Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ).pdf

Электронные ордера необходимо подписывать квалифицированной электронной подписью. Так, ПКО может заверить электронной подписью уполномоченное для ведения кассовых операций лицо (в том числе руководитель хозяйствующего субъекта, при условии возложения на него обязанности по ведению кассовых операций) [10, c.70]. А РКО должен быть заверен электронной подписью получателя денежных средств (п. 6.2 Порядка). Соответственно, если у него такой подписи нет, то ордер ему может быть выдан только на бумажном носителе. Изменился порядок передачи кассиру печати и образцов подписей уполномоченных лиц, у которых есть право подписывать кассовые документы. Теперь в п. 4.4 Порядка появилось уточнение о том, что такая передача необходима, если кассовые документы субъекта оформляются в бумажном виде. Снято ограничение о том, что записи в кассовую книгу может вносить только кассир. Согласно абз. 3 п. 4.6 Порядка соответствующие записи в книге могут делать, помимо кассира, теперь и другие уполномоченные лица (например, руководитель юридического лица). Изменился порядок сверки данных по кассовым операциям в конце рабочего дня [11, c.64] (таблица 2).

Таблица 2

Порядок сверки данных по кассовым операциям в конце рабочего дня

Ранее	Теперь
Кассир сверял данные, содержащиеся в кассовой книге, с данными кассовых документов и выводил в кассовой книге сумму остатка наличных денег (заверяя своей подписью)	Кассир должен сверить фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге, и заверить записи в кассовой книге подписью

Таблица составлена по [11, c.65].

Вывод 1 главы. Операции с наличными денежными средствами занимают одно из важнейших мест в работе любого экономического субъекта.

Наличные денежные средства выдаются работникам подотчёт на командировочные и хозяйственные нужны, из кассы выплачивается заработная плата, оплачиваются небольшие суммы счетов поставщиков и прочих кредиторов и др.

Порядок организации кассы на экономических субъектах строго регламентирован требованиями нормативно-правовых актов.

---

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ ООО «ИНВИТРО – ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ», ПРОБЛЕМЫ И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

2.1.Организационно-экономическая характеристика деятельности ООО «ИНВИТРО – Информационные технологии»

ООО "Инвитро - Информационные Технологии" зарегистрирована 10 ноября 2011 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве. Руководитель организации: генеральный директор Кондрашева Елена Анатольевна. Юридический адрес ООО "Инвитро - Информационные Технологии" - 117105, город Москва, Нагатинская улица, 1 стр.14. Основным видом деятельности является «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги», зарегистрировано 5 дополнительных видов деятельности. Организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНВИТРО - ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ" присвоены ИНН 7724811486, ОГРН 1117746904934, ОКПО 37213191.

Бухгалтерский учет в ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» осуществляется в соответствии с приказом об учетной политике.

Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации.

2.2.Порядок ведения первичного, синтетического и аналитического учета кассовых операций ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии»

В ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира.

Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правилами ведения кассовых операций и заключить с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей.

---

Все кассовые операции должны оформляться унифицированными формами первичной учётной документации, утверждёнными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ [15, c.25].

Кассовые документы в ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» оформляются с применением типовых форм первичной учетной документации, утверждаемых Госкомстатом РФ.

Бухгалтерский учет кассовых операций соответствует «Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П ( договор с кассиром заключен 14.09.2012г).

Нумерация приходных и расходных ордеров ведется в хронологическом порядке. Приходные и расходные ордера погашаются штампами: оплачено, погашено, остатки денежных средств на конец дня не превышают лимитов наличных денежных средств в кассе [4].

Оборудование кассы предприятия, обеспечение сохранности денег в помещении кассы и при доставке их из учреждения банка и сдачи в банк соответствует инструкции № 40 от 22.09.93г. « Порядку ведения кассовых операций на территории РФ», приложения 2,3[3]. Договор с кассиром о полной материальной ответственности заключен от 15.02.12.

Аналитический учет денежных документов ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» ведет в журнале –ордере № 1 и ведомости 1-А .

Кассовые отчеты о движении денежной наличности оформляется ежедневно [5, c.52].

Инвентаризация кассы проводится ежемесячно в соответствии с Порядком ведения кассовых операций на территории РФ.

В ООО «ИНВИТРО-Информационные технологии» проводится инвентаризация кассы в обязательном порядке – по состоянию на 01.07 и 01.01. В отдельных случаях – по приказу руководителя или главного бухгалтера на предприятии происходит инвентаризация наличных денежных средств. В этом случае используют: акт инвентаризации денежных средств. Оформляется актом унифицированной формы №ИНВ-15, передаётся в бухгалтерию. Подписывается материально-ответственным лицом (бухгалтером-кассиром), председателем и членами комиссии.

При обнаружении излишков денежных средств в кассе оформляется приходный кассовый ордер, при обнаружении недостачи – оформляется расходный кассовый ордер [13, c.72].

В момент оприходования денежных средств в кассу, используется приходный кассовый ордер. Создаётся он в одном экземпляре по унифицированной форме №КО-1. Подписывается кассиром.

Квитанция к ПКО и кассовый чек (при оплате от покупателя) возвращается лицу, сдавшему деньги. Подписывается этот документ главным бухгалтером или уполномоченным на то лицом одновременно с проверкой листа кассового отчёта.

---

В момент выдачи денежных средств из кассы на предприятии используется расходный кассовый ордер. Создаётся также в одном экземпляре по унифицированной форме №КО-2. Удостоверяется росписью в получении с обязательным указанием реквизитов документа, удостоверяющего личность. Подписывается кассиром [13, c.72].

Когда происходит перемещение денег из кассы в кассу, используют документ: перемещение денег. Это внутренний документ, содержит три подписи: сдал, передал, принял. Подписывается главным бухгалтером или уполномоченным на то лицом одновременно с проверкой косового отчёта. Также на предприятии используют авансовый отчёт. Оформляется по унифицированной форме №АО-1.

К отчёту прилагаются все подтверждающие документы, а в случае командировки дополнительно: копия приказа, по унифицированной форме Т-9, служебное задание по форме Т-10А, командировочное удостоверение по форме Т-10. Подписывается подотчётным лицом. Утверждается руководителем и сдаётся в бухгалтерию для проверки соответствия указанных сумм и приложенных документов. Ещё на предприятии существует: платёжное поручение. Оформляется бухгалтером в программе «1С Предприятие». Передаётся в банк по системе «Банк-Клиент» [14, c.69].

3. Проблемы и основные направления совершенствования

Основным изменением кассовой дисциплины с 2017 г. является необходимость использования предприятиями торговли и общественного питания онлайн-касс, которая определена изменениями, внесенными в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ). Изменениями, внесенными в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ, вводится понятие "операторы фискальных данных". Это организации, которые осуществляют обработку данных с чеков и отправляют их в зашифрованном виде в налоговые органы. У операторов фискальных данных в распоряжении есть серверы с модулями криптозащиты информации, и для осуществления своей деятельности им необходимо получить специальную лицензию ФСБ России [11, c.65].

Фискальный накопитель - это полный аналог электронной контрольной ленты защищенной, основное назначение которого зашифровывать и хранить информацию с чеков. Организации, применяющие контрольно-кассовую технику, должны менять фискальные накопители один раз в 13 месяцев. Организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим такие специальные налоговые режимы, как ПСН, ЕНВД и УСН, дается возможность менять фискальный накопитель один раз в 3 года (рис. 2).

---

Обновленный Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ о применении контрольно-кассовой техники с 2017 г. разрешает совершать расчеты только на тех кассах, которые есть в реестре контрольно-кассовой техники, который ведет ФНС России, и представляет собой перечень моделей контрольно-кассовой техники, разрешенной к использованию на территории РФ. ФНС России также ведет реестр фискальных накопителей, где поименованы все модели фискальных накопителей, которые можно применять на территории РФ [2].

Изменения в кассовой дисциплине в связи с необходимостью применения онлайн-касс в 2017 г.
Изменена схема работы торговых организаций с налоговыми органами. Новый порядок применения контрольно-кассовой техники предполагает, что данные о продажах с каждой покупки и оформленного чека должны передаваться в налоговую инспекцию через Интернет. Но передаются они не напрямую, а через операторов фискальных данных, с одним из которых организация обязана заключить договор
	Несмотря на то что передача данных в налоговые органы теперь носит онлайн-характер, предприятиям по-прежнему необходимо формировать для покупателей бумажные чеки. Причем по желанию покупателя необходимо обеспечить возможность отправки ему чека по e-mail или SMS в дополнение к распечатанному чеку на контрольно-кассовой технике. Документ с электронной почты или СМС-сообщение по Закону приравнивается к чеку, отпечатанному контрольно-кассовой техникой
	Использованию подлежат кассовые аппараты только нового образца с функцией выхода в Интернет. Они должны сохранять и передавать данные о каждой продаже оператору фискальных данных
	Упрощена процедура регистрации кассового аппарата - новые кассы можно зарегистрировать удаленно. Теперь не обязательно привлекать центры технического обслуживания, где ранее требовалось в обязательном порядке обслуживать кассу и платить за этот ежемесячный сервис. Теперь вместо договора о регистрации и обслуживании с центрами технического обслуживания перед тем, как зарегистрировать кассу, необходимо заключить договор с оператором фискальных данных
Изменены требования к оформлению кассовых чеков, а также бланков строгой отчетности. Количество данных, которые на них должны обязательно присутствовать, возросло
Организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим ПСН и ЕНВД, у которых ранее было законодательно закреплено освобождение от использования кассовых аппаратов, теперь тоже необходимо передавать данные с каждой продажи товаров в налоговые органы. С 1 июля 2018 г. применение контрольно-кассовой техники для данной категории налогоплательщиков также станет обязательным - им сразу будет необходимо приобретать технику нового образца

---