Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ).pdf
Добавлен: 27.06.2023
Просмотров: 72
Скачиваний: 2
ВВЕДЕНИЕ
Каждый экономический субъект, осуществляя свою финансово-хозяйственную деятельность, вступает в экономические связи с поставщиками, покупателями, налоговыми органами, фондами социального страхования и другими контрагентами.
При осуществлении хозяйственных взаимоотношений расчёты производятся преимущественно в денежной форме: при этом экономический субъект может выступать как получателем средств, так и плательщиком.
В настоящее время большинство расчётов осуществляется в безналичной форме, однако без наличных денежных средств не работает практически ни один экономический субъект.
Наличные денежные средства выдаются работникам подотчёт на командировочные и хозяйственные нужны, из кассы выплачивается заработная плата, оплачиваются небольшие суммы по счетам поставщиков и прочих кредиторов и др.
Организация и ведение операций с наличными денежными средствами невозможны без четкого соблюдения требований всех нормативно-правовых активов в области движения и бухгалтерского учета наличных денежных средств, без оборудования специального помещения для хранения и выдачи наличных денежных средств, а также без приема в штат специально обученного кассового работника.
С учетом выше указанных обстоятельств можно однозначно утверждать, что актуальность выбранной темы научной работы, направленной на изучение методики первичного, синтетического и аналитического учёта кассовых, не вызывает сомнений.
Целью написания научной работы является изучение порядка бухгалтерского учёта кассовых операций, процесса их документирования и отражения в синтетическом учёте на примере деятельности конкретного экономического субъекта.
Для достижения поставленной цели в процессе написания научной работы необходимо последовательно решить ряд взаимосвязанных задач:
- раскрыть нормативно-правовое регулирование учета кассовых операций в Российской Федерации;
- охарактеризовать требования к организации кассы на экономическом субъекте;
- дать организационно-экономическую характеристику деятельности объекта исследования;
- раскрыть порядок ведения первичного, синтетического и аналитического учета кассовых операций на объекте исследования;
- охарактеризовать отражение кассовых операций в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности объекта исследования.
В качестве объекта исследования в научной работе выступает экономический субъект города Москвы ООО «ИНВИТРО – Информационные технологии», специализирующийся на разработке программного обеспечения и консультировании в данной области.
В качестве предмета исследования в научной работе выступает организация и ведение бухгалтерского учета кассовых операций на объекте исследования.
Информационной базой для написания данной работы послужили:
- нормативно-законодательные акты (Федеральный закон РФ №402-ФЗ от 06.12.2011 года «О бухгалтерском учете», Положение Банка России от 12 октября 2011 года №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» и др.);
- научно-методическая литература по исследуемой проблеме - работы таких ведущих авторов как: Богаченко Н. Н., Кириллова И. В., Кондраков Н. П. и др.;
- научно практические журналы: «Главбух», «Бухгалтерский учёт»;
- материалы справочно-правовых систем: Консультант Плюс и Гарант;
- первичные документы, учетные регистры и бухгалтерская отчётность объекта исследования.
Для написания научной работы использовались следующие методы научного познания:
- теоретические методы: анализ, синтез, системный подход, структурно-функциональный метод;
- практические методы: наблюдение, измерение, сравнение и описание, табличный метод и графический метод.
Поставленная цель и задачи исследования предопределили структуру научной работы.
Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
Во введении представлена актуальность, цель, задачи, предмет, объект, методы и информационная база научной работы.
В первой главе рассмотрены теоретические основы учета кассовых операций.
Во второй главе дана характеристика направлений и масштаба деятельности объекта исследования и произведен анализ организации и ведения кассовых операций на данном экономическом субъекте. В третьей главе рассмотрены проблемы и основные направления совершенствования.
В заключении представлены основные выводы по проведенному исследованию.
Список использованных источников отражает информационную базу научной работы.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
1.1 Понятие кассовых операций и нормативно-правовая база их учёта
Под кассовыми операциями на экономическом субъекте понимаются операции, связанные с движением наличных денежных средств через специализированное подразделение организации – кассу.
Организация и ведение кассовых операций на экономических субъектах регламентируется системой нормативного регулирования бухгалтерского учета [1].
Ведение бухгалтерского учета в Российской Федерации регулируется на законодательном уровне, который определяет основные методологические основы как организации, так и ведения учета всех объектов [2].
С 2013 года в связи с введением в действие Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ система нормативного регулирования бухгалтерского учёта в Российской Федерации видоизменилась, она по-прежнему является четырех уровневой, и представлена в таблице 1.
Таблица 1
Уровни регламентирования вопросов организации и ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности с 2013 года [9, с.32]
|
Уровень |
Название стандартов |
Характеристика документов |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 уровень |
федеральные стандарты |
регламентируют требования к учетной политике экономического субъекта, к документам бухгалтерского учета, к документообороту, к счетам бухгалтерского учета и порядку его применения, к образцам форм, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета |
|
2 уровень |
отраслевые стандарты |
раскрывают особенности внедрения федеральных стандартов в конкретных видах экономической деятельности субъектов |
|
Продолжение таблицы 1 |
||
|
1 |
2 |
3 |
|
3 уровень |
рекомендации в области бухгалтерского учета |
детализируют правильность применения федеральных и отраслевых стандартов, носят рекомендательный характер и будут применяться экономическими субъектами на добровольной основе |
|
4 уровень |
стандарты экономического субъекта |
разрабатываются экономическими субъектами, но являются обязательными для всего субъекта, а также его филиалов и представительств |
Таблица составлена по [9, c.32].
Основным нормативным актом первого уровня, регламентирующим порядок ведения бухгалтерского учета в РФ, является Федеральный закон №402-ФЗ [2].
Данный нормативно-правовой акт определяет общие вопросы организации бухгалтерского учета на экономическом субъекте:
- законодательное регулирование учета в Российской Федерации;
- основные требования к организации бухгалтерского учета;
- процесс регулирования бухгалтерского учета.
Действие Федерального закона Российской Федерации №402-ФЗ от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учёте» регламентирует организацию бухгалтерского учета в целом на экономическом субъекте, и, таким образом, распространяется и на регламентацию учета кассовых операций [10, c.70].
В части учета хозяйственных операций по учету наличных денежных средств нормативное регулирование на первом уровне кроме Федерального закона Российской Федерации «О бухгалтерском учёте» осуществляется также такими законодательными актами как:
- Гражданский кодекс Российской Федерации, который регламентирует порядок оформления и выполнения договорных обязательств экономического субъекта с банковскими учреждениями, поставщиками, покупателями и прочими контрагентами;
- Налоговый кодекс Российской Федерации, который регламентирует вопросы контроля за открытием и закрытием счетов экономических субъектов в банках, где хранятся, принимаются и выдаются экономическим субъектам наличные денежные средства;
- Трудовой кодекс Российской Федерации, который регламентирует вопросы выплаты заработной платы работникам экономического субъекта;
- Федеральный закон РФ №173 от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле», который регламентирует порядок осуществления операций с иностранной наличной валютой на территории Российской Федерации;
- Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации. Данный нормативный документ строго и детально регламентирует организацию помещения кассы на экономическом субъекте, а также порядок ведения и отражения в учете операций с наличными денежными средствами и другие [6, c.36].
Дополняют, конкретизируют и раскрывают положения нормативно-правовых актов первого уровня документы второго уровня, к которым относятся Положения по бухгалтерскому учету [11, c.64].
Специального положения по бухгалтерскому учету кассовых операций в настоящее время в Российской Федерации не существует. Это объясняется тем фактом, что порядок организации кассы и методика ведения первичного, синтетического и аналитического учета кассовых операций строго регламентирована документом первого уровня таким как Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ [5, c.52].
Однако выше приведенный аргумент совсем не означает, что порядок организации и ведения операций с наличными денежными средствами совсем не регламентируют нормативно-правовые акты второго уровня [2].
Так, учет наличных денежных средств регламентируется следующими документами второго уровня:
- ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», которое раскрывает порядок ведения, оценки и отражения в учете операций с наличной иностранной валютой;
- ПБУ 9/99 «Доходы организации», которое раскрывает порядок оценки и отражения в учете доходов, полученных от совершения операций с наличной иностранной валютой и выявленных излишек денежных средств в кассе;
- ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое раскрывает порядок оценки и отражения в учете доходов, полученных от совершения операций с наличной иностранной валютой и выявленных недостач денежных средств в кассе экономического субъекта;
- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», которое раскрывает общие принципы отражения информации о наличии и движении наличных денежных средств в бухгалтерской отчетности экономического субъекта;
- ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», которое раскрывает методику формирования специальной формы приложения к бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств» (форма ОКУД 0710004), раскрывающей наличие, источники поступления и расходования денежных средств экономического субъекта [12, c.70].
Нормативно-правовые акты первого и второго уровня являются обязательными к исполнению всеми экономическими субъектами в РФ [13, c.72].
Документы третьего уровня дополнят и детализируют нормативно-правовые акты первых двух уровней и носят рекомендательный характер.
В части учета операций с наличными денежными средствами к документам третьего уровня относятся:
- Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000г. №94н Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций;
- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета на экономических субъектах [5, c.52].
Именно указанные нормативно-правовые акты характеризуют порядок организации и ведения синтетического и аналитического учета наличных денежных средств.
- Приказ Министерства Российской Федерации от 13 июня 1995 года №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Данные методические указания регламентируют порядок организации и проведения инвентаризации наличных денежных средств на экономическом субъекте, а также порядок отражения в бухгалтерском учете результатов проведенной инвентаризации [14, c.69].