Файл: Основи бізнесу учебник.pdf

4. Негативні нюанси роботи фізичних осіб підприємців з юридичними 

особами що перебувають на загальній системі оподаткування. 

5. Розмір податку для платників першої та другої групи не залежать від 

результатів діяльності.  

Суб’єкти  господарювання,  які  перебувають  у 1 та 2 групі  платників 

єдиного  податку  сплачують  податок  не  залежно  від  результатів 

господарської діяльності, тобто навіть якщо у них за податковий період дохід 

дорівнює нулю. 

6.  Платники  єдиного  податку  повинні  здійснювати  розрахунки  за 

відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій 

формі (готівковій та/або безготівковій) (291.6 статті 291 ПКУ). З чого можна 

зробити  висновок,  що,  юридичні  особи – платники – єдиного  податку  не 

мають  права  здійснювати  бартерні  операції,  операції  переведення  боргу, 

переуступки  права  вимоги  боргу,  вексельні  операції,  тобто  погашати 

заборгованість  за  відвантажені  товари  (виконані  роботи,  надані  послуги) 

іншим способом ніж грошовим. 

Доцільність  переходу  на  спрощену  систему  залежить  від  ступеня 

рентабельності  бізнесу,  якщо  у  підприємства  є  високі  прибутки,  відсоток 

витрат  у  доході  є  невеликим,  краще  вибрати  спрощену  систему,  якщо  ж 

рентабельність діяльності не велика – краще перебувати на загальній системі 

оподаткування.  Звичайно  можуть  бути  ситуації,  коли  грошова  сума,  яку 

потрібно  сплатити,  як  податки  за  загальної  та  спрощеною  системою 

оподаткування  приблизно  однакові,  чи  на  загальній  системі  дещо  

менші,  тут  потрібно  підприємцю  вибирати  що  більше  його  турбує:  більші 

суми  податку,  але  спрощена  звітність  чи  менші  податки,  але  загальна 

звітність? 

Вищезазначена  інформація  лише  ілюструє  деякі  переваги  та  мінуси 

перебування на спрощеній системі оподаткування в цілому. Для визначення, 

яку  систему  оподаткування  доцільніше  вибрати  конкретному  суб’єкту 

підприємницької  діяльності  потрібно  володіти  сукупністю  всієї  інформації 

271

про  перелік  господарських  операцій,  які  здійснюються  підприємством, 

кількість  осіб,  які  знаходяться  у  трудових  відносинах,  обсягом  доходу, 

рентабельністю  платника  податків  та  рядом  іншої  інформації  на  

основі  якої  можна  надати  правову  консультацію,  щодо  вибору  системи 

оподаткування. 

9.3. Загальна система оподаткування 

Загальна система оподаткування для фізичних осіб – підприємців 

При  загальній  системі  оподаткування  фізичних  осіб – підприємців, 

доходом  оподаткування  вважається  сукупний  чистий  дохід,  тобто  різниця 

між  валовим  доходом  (виручкою  в  грошовій  та  негрошовій  формах)  і 

документально  підтвердженими  витратами,  безпосередньо  пов'язаними  з 

отриманням доходу у відповідному звітному періоді.  

Для  достовірного  визначення  чистого  доходу  необхідно  вести  облік 

прибутків, отриманих впродовж року і витрат, безпосередньо пов'язаних з їх 

отриманням. Такий облік повинен вестися у формі книги обліку прибутків і 

витрат із затвердженої форми. Щоб витрати були зараховані при податкових 

перевірках,  приватному  підприємцеві  обов'язково  мати  усі  первинні 

документи,  що  підтверджують  ці  витрати,  а  також  мати  підтверджуючі 

документи щодо походження товару. 

Базові  ставки  податку  доходів  фізичних  осіб – підприємців  (ПДФО) 

передбачено на рівні 18% .  

Безперечною  перевагою  при  виборі  загальної  системи  оподаткування 

для  фізичних  осіб – підприємців  являється  повна  відсутність  обмежень  по 

видах діяльності, кількості найманих співробітників і розмірі доходу.  

Загальна система оподаткування для юридичних осіб 

Юридичні особи, що знаходяться на загальній системі оподаткування, 

платять податок на прибуток. Ставка податку на прибуток становить 18%.  

272

Звітний період при загальній системі оподаткування у юридичних осіб 

складає квартал або рік.  

Податок  на  прибуток  сплачується  на  основі  різниці  між  доходом 

підприємства  і  витратами,  понесеними  в  звітному  періоді.  На  витрати 

можна  віднести  тільки  ті  витрати,  які  мають  документальне 

підтвердження  та  можуть  бути  віднесені  на  собівартість  виробництва 

згідно  діючого  законодавства.  За  відсутності  документів,  що 

підтверджують  розмір  витрат,  ця  сума  зараховується  в  прибуток  і  з  неї 

платиться податок. 

Платники податку на прибуток (крім новостворених і тих, чий дохід не 

перевищує 5 млн.  грн.  на  рік)  сплачують  авансові  внески  з  податку  на 

прибуток щомісяця виходячи з суми фактично отриманого доходу на місяць, 

без подання податкової декларації. 

Звільнення  від  оподаткування,  податкові  пільги  та  інші 

особливості оподаткування. 

Є  лише  декілька  звільнень  від  оподаткування,  податкових  пільг  чи 

особливого порядку оподаткування в іншій формі. 

1.  Так,  п.133.1.1  ст.133  ПКУ  виключає  з  числа  платників  податку 

неприбуткові  установи:  бюджетні  установи,  громадські  об’єднання, 

політичні партії, релігійні і благодійні організації, пенсійні фонди. 

2.  П.141.6  ст.141  ПКУ  вказує,  що  звільняються  від  оподаткування 

кошти  інститутів  спільного  інвестування,  а  також  платників  податків,  що 

здійснюють недержавне пенсійне забезпечення.  

3. П.142.1 ст.141 ПКУ дозволяє звільняти від оподаткування прибуток 

підприємств  та  організацій,  які  засновані  громадськими  організаціями 

інвалідів і є їх повною власністю. 

4.  П.141.1  ст.141  ПКУ  встановлює  гібридний  механізм  оподаткування 

страховиків – як  шляхом  оподаткування  прибутку,  так  і  шляхом 

оподаткування  доходу  у  вигляді  страхових  платежів,  страхових  внесків  і 

страхових премій.  Повний список осіб, які звільняються  від сплати податку 

273

на прибуток на ведений у ПКУ. Він не є постійним та корегується відповідно 

до зміни напрямків та державної підтримки розвитку економіки. 

Другим за значимістю є податок на додану вартість (ПДВ). Його 

значущість  визначається  сумою  вступу  до  бюджету  і  масовим 

охопленням суб'єктів підприємництва.  

Розмір  податку  на  додану  вартість,  згідно  ПКУ  має  два  варіанти. 

Його  ставка  може  бути  рівна 20% або 0%. По  нульовій  ставці 

оподатковуються  операції  по  вивезенню  товарів  за  межі  митної 

території України, тобто на експорт. 

Реєстрація осіб як платників податку на додану вартість 

Якщо  загальна  сума  від  здійснення  операцій  з  постачання 

товарів/послуг,  протягом  останніх 12 календарних  місяців,  що  підлягають 

оподаткуванню,  сукупно  перевищує  1 000 

000 гривень,  то  такий 

підприємець повинен зареєструватися платником ПДВ. 

Всі  платники  ПДВ  повинні  реєструвати  податкові  накладні  (ПН)  та 

подавати декларації тільки в електронному вигляді.  

Підприємства,  які  не  є  платниками  ПДВ  менш  контролюються 

податковими органами. З боку оптимізації сплати податків на підприємстві, 

обсяг  податкового  навантаження  зменшиться.  В  зв’язку  з  тим,  якщо 

підприємство є платник ПДВ, то на підприємстві виникають операції, які не є 

об’єктом оподаткування ПДВ, що збільшує різницю сплати між податковим 

кредитом та зобов’язанням до бюджету. 

Бюджетне відшкодування ПДВ 

Бюджетне  відшкодування  здійснюється  в  автоматичному  режимі.  Але 

завдяки  електронному  адмініструванню  критерії  відшкодування  ПДВ 

зменшилися.  У  статті 200.19. ПКУ  відображено  право  на  отримання 

автоматичного бюджетного відшкодування податку мають платники податку, 

які відповідають одночасно таким критеріям: 

274

1)  не  перебувають  у  судових  процедурах  банкрутства  відповідно  до 

Закону  України  «Про  відновлення  платоспроможності  боржника  або 

визнання його банкрутом»; 

2) юридичні особи та фізичні особи – підприємці, включені до Єдиного 

державного  реєстру  юридичних  осіб  та  фізичних  осіб – підприємців  і  до 

цього реєстру стосовно них не внесено записів про: 

а) відсутність підтвердження відомостей; 

б) відсутність за місцезнаходженням (місцем проживання); 

в)  прийняття  рішень  про  виділ,  припинення  юридичної  особи, 

підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця; 

г) визнання повністю або частково недійсними установчих документів 

чи змін до установчих документів юридичної особи; 

ґ) 

припинення 

державної 

реєстрації 

юридичної 

особи 

чи 

підприємницької  діяльності  фізичної  особи – підприємця  та  стосовно  таких 

осіб відсутні рішення або відомості, на підставі яких проводиться державна 

реєстрація  припинення  юридичної  особи  чи  підприємницької  діяльності 

фізичної особи – підприємця; 

3)  мають  необоротні  активи,  залишкова  балансова  вартість  яких  на 

звітну  дату  за  даними  податкового  обліку  перевищує  у  три  рази  суму 

податку, заявлену до відшкодування, або отримали терміном на один рік від 

банківської  установи,  перелік  яких  визначається  Кабінетом  Міністрів 

України,  фінансову  гарантію,  що  діє  з  дня  подачі  відповідної  заявки  про 

повернення суми бюджетного відшкодування; 

4) не мають податкового боргу. 

Система електронного адміністрування ПДВ 

Всім платникам ПДВ, автоматично відкриті рахунки в банку, в системі 

електронного адміністрування податку на додану вартість. Також на рахунок 

у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника 

зараховуються кошти: 

275