ВУЗ: Не указан
Категория: Не указан
Дисциплина: Не указана
Добавлен: 20.02.2019
Просмотров: 6619
Скачиваний: 10
Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими,
селищними, міськими радами або радами об’єднаних територіальних громад,
що створені згідно із законом та перспективним планом формування
територій громад, для фізичних осіб – підприємців, які здійснюють
господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з
розрахунку на календарний місяць:
1) для першої групи платників єдиного податку – у межах до 10 відсотків
розміру прожиткового мінімуму;
2) для другої групи платників єдиного податку – у межах до 20 відсотків
розміру мінімальної заробітної плати.
Відсоткова ставка єдиного податку для платників третьої групи
встановлюється у розмірі:
1) 3 відсотки доходу – у разі сплати податку на додану вартість згідно з
цим Кодексом;
2) 5 відсотків доходу – у разі включення податку на додану вартість до
складу єдиного податку.
Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку четвертої групи
є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і
багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм,
озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського
товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах
оренди.
Базою оподаткування податком для платників єдиного податку четвертої
групи для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова
оцінка одного гектара сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей,
пасовищ і багаторічних насаджень), з урахуванням коефіцієнта індексації,
визначеного за станом на 1 січня базового податкового (звітного) року
відповідно до порядку, встановленого Кодексом. Для платників єдиного
податку четвертої групи розмір ставок податку з одного гектара
сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від
266
категорії (типу) земель, їх розташування та становить (у відсотках бази
оподаткування):
- для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ,
розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також
сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого
ґрунту) – 0,95;
- для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на
поліських територіях, – 0,57;
- для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень,
розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) – 0,57;
- для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на
поліських територіях – 0,19;
- для земель водного фонду – 2,43;
- для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого
ґрунту – 6,33.
Сплачувати єдиний податок аграріям доведеться поквартально
протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем
податкового (звітного) кварталу:
у I кварталі – 10%;
у II кварталі —10%;
у III кварталі – 50%;
у IV кварталі – 30%.
Слід зауважити, що платники єдиного податку 4 групи можуть
здійснювати не грошові розрахунки, це правило не поширюється, як було
зазначено раніше, на платників 1-3 груп єдиного податку, які здійснюють
виключно грошові розрахунки.
Узагальнююча порівняльна характеристика спрощеної системи
оподаткування у розрізі 1-4 груп наведена у таблиці 9.1.
Існують обмеження, на які не поширюються пільги по видах
діяльності, це необхідно врахувати, вибираючи спрощену систему
267
оподаткування. Детальний перелік видів діяльності, якими не можуть
займатися платники єдиного податку та обмеження для суб’єктів
господарювання на спрощеній системі оподаткування представлені у
Додатку Г.
Таблиця 9. 1
Спрощена система оподаткування суб’єктів підприємницької
діяльності
Група
1 група 2
група 3
група 4
група
Статус
ФОП
ФОП
ФОП + ЮО
сільсько-
господарські
підприємства
Ставка
єдиного
податку
до 10%
прожиткового
мінімуму
до 20%
мінімальної
заробітної плати
3%
з доходу
Ставка
податку
залежить від
категорії
(типу) земель
та їх
розташування
Ставка ЄП
для
платників
ПДВ
- -
5%
з доходу
Обсяг
доходу
< 300
тис. грн.
на рік
< 1,5
млн. грн.
на рік
< 5
млн. грн.
на рік
без обмежень
Наймані
працівники
-
<
10
осіб
без
обмежень
без обмежень
Податковий
період
1 рік 1
рік 1
квартал
1
квартал
Види
діяльності
«роздрібний
продаж» та
«побутові
послуги
населенню»
«послуги»,
«виробництво/
продаж
товарів»,
ресторанне
господарство
будь-які види
діяльності,
дозволені на
спрощеній
системі
сільсько-
господарська
діяльність за
попередній
податковий
(звітний) рік
дорівнює або
перевищує 75%
Ведення
обліку
доходів
доходів
доходів та
витрат
-
268
Треба також враховувати, що для платників єдиного податку
встановлена додаткова ставка податку у розмірі 15% від:
1) суми перевищення граничного обсягу доходу, який дає право
застосовувати спрощену систему;
2) доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у
свідоцтві платника єдиного податку, визначеного до 1 або 2 групи;
3) з доходу, отриманого при застосування іншого способу розрахунків
в ніж грошовій;
4) доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають
права застосовувати спрощену систему оподаткування.
Платники податків мають право застосовувати спрощену систему
оподаткування в наступному календарному році за умови, якщо протягом
календарного року вони не перевищили максимальний обсяг доходу по групі.
Якщо платник податків дотримує встановлені для вибраної групи
вимоги, він має право самостійно перейти в іншу групу, подавши заяву в
податкову не пізніше, ніж за 15 днів до початку наступного кварталу.
Використання РРО
Вільно працювати без РРО зможуть тільки ФОП першої групи.
ФОП другої і третьої груп не будуть застосовувати РРО тільки при
продажу товарів на ринках або через пересувну дрібнороздрібну мережу. В
інших випадках вони зобов'язані при готівкових розрахунках застосовувати
РРО у загальному порядку.
Суб’єкти господарювання, які надають послуги, більше не звільнені від
використання РРО через п. 1 ст. 9 Закону про РРО. Вони вже не мають права
приймати готівку в оплату послуг у касу.
Також РРО повинні використовувати не лише ті, хто здійснює
розрахункові операції, а й ті, хто приймає готівку для подальшого її
переказу (ст. 3 та п. 2 ст. 9 Закону про РРО). Тобто всі ті термінали мають
бути обладнані апаратом, унесеним до Держреєстру РРО, і видавати
269
розрахунковий документ про приймання готівки та виконувати решту вимог
згідно зі ст. 3 Закону про РРО.
Інтернет – магазини. У разі замовлення товарів чи їх оплати через
Інтернет, приймання готівки кур’єрами чи в офісі мають в обов’язковому
порядку видавати розрахунковий документ установленої форми на повну
суму проведеної операції.
Спрощена система оподаткування, обліку і звітності введена в Україні з
метою сприяння розвитку малого бізнесу. Існують переваги та недоліки
спрощеної системи оподаткування, які залежать від умов здійснення
підприємницької
діяльності,
господарських
операцій
суб’єкта
підприємницької діяльності, від величини його прибутку та ін.
Переваги спрощеної системи оподаткування
1. Простота нарахування єдиного податку.
Значне спрощення процедури обчислення об’єкта оподаткування для
визначення сум єдиного податку. Спрощене ведення обліку та відносна
простота заповнення звітності.
2. Звільнення від сплати деяких податків та обов’язкових платежів.
Звільнення від сплати податків та зборів передбачених ст. 297 ПК
України (до них відносяться земельний податок, крім земельного податку за
земельні ділянки, що не використовуються для провадження господарської
діяльності; збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства, податок на
прибуток підприємств та ін. ), що тягне за собою зменшення документів
бухгалтерського обліку та документів, які потрібно подавати для звітності у
відповідні органи.
3. Можливість бути платником ПДВ за власним бажанням.
Недоліки спрощеної системи оподаткування
1. Обмеження по видах діяльності.
2. Обмеження по отриманому прибутку.
3. Обмеження які стосуються кількості найманих працівників.
270