Файл: Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Московской области Университет Дубна.docx

Выпускная квалификационная работа состоит из трех основных разделов.

В теоретической части работы рассмотрен и изучен материал, касающийся понятия, состава, порядка заполнения и сроков представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Рассмотрены основные приемы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также дана подробная характеристика финансовых показателей и методика их расчета.

Аналитическая часть исследования была сделана на материалах общества с ограниченной ответственностью «СФЕРА». Данная часть работы включает в себя краткую характеристику предприятия. На основе данных финансовой отчетности проведен коэффициентный анализ платежеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, деловой активности и рентабельности предприятия, а также с помощью различных методов просчитана вероятность его банкротства.

В практической части работы разработаны рекомендации по повышению эффективности работы ООО "СФЕРА"

Источниками информации для проведения анализа является бухгалтерская отчетность ООО "СФЕРА" за период с 2014 по 2016 годы.


РАЗДЕЛ 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ КАК ИНСТРУМЕНТА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

---

1.1. Понятие и состав финансовой отчетности.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность — единая система данных об иму­щественном и финансовом положении организации и о резуль­татах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финан­совом положении организации.

Организация должна составлять промежуточную бухгалтер­скую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом отчет­ного года, если иное не установлено законодательством Рос­сийской Федерации.

При формировании показателей финансовой отчетности необходимо руководствоваться:

• 
  Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ;
  
• 
  ПБУ «Бухгалтерская от­четность организации» ПБУ 4/99, утвержденным прика­зом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н;
  
• 
  приказом Министерства финансов РФ № 4н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
  

Бухгалтерская отчетность организаций состоит из:

1. 
   бухгалтерского баланса (форма № 1);
   
2. 
   отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
   
3. 
   отчета об изменениях капитала (форма № 3);
   
4. 
   отчета о движении денежных средств (форма № 4);
   
5. 
   пояснений к бухгалтерской отчетности;
   
6. 
   аудиторского заключения. [9, c.468-470].
   

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс отражает состав имущества организации и источники формирования на отчетную дату.

Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставлены с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовые статьи объединяются в разделы. Актив баланса состоит из двух разделов: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив - из трех разделов: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Актив баланса.

В разделе 1 «Внеоборотные активы» представлены группы статей:

По статье «Нематериальные активы» нематериальные активы приводятся в балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

---

Расшифровка состава нематериальных активов приводится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

По статье «Основные средства» в балансе показываются данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости. Расшифровка движения основных средств в течение отчетного года, а также их состав на конец года приводятся в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

По статье «Незавершенное строительство» показываются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты. Незавершенные капитальные вложения отражаются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

По статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются доходные вложения в ценности, предоставляемые по договору аренды за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

Долгосрочные финансовые вложения — это долгосрочные инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги, а также предоставленные организацией другим организациям займы.

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере начисления причитающегося по ним дохода, относить на финансовые результаты у организации.

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения долгосрочного характера, не нашедшие отражения в разделе I баланса.

Раздел 2 «Оборотные активы» баланса представлен следующими группами статей:

По статьям группы «Запасы» показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей.

МПЗ принимаются к учету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

---

В статье «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договоров с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и не сданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.

В статье «Товары отгруженные» отражаются данные о фактической себестоимости отгруженной продукции (товаров) в случае, если договором обусловлен отличный от общего порядка момент перехода права владения, пользования и распоряжения ею и риска случайной гибели от организации к покупателю, заказчику.

Расходы будущих периодов — это затраты, произведенные в те­кущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам; в бухгалтерском учете и отчетности отражаются по фак­тически произведенным расходам. В балансе они выделяются отдельной статьей и списываются в порядке, установ­ленном организацией, в течение периода, к которому они относятся.

Налог на добавленную стоимость в учете и отчетности отража­ется в сумме НДС, уплаченной по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам и дру­гим ценностям.

Дебиторская задолженность отражается в финансовой отчетно­сти в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признава­емых ею правильными, в том числе: платежи, которые ожидают­ся в течение 12 месяцев, и платежи, срок погашения которых пре­вышает год после отчетной даты.

До погашения дебиторской задолженности она может быть: частично

списана в соответствии решениями судебных органов; признана сомнительной, если не погашена в сроки, установ­ленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. В этом случае ежеквартально по результатам инвента­ризации и письменного обоснования образуется резерв сомни­тельных долгов, который отражается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». В итоге в бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность отражается по остаточной стоимо­сти (за минусом образованного резерва).

---

Денежные средства в учете и отчетности показываются в раз­мере их остатка в российской и иностранных валютах в кассе, на расчетных и валютных счетах. Денежные средства в иностранных валютах учитываются в бухгалтерском учете в рублях путем пере­счета иностранной валюты по курсу, действующему на дату вы­писки денежно-расчетных документов.

Пассив баланса.

Раздел 3 баланса «Капитал и резервы» объединяет собственные источники организации. В составе собственного капитала организации учитываются обязательства перед собственниками — уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы.

Величина уставного капитала, зарегистрирован­ная в учредительных документах как совокупность вкладов учредителей органи­зации, отражается в балансе. Отдельной строкой показывается фактическая задолженность учредителей по вкладам (взносам) в уставный капитал. Государственные и муниципальные унитарные организации вместо уставного капитала учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.

Добавочный капитал представляет собой фактическую сумму прироста имущества (дооценка, превышение продажной цены акций над номинальной и т.д.); в бухгалтерском балансе отража­ется отдельно.

Резервный капитал показывает общую фактическую сумму ре­зервов, образованных за счет прибыли после налогообложения. В балансе отражается отдельной статьей, состоящей из: резервного капитала (в размере до 15% суммы уставного капитала) и ежегод­ных отчислений (не менее 5% годовой чистой прибыли).

Нераспределенная прибыль за вычетом убытков представляет собой сумму чистой прибыли. При наличии убытков в отчетном периоде последние могут покрываться за счет средств уставного, резервного или добавочного капитала, взносов учредителей и др.

Резервы предстоящих расходов отражают фактические остатки средств, зарезервированных организацией в соответствии с нор­мативными документами.

Целевое финансирование характеризует фактические остатки средств, полученных из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от юридических и физических лиц на строго определенные цели.

---