уд. вес%		тыс. руб..	Уд. вес%
1	2	3	4	5	6	7		8	9		10
			Активы
Внеоборотные активы	372	0,52	600	0,68	827	1,28		- 228	- 0,16		44,98
Оборотные активы, в том числе:	71 592	99,48	87 395	99,32	63 630	98,72		- 15 803	+ 0,16		112,51
запасы	66 997	93	55 616	63,21	49 047	76,09		+11 381	+29,79		136,60
НДС	-	-	-	-	212	0,33		-	-		-
дебиторская задол-ть	2 720	3,78	27 060	30,75	13 196	20,48		- 24 340	- 26,97		20,61
Ден. средства	1 875	2,61	4 719	5,36	1 175	1,82		- 2 844	- 2,75		159,57
Валюта баланса, всего	71 964	100	87 995	100	64 457	100		- 16 031	-		111,65

---

Горизонтальный анализ актива баланса предприятия показывает, что при общем снижении имущества на 16 031 тыс. руб. произошли изменения в его структуре. Так, внеоборотные активы в отчетном периоде уменьшились на 228 тыс. руб., или 38% (372/600*100%-100) за счет снижения основных средств при одновременном отсутствии движения нематериальных и прочих внеоборотных активов по сравнению с предыдущим годом. Вследствие этого удельный вес основных средств во внеоборотных активах не изменился и составил на конец года 0,52%. Это негативно может сказаться на результатах финансовохозяйственной деятельности ООО «Севзапинвест». Организации необходимо обновить оборудование, снизить амортизацию основных средств, дополнительно осуществить целесообразные и эффективные финансовые вложения.

В активах предприятия наибольший удельный вес составляют оборотные (текущие) активы (99,32%), и их доля в общей сумме хозяйственных средств имеет тенденцию роста, что является положительным фактором, способствующим ускорению оборачиваемости средств, инвестированных в общий капитал предприятия.

Величина оборотных активов на конец года уменьшились на 15 803 тыс. руб. за счет уменьшения дебиторской задолженности и денежных средств. Так, по дебиторской задолженности имеется снижение на 24 340 тыс. руб., или 89,95% (2720/27060*100%-100), что положительно характеризует баланс предприятия, поскольку дебиторская задолженность показывает отвлечение средств из оборота организации и, следовательно, уменьшается кредитование других организаций. Для проведения процедуры по управлению дебиторской задолженностью организации не помешает разработать способы реализации товаров с непрерывным поступлением денежных средств, а также, эффективное взаимодействие с контрагентами для получения долгов и оптимизация структуры организации.

Снижение по денежным средствам, наиболее ликвидным активам, на

2 844 тыс. руб., или 60,27% (1875/4719*100%-100) является отрицательным фактором, поскольку у ООО «Севзапинвест» отсутствуют краткосрочные финансовые вложения. К рекомендациям по увеличению потоков денежных средств можно отнести: создание стимулов клиентам для быстрой оплаты по счетам; разделение поставщиков на категории по степени их важности для деятельности и прибыльности компании; рассмотрение различных схем платежей по счетам; анализ цен и объемов реализуемых товаров

---

; снижение общехозяйственных расходов; уменьшение выплат дивидендов; изыскание дополнительных финансовых ресурсов; изучение возможности рефинансирования кредитов в других банках.

Рост величины материальных активов за 2022 год на 11 381 тыс. руб., или 20,46% (66997/55616*100%-100) говорит о том, что на предприятии имеются возможности наращивания основной деятельности. С другой стороны, рост товарных запасов на последние три года является фактором отрицательным, поскольку спрос на товары снизился и тем самым наблюдается снижение товарооборота на конец года.

Таблица 10 – Анализ пассива бухгалтерского баланса ООО «Севзапинвест» за 2020-2022 гг.

Статьи пассива	2022 г.	2021 г.	2020 г.	Изменения	Темп роста, % (ст.2/ст.4*10 0)
1	2	3	4	5	6
1.Всего источников, тыс. руб.	71 964	87 995	64 457	- 16 031	111,65
В том числе: 2.Собственные, тыс. руб. в % ко всем источникам	2 203 3,06	492 0,56	3 068 4,76	+ 1 711 + 2,5	71,81 -
Из них: 2.1 Уставный капитал, тыс. руб. в % ко всем источникам в % к собственным	10 0,01 0,45	10 0,01 2,03	10 0,02 0,33	- 0 - 1,58	100 - -
2.2 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), тыс. руб. в % ко всем источникам в % к собственным	2 193 3,05 99,55	482 0,55 97,97	3 058 4,74 99,67	+ 1 711 + 2,5 + 1,58	71,71 - -
3. Заемные, тыс. руб. в % ко всем источникам	69 761 96,94	87 503 99,44	61 389 95,24	- 17 742 - 2,5	113,64 -
Из них: 3.1 Долгосрочные обязательства, тыс. руб. в % ко всем источникам в % к заемным	20 523 28,52 29,42	33 130 37,65 37,86	8 307 28,40 29,82	12 607 9,13 8,44	112,10 - -
3.2 Кредиторская задолженность, тыс. руб. в % ко всем источникам в % к заемным	49 238 68,42 70,58	54 373 61,79 62,14	43 082 66,84 70,18	- 5 135 + 6,63 + 8,44	114,29 - -

---

Снижение величины заемных источников напрямую связано с долгосрочными обязательствами, внутри которых уменьшилась задолженность долгосрочных заемных средств на 12 607 тыс. руб., а также за счет уменьшения кредиторской задолженности на 5 135 тыс. руб. Данный фактор характеризует финансово-хозяйственную деятельность ООО «Севзапинвест» положительно.

Так как уменьшилась задолженность организации перед учредителями по займам и процентам по дивидендам, снизалась задолженность покупателей за отгруженные и реализованные товары, оказанные услуги. Для дальнейшего рационального соотношения заемных источников и собственных необходимо:

а) определить тот объем, до которого привлечение заемных средств

является безопасным;

б) определить допустимые и наилучшие условия кредитования;

в) формировать наиболее выгодную кредитную политику;

г) формировать размер кредитоспособности и кредитного резерва;

д) снизить налоговую нагрузку.

Доля собственных источников выросла на 2,5% и составила 3,06% на конец года, в то время как удельный вес заемных средств составил 96,94%. Таким образом, предприятие в целом зависит от внешних источников финансирования, что является негативным фактором в работе предприятия. Потому как собственный капитал обеспечивает более устойчивое финансовое состояние и снижение риска банкротства, является основой самостоятельности и независимости, инвестируется на долгосрочной основе. Преобладание заемных средств в валюте баланса свидетельствует о низком буфере, который защищает кредиторов от убытков и риска потери капитала. Чтобы избежать последствий, необходимо учесть такие рекомендации, как: анализ целесообразности и необходимости в собственных источниках финансирования; увеличение доли уставного капитала; привлечение участников в уставный капитал; рациональное и эффективное распределение прибыли, ее реинвестирование; создание резервов для покрытия убытков.

Среди собственных источников осталась без изменения абсолютная величина уставного капитала, а увеличилась только нераспределенная прибыль. Поэтому удельный вес

---

уставного капитала на конец года снизился, а по нераспределенной прибыли соответственно увеличился как во всех источниках на 2,5%, так и в собственных на 1,58%.

Анализ ликвидности ООО «Севзапинвест» приведен в таблицах 11 и 12.

Результаты расчетов показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид: А1 ≤ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

Таблица 11 – Оценка ликвидности ООО «Севзапинвест»

Группа активов	2021 г.	2022г.	Группа пассиво в	2021 г.	2022г.	Платежный излишек (+), недостаток (-)
						2021 г.	2022г.
1	2	3	4	5	6	7	8
А1	1 875	4 719	П1	49 238	54 373	- 47 363	- 49 654
А2	2 720	27 060	П2	-	-	2 720	27 060
А3	66 997	55 616	П3	20 523	33 130	46 474	22 486
А4	372	600	П4	2 203	492	- 1 831	108
Баланс	71 964	87 995	Баланс	71 964	87 995	0	0

Исходя из этих данных, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную, поскольку не выполняется первое условие рекомендуемого значения.

Таблица 12– Анализ абсолютной текущей и перспективной ликвидности

Группа актива и пассива ликвидности	2021 г.	2022г.	Изменения, тыс. руб.	Процент прироста (снижения)
1	2	3	4	5
А1	1 875	4 719	- 2 844	- 60,27
А2	2 720	27 060	- 24 340	- 89,95
П1	49 238	54 373	- 5 135	- 9,44
П2	-	-	-	-
Итого абсолютная текущая ликвидность (АТЛ)	- 44 643	- 22 594	- 22 049	97,59
А3	66 997	55 616	11 381	20,46
П3	20 523	33 130	- 12 607	- 38,05
Итого абсолютная перспективная ликвидность (АПЛ)	46 474	22 486	23 988	106,68

---