Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Теоретические основы роли налогов в современной экономике России).pdf

Частные изменения могут вноситься ежегодно, но при этом желательно, чтобы они были установлены и были известны предпринимателям хотя бы за месяц до начала нового хозяйственного года. Например, состояние бюджета на очередной год, наличие бюджетного дефицита и его ожидаемые размеры могут определить целесообразность снижения на 2-3 пункта или необходимость повышения на 2-3 пункта ставок налога на прибыль или доход. Такие частные изменения не нарушают стабильности системы хозяйствования, а вместе с тем не препятствуют предпринимательской деятельности.

Стабильность налогов означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов системы налогообложения, а также наиболее значимых налогов и ставок, определяющих взаимоотношения предпринимателей и предприятий с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти об НДС, акцизах, налоге на прибыль и доходы.

Многие же другие налоги и сам состав системы налогообложения могут и должны меняться вместе с изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве. Например, налог на перепродажу вычислительной техники и персональных компьютеров носит конъюнктурный характер: уляжется «бyм» в области реализации указанных товаров, отечественные цены на них приблизятся к мировым, и налог этот потеряет смысл. Сейчас в России действует почти три десятка налогов и сборов, не считая различных пошлин.

Не все из них выдержат испытание временем, но в челом нынешняя система налогообложения наиболее близка к принятой на Западе, учитывая, что и там имеются существенные различия по странам, и налоговая система Швеции отличается от действующей в Германии, а налоги в Англии заметно отличаются от принятых в Дании и т.п. Правда, в странах ЕЭС налоговая система yнифицирyется и с 1 января 1993 года остались лишь несущественные различия. Но стабильность системы налогообложения – не догма и не самоцель. Ради нее нельзя жертвовать ни одной из присущих этой системе и выполняемых ею функций.

Эффективность механизма хозяйствования во многом обуславливается четко действующей налоговой системой. Налоги в странах рыночной экономики выполняют значительное количество функций.

1. Регулирующая. Налоги являются одним из финансовых рычагов, управляющимися рыночной экономикой. Манипулируя налоговыми ставками и льготами, меняя условия налогообложения, устанавливая одни и отменяя прочие налоги, правительство может создать условия для быстрого развития некоторых отраслей производств, а кроме того решения задач социальной сферы.

2. Стимулирующая. С целью способствования техническому прогрессу, увеличению количества рабочих мест, наращиванию производства, государство стремится либо предоставить льготы, либо освободить вложения в эти сферы от налогообложения.

3. Распределительная. Путем взимания налогов в доходной части бюджета концентрируются средства, подлежащие направлению затем на важнейшие нужды государства. При таком перераспределении финансовых средств приоритеты выбирает само государство.

4. Фискальной функцией налогов является изъятие доли доходов организаций и граждан на непроизводственные сферы, содержание госаппарата и оборону страны.

2. Анализ динамики налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации

2.1. Динамика поступления налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации

Динамика поступления налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации приведена в таблице приложения 1. По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2014 году поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 11325,9 млрд.рублей, что на 3,4% больше, чем в 2013 году.

В 2014г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов на сумму 10088,9 млрд.рублей (89,1% от общей суммы налоговых доходов), региональных – 722,0 млрд.рублей (6,4%), местных – 179,1 млрд.рублей (1,6%), налогов со специальным налоговым режимом – 331,7 млрд.рублей (2,9%).

В 2015г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов на сумму 11233,1 млрд.рублей (89,1% от общей суммы налоговых доходов), региональных – 752,9 млрд.рублей (6,0%), местных – 202,5 млрд.рублей (1,6%), налогов со специальным налоговым режимом – 417,8 млрд.рублей (3,3%).

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2015г., как и в 2014г., обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых – 22,7%, налога на доходы физических лиц – 22,1%, налога на прибыль организаций – 18,3%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) – 17,5%.

Как иллюстрирует следующий рисунок 1, по состоянию на 1 января 2015г. в бюджетную систему Российской Федерации поступило 11376,9 млрд. рублей налогов, сборов и иных обязательных платежей. От всех собранных на территориях субъектов Российской Федерации налогов и сборов 49,3% перечислено в федеральный бюджет.

Рис. 1. Доля субъектов Российской Федерации в общей сумме налогов и сборов на 1 января 2015г., %

Распределение налогов и сборов по уровням бюджетной системы по состоянию на 1 января 2015г. представлено на рисунке 2. В состав группы регионов, формирующих более половины налоговых доходов консолидированного бюджета, входят Республика Татарстан, Красноярский край, Московская область, гг. Москва и Санкт-Петербург, Ямало-Ненецкий и Ханты–Мансийский автономные округа. В течение 2015 г. ими было собрано 54,2% всех налогов и сборов.

Рис. 2. Распределение налогов и сборов по уровням бюджетной системы по состоянию на 1 января 2015г., %

Как показал проведенный анализ, формирование доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2015 году имело положительную динамику: на 88% обеспечили налог на прибыль – 37%, НДФЛ – 38% и имущественные налоги – 13%.

По сравнению с 2014 годом совокупная доля указанных налогов не изменилась. Следовательно, можно сделать вывод, что динамика федеральных налогов имеет положительный рост. Далее обратимся к оценке эффективности фискальной деятельности налоговых органов Российской Федерации.

2.2. Анализ эффективности фискальной деятельности налоговых органов Российской Федерации

Динамика задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в консолидированный бюджет Российской Федерации приведена в таблице 1.

Таблица 1

Динамика задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб.

Структура задолженности по налоговым платежам и налоговым санкциям в консолидированный бюджет приведена в таблице 2.

Таблица 2

Структура задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в консолидированный бюджет РФ, млрд. руб.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января 2015г. составила 770,3 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2014г. она увеличилась на 5,8%, в том числе по акцизам в целом – на 36,3%, налогу на добавленную стоимость – на 4,3%, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на прибыль организаций – сократилась соответственно на 2,5% и 5,3%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 января 2015г. составила 329,0 млрд.рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2014г. на 3,0%. Недоимка по налоговым платежам на 1 января 2015г. составила 384,9 млрд.рублей (50,0% от общей суммы). По сравнению с 1 января 2014г. она увеличилась на 11,2%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых – на 15,4%, налогу на добавленную стоимость – на 11,2%, налогу на прибыль организаций – на 4,8%. Уменьшилась недоимка по акцизам в целом на 11,2%.

Урегулированная задолженность на 1 января 2015г. составила 380,4 млрд.рублей (49,4% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2014г. она увеличилась на 1,0%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства – 217,1 млрд.рублей (57,1%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами – 117,9 млрд.рублей (31,0%).

Задолженность по единому социальному налогу на 1 января 2015г. по сравнению с 1 января 2014г. сократилась на 31,2% и составила 23,8 млрд.рублей; задолженность по уплате пеней и налоговых санкций сократилась на 26,1% и составила 15,3 млрд.рублей.

Задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 января 2015г. по сравнению с 1 января 2014г. сократилась на 38,9% и составила 4,9 млрд.рублей; задолженность по уплате пеней и налоговых санкций сократилась на 41,3% и составила 11,9 млрд.рублей.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января 2015г. составила 802,7 млрд.рублей. В целом же можно отметить повышение фискальных функций налоговых органов Российской федерации в 2015 году.

3. Направления повышения эффективности налоговой политики России

3.1. Анализ эффективности современной налоговой политики России

Как известно, правовое государство должно обеспечить и учесть интересы частных и пуб­личных налоговых правоотношений. Существующие противоречия между инте­ресами государственной власти и плательщиками налогов. Но, бюджетно-налого­вая политика страны обязательно должна быть справедливой, эластичной и спо­собной обеспечить исполнение налоговой администрацией собственных функ­ций, тогда результат ее практического воплощения будет эффективным.

Высокий уровень проживания граждан, устойчивое улучшение экономическо­го положения считаются главными направлениями политики налогового обложе­ния. Большую роль играют экономико-правовые нюансы претворения в жизнь налоговой политической деятельности. Прежде всего, обязаны быть реализованы ключевые ее направления. Одним из приоритетных считается улучшение законо­дательной базы налогового обложения с преследующей своей целью понижения налоговой нагрузки и обеспечения устойчивого становления экономики.