Файл: Практикум для спо Текст М. В. Мельник, В. Л. Поздеев. Москва Издательство Юрайт, 2017. 261 с. 64.docx

1.3 Информационная база анализа финансового состояния предприятия

Информационной базой для последующего анализа финансового состояния предприятия является его бухгалтерская отчетность, составленная в соответствии с указаниями и правилами уполномоченного и координирующего данную процедуру органом - Министерством финансов РФ.

«Действующие в настоящее время и применяемые субъектами хозяйствования в России формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010г. № 66н» [21].

Отчетность включает 5 форм:

1. «Бухгалтерский баланс» предприятия (форма по ОКУД 0710001). Срок сдачи в контрольные органы не позднее трех месяцев с даты завершения отчетного периода.

2. «Отчет о финансовых результатах» (форма по ОКУД 0710002). Срок сдачи в контрольные органы не позднее трех месяцев с даты завершения отчетного периода.

3. Отчет об изменениях капитала (форма по ОКУД 0710004). Срок сдачи в контрольные органы не позднее трех месяцев с даты завершения отчетного периода.

4. Отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710005). Срок сдачи в контрольные органы не позднее трех месяцев с даты завершения отчетного периода.

5. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по форме согласно приложению к приказу Минфина России от 02.07.2010г. № 66н. (далее по тексту – Приказ Минфина РФ №66н).

Кроме того Федеральным законом от 06.12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлена возможность отдельным организациям, попадающим в определенный перечень (ч.4 ст.6 закона), применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и соответственно вести упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность [25].

К таким субъектам хозяйствования в упрощенной форме учета относят субъектов малого предпринимательства, некоммерческие организации, а также организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с законом № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».

Кроме того, статьей 5 вышеуказанного закона установлен ограничительный перечень тех субъектов хозяйствования, которые не могут применять упрощенную форму отчетности. Это организации, финансовая (бухгалтерская) отчетность которых подлежит обязательному аудиту,

---

жилищные кооперативы, микрофинансовые организации, организации бюджетной сферы, коллегии адвокатов, нотариальные палаты и т.д. [25].

Основными требованиями для бухгалтера к заполнению форм отчетности по приказу Минфина РФ №66н являются [21]:

1. Полнота изложения информации. Все графы и показатели должны быть заполнены, в суммируемых разделах должны быть подведены соответствующие итоги. Тем не менее форма не запрещает и дает возможность включить дополнительные показатели финансово-экономической деятельности.

2. Существенность. Данное требование предполагает, что если бухгалтер не отразил в отчетности какой-то показатель, который имеет весомое значение для заинтере­сованного пользователя, например, исказил себестоимость продаж, либо вообще ничего не указал в данной графе, то такая отчетность будет недостоверной, несущественной и искаженной. Существенной признается сумма не менее 5% к итогу для всех форм отчетности.

3. Нейтральность. Отчетность должна быть составлена таки образом чтобы исключить дискриминирующее положение одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

4. Сравнимость. Финансовая отчетность должна быть составлена бухгалтером субъекта рыночной экономики таким образом, чтобы обеспечить эффект сравнения как минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному;

5. Сопоставимость. Все показатели, включаемые бухгалтером в отчетность, либо рассчитанные им путем сложения, вычитания, умножения, деления должны быть сопоставимы с подобными показателями за предшествующий отчетный год (годы). Если данные за период, предшест­вующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный пери­од, то они требуют корректировки исхо­дя из правил, устанавливаемых нормативными актами по бухгал­терскому учету.

Приказом Минфина РФ от 19.04.2019г. № 61н «О внесении изменений в Приказ Минфина от 02.10.2010г. № 66н…» были внесены изменения в формы и порядок заполнения бухгалтерской (финансовой) бухгалтерской отчетности [22].

Кроме того, во исполнение закона от 28.11.2018г. № 444-ФЗ внесены изменения в законодательство о бухучете экономические субъекты за исключением субъектов малого предпринимательства обязаны помимо отчетности в бумажной форме также с 2020 года направлять отчетность и в электронном виде.

---

Первой формой, которую любой субъект анализа использует для оценки и анализа финансового состояния предприятия, является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс любого хозяйствующего субъекта вне зависимости от отраслевой принадлежности его бизнеса должны содержать два основополагающих раздела:

- актив баланса;

- пассив баланса.

Первый отражает наличие, структуру и выражение в денежной форме имеющегося у предприятия имущества, а второй показывает те источники (собственные либо заемные), за счет которых удалось получить ту имущественную базу, которую имеет в настоящее время предприятие.

Форма бухгалтерского баланса устроена таким образом, что по мере увеличение порядкового наименования строк или иначе ухода к итоговому значению суммы активы, показатели активов предприятия увеличивают свою ликвидность.

В первом разделе бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы» сосредоточены тяжело реализуемые активы, среди которых и основные фонды субъекта экономики и незавершенное производство. По правилам бухгалтерского учета данный подраздел включает в стоимостном выражении нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения.

При переходе в раздел оборотных активов их ликвидность увеличивается. Здесь уже сосредоточены наиболее ликвидные активы субъекта экономики - денежные средства в кассе, на расчетном счете, краткосрочные финансовое вложения, отдачу по которым предприятие получит в ближайшее время.

Среди медленно реализуемых активов имеют место быть запасы предприятия как существенная часть оборотных активов, задолженность дебиторов и прочие статьи оборотных активов.

Пассивная сторона бухгалтерского баланса сочетает в себе сведения о собственном капитале, вложенном в бизнес его учредителем, стоимостное выражение которого находит свою значимость в третьем разделе пассива баланса, а также о кредитных (привлеченных) средствах предприятия, в свою очередь делящихся на долгосрочные займы и краткосрочные займы.

В результате анализа бухгалтерского баланса предприятия аналитик может сделать первичные выводы о финансово-экономической ситуации на предприятии, его финансовых возможностях, имеющихся вида имущества, а также средствах субъекта хозяйствования.

---

Вторая немаловажная для анализа финансового состояния форма – «Отчет о финансовых результатах», она характеризует достигнутые финансовые результаты деятельности экономического субъекта за отчётный период в сравнении с предшествующим периодом.

Прежде всего, сведения этого отчета используются для анализа финансовых результатов, как отдельного элемента финансового анализа, который предполагает аналитические исследования образования чистой прибыли, рентабельности как относительного коэффициента результативности работы бизнеса, а также способах и путях дальнейшего принятия решения по использованию прибыли, которая осталась у субъекта рыночных отношений после уплаты налоговых платежей.

Третьей формой бухгалтерской отчетности согласно приказу Минфина № 66н является «Отчёт об изменениях капитала», само название которого отражает сущность представленных там показателей. На основе анализа данной формы субъект анализа сможет определить размер имеющегося собственного капитала у предприятия на начало года, его изменения в течение года, конечный итог показателя на завершение отчетного периода, а также изучить информацию о всех изменениях, связанных с движением капитала (целевое финансирование, государственная поддержка, субсидии и т.п.)

Форма «Отчёт о движении денежных средств» включает в себя данные о величии денежных средств предприятия на начало и конец анализируемого года, а также сформировавшиеся в результате работы предприятия денежные потоки как приход так и расход от основной, инвестиционной и финансовой деятельности субъекта рыночных отношений.

Форма «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах» раскрывает содержание некоторых наиболее важных статей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах и позволяет провести более детальный анализ финансового состояния организации и финансовых результатов ее деятельности.

Таким образом, по итогам написания первой главы выпускной квалификационной работы можно сделать следующие выводы:

1. Значение и роль анализа финансового состояния для предприятия состоит в исследовании на основе существующих методических подходов и
разработанных моделей экономических результатов функционирования
субъекта рыночных отношений

---

, выявление тенденций и векторов направленности деятельности в контексте вложенных ресурсов для достижения результатов.

2. Анализ финансового состояния деятельности предприятия включает в себя следующие разделы:

2.1. Анализ структуры активов и пассивов предприятия.

2.2. Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности.

2.3. Анализ ликвидности баланса.

2.4. Формирование сводного аналитического отчета о результатах анализа финансового состояния предприятия с выделением наиболее острых и ключевых проблем для коммерческого субъекта в финансовой сфере.

3. Анализ применяемых в научной литературе методик
анализа финансового состояния позволяет сделать вывод, что каждый из представленных методических подходов обладает своими преимуществами и недостатками. В практике анализа целесообразно применять несколько методических подходов.

---