Файл: Государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования Московской области Университет Дубна.docx

, его возможность выплачивать кредиты, займы, дивиденды, зара­ботную плату и другие платежи, его потребность в дополнитель­ном финансировании, и, наконец, выяс­нить, откуда деньги поступили и куда они направлены.

При составлении отчета о движении денежных средств исполь­зуется информация о денежных средствах со счетов 50, 51, 52, 55.

Отчет о движении денежных средств состоит из следующих по­казателей:

1. Остаток денежных средств на начало отчетного периода.

2. Поступило денежных средств — всего, в том числе: выручка от продажи продукции товаров, работ и услуг; выручка от продажи основных средств и иного имущества; авансы, полученные от покупателей; бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование; кредиты и займы полученные; дивиденды, проценты по финансовым вложениям; прочие поступления.

3. Направлено денежных средств — всего, в том числе на: оплату товаров, работ, услуг; оплату труда; отчисления в государственные внебюджетные фонды; выдачу подотчетных сумм; выдачу авансов; финансовые вложения; расчеты с бюджетом; прочие выплаты, перечисления.

4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.

В отчете отражается движение денежных средств в целом по организации и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность органи­зации, направленная на получение (или недополучение) прибы­ли.

Инвестиционная деятельность организации связана с капиталь­ными вложениями в связи с приобретением земельных участков и объектов природопользования, зданий, машин и оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а так­же их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовая деятельность организации направлена на осуществ­ление краткосрочных финансовых вложений, выпуск облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера.

1.2. Общие требования, предъявляемые к составу финансовой отчетности и формированию ее показателей

Общими требованиями к бухгалтерской отчетности считаются:

1) В бухгалтерскую (финансовую) отчетность долж­ны включаться данные, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

---

2) При формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций должна быть обеспечена ней­тральность информации, т.е. ис­ключено одностороннее удовлетворение интересов од­них групп пользователей отчетности перед другими.

3) Показатели об отдельных активах, обязательст­вах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала должны приводиться в отчетности обособленно в случаях их существенности.

4) По каждому числовому показателю бухгалтер­ской (финансовой) отчетности, кроме отчета, состав­ляемого вновь созданной организацией за отчетный пе­риод, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

5) В бухгалтерской (финансовой) отчетности орга­низации должна быть обеспечена сопоставимость от­четных данных с показателями за предшествующий год или соответствующие периоды предшествующих отчетных периодов.

6) Бухгалтерский баланс должен включать число­вые показатели в нетто-оценке, то есть за вычетом регулирующих величин.

7) При составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности должны быть исполнены требования по раскрытию в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации: об изменениях учетной политики, об операциях в иностранной валюте, о материально-производственных запасах, об основных средствах, о доходах и расходах организации, иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации.

---

1.3. Пользователи финансовой отчетности

Пользователь бухгалтерской отчетности — юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об органи­зации.

Годовая финансовая отчетность ор­ганизации (кроме бюджетных) является открытой для заинтересованных пользователей.

Финансовая отчетность в России представляет интерес для двух групп внешних и одной группы внутренних пользователей. Внешние пользователи:

1. 
   Пользователи, непосредственно заинтересованные в дея­тельности организации.
   

1. 
   государство, прежде всего, в лице налоговых органов, которые проверяют правильность составления отчетных доку­ментов, расчета налогов;
   
2. 
   существующие и потенциальные кредиторы, использу­ющие отчетность для, определения условий кредитования, усиления гарантий возврата кредита;
   
3. 
   поставщики и покупатели, определяющие надежность деловых связей с данным клиентом;
   
4. 
   собственники средств организации, которым необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственных средств и оценить эффективность использования ресурсов руководством организации.
   

2. 
   Пользователи, опосредованно заинтересованные в ней.
   

2. 
   аудиторские службы, проверяющие соответствие данных отчетности установленным правилам с целью защиты интере­сов инвесторов;
   
3. 
   законодательные органы;
   
4. 
   пресса и информационные агентства, использующие отчетность для подготовки обзоров, оценки тенденций разви­тия и анализа деятельности отдельных компаний и отраслей;
   
5. 
   государственные организации по статистике, использу­ющие отчетность для статистических обобщений по отраслям;
   

К внутренним пользователям отчетности относятся:

1. 
   высшее руководство организации;
   
2. 
   управляющие соответствующих уровней;
   
3. 
   учредители, участники и собственники имущества. [12, c.247-254].
   

Отчетный период и отчетная дата

---

Организации составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая и вторая бухгалтер­ские отчетности являются промежуточными.

Отчетный год для всех организаций охватывает период с 1 ян­варя по 31 декабря календарного года включительно. Первым для создаваемых организаций считается отчетный год с даты их государственной регистрации по 31 декабря; для организаций, создан­ных после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Отчетная дата — дата, по состоянию на которую, организация должна составлять бухгалтерскую отчетность. Отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

Организация должна сформировать периодическую финан­совую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Порядок подписания финансовой отчетности

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. В организациях, где бухгалтерский учет ведется на дого­ворных началах специализированной организацией или специалистом, бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации, руко­водителем специализированной организации либо специалистом, ведущим бухгалтерс­кий учет.

Датой подписания финансовой отчетности считается дата, указанная в представляемой в адреса, определенные законода­тельством Российской Федерации, финансовой отчетности при подписании ее в установленном порядке.

Адреса и сроки представления финансовой отчетности

Организации, за исключением бюджетных, представляют годовую финансовую отчетность учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным орга­нам государственной статистики по месту их регистрации. Госу­дарственные и муниципальные унитарные предприятия пред­ставляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обя­заны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру.

Все организации, за исключе­нием бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчет­ность в течение 30

---

дней по окончании квартала, а годовую — в те­чение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. При этом годовая бух­галтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней после окончания отчетного года.

День представления организацией финансовой отчетности определяется по дате ее почтового отправления или по дате фак­тической передачи по принадлежности.

При наличии технических возможностей бухгалтерская отчет­ность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации. Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней орга­низации считается день фактической передачи ее по принадлеж­ности, а для иногородней — дата ее почтового отправления. В тех случаях, когда дата представления отчетности совпадает с выход­ным (нерабочим) днем, срок представления отчетности перено­сится на следующий за ним первый рабочий день. [16, c.5-8].
.

---