Файл: Практикум для спо Текст М. В. Мельник, В. Л. Поздеев. Москва Издательство Юрайт, 2017. 261 с. 64.docx

---

2.2 Анализ бухгалтерского баланса ООО ТД «СДС-ТРЕЙД»

При анализе финансового состояния имущества предприятия и его источников используют бухгалтерский баланс (Приложение Б).

На основании баланса необходимо проанализировать имущество предприятия и его источников. Для этого нужно следовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи горизонтального и вертикального анализа.

Горизонтальный анализ помогает изучить изменение итоговых показателей бухгалтерского баланса во времени. Можно проследить изменения, произошедшие за предыдущий и предшествующий предыдущему годы, можно понять сложился положительный или отрицательный результат.

«Для анализа берутся любые два или три периода, это могут быть кварталы или годы. В рамках временного анализа баланса сравниваются значения как абсолютных показателей в денежном выражении, так и относительных показателях в процентах» [20, c.24].

Вертикальный анализ баланса называется еще структурным, так как показывает структуру конечных данных бухгалтерского баланса в виде относительных величин. При вертикальном анализе статьи отчетности приводятся в процентах к его итогу. Процентные показатели наглядно показывают насколько произошли отклонения и в какую сторону, для анализа данный способ более благоприятный, так как при расчетах в абсолютных величинах не всегда понятно, насколько ситуация ухудшилась или улучшилась.

В ходе выполнения выпускной квалификационной работы был проведен анализ состава и структуры баланса ООО ТД «СДС-ТРЕЙД», для этого был составлен горизонтальный и вертикальный баланс организации в таблице 4, 5.

Таблица 4 – Горизонтальный баланс ООО ТД «СДС – ТРЕЙД»

Группировка статей	Период				Абсолютное отклонение, тыс. руб.				Темп роста, %
	2018	2019	2020	2019 / 2018		2020 / 2019	2020 / 2018	2019 / 2018		2020 / 2019	2020 / 2018
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	17 245	13 968	11 757	-3 277		-2 211	-5 488	81,00		84,17	68,18
Финансовые вложения	36 070	36 070	36 070	0		0	0	100,00		100,00	100,00
Отложенные налоговые активы	2 358	2 295	8 601	-63		6 306	6 243	97,33		374,77	364,76
Прочие внеоборотные активы	140 314	121 441	102 567	-18 873		-18 874	-37 747	86,55		84,46	73,10
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I	195 987	173 774	158 995	-22 213		-14 779	-36 992	88,67		91,50	81,13
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	357 275	233 220	95 037	-124 055		-138 183	-262 238	65,28		40,75	26,60
Дебиторская задолженность	4 698 347	3 650 154	2 909 841	-1048 193		-740 313	-1 788 506	77,69		79,72	61,93
Денежные средства и денежные эквиваленты	8 655	13 000	12 200	4 345		-800	3 545	150,20		93,85	140,96
Прочие оборотные активы	88	223	46	135		-177	-42	253,41		20,63	52,27
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II	5 072 539	3 883 610	3 017 124	-1 188 929		-866 486	-2 055 415	76,56		77,69	59,48
БАЛАНС	5 268 526	4 057 384	3 176 119	-1 211 142		-881 265	-2 092 407	77,01		78,28	60,28
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд)	625 035	605 682	655 740	-19 353		50 058	30 705	96,90		108,26	104,91
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	20	20	20	0		0	0	100,00		100,00	100,00
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III	625 055	605 702	655 760	-19 353		50 058	30 705	96,90		108,26	104,91
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства			200 000	0		200 000	200 000
Отложенные налоговые обязательства	2 024	1 176	1 292	-848		116	-732	58,10		109,86	63,83
Прочие обязательства	1 634 799	1 060 532	703 343	-574 267		-357 189	-931 456	64,87		66,32	43,02
ИТОГО ПО РАЗДЛУ IV	1 636 823	1 062 278	904 635	-574 545		-157 643	-732 188	64,90		85,16	55,27
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	198 998	165 231	466	-33 767		-164 765	-198 532	83,03		0,28	0,23
Кредиторская задолженность	2 796 536	2 213 258	1 575 244	-583 278		-638 014	-1 221 292	79,14		71,17	56,33
Оценочные обязательства	11 114	10 915	10 014	-199		-901	-1 100	98,21		91,75	90,10
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V	3 006 648	2 389 404	1 615 724	-617 244		-773 680	-1 390 924	79,47		67,62	53,74
БАЛАНС	5 268 526	4 057 384	3 176 119	-1 211 142		-881 265	-2 092 407	77,01		78,28	60,28

---

Источник: составлено автором самостоятельно

Таблица 5 – Вертикальный баланс ООО ТД «СДС – ТРЕЙД»

Группировка экономия статей	Период			Удельный вес, %				Абсолютное отклонение
	2018	2019	2020		2018	2019	2020		2019 / 2018	2020 / 2019	2020 / 2018
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Основные средства	17 245	13 968	11 757		0,3	0,3	0,4		0	0,1	0,1
Финансовые вложения	36 070	36 070	36 070		0,6	0,9	1,1		0,3	0,2	0,5
Отложенные налоговые активы	2 358	2 295	8 601		0,1	0,1	0,3		0	0,2	0,2
Прочие внеоборотные активы	140 314	121 441	102 567		2,7	3,0	3,2		0,3	0,2	0,5
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I	195 987	173 774	158 995		3,7	4,3	5,0		0,6	0,7	1,3
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	357 275	233 220	95 037		6,8	5,5	3,0		-1,3	-2,5	-3,8
Дебиторская задолженность	4 698 347	3 650 154	2 909 841		89,3	89,9	91,6		0,6	1,7	2,3
Денежные средства и денежные эквиваленты	8 655	13 000	12 200		0,2	0,3	0,4		0,1	0,1	0,2
Прочие оборотные активы	88	223	46		0,0	0,0	0,0		0	0	0
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II	5 072 539	3 883 610	3 017 124		96,3	95,7	95,0		-0,6	-0,7	-1,3
БАЛАНС	5 268 526	4 057 384	3 176 119		100,0	100,0	100,0
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд)	625 035	605 682	655 740		11,9	14,9	20,6		3	5,7	8,7
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	20	20	20		0,0	0,0	0,0		0	0	0
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III	625 055	605 702	655 760		11,9	14,9	20,6		3	5,7	8,7
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства			200 000				6,3		0	6,3	6,3
Отложенные налоговые обязательства	2 024	1 176	1 292		0,1	0,1	0,1		0	0	0
Прочие обязательства	1 634 799	1 060 532	703 343		31,0	26,1	22,1		-4,9	-4	-8,9
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV	1 636 823	1 062 278	904 635		31,1	26,2	28,5		-4,9	2,3	-2,6
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	198 998	165 231	466		3,7	4,1	0,0		0,4	-4,1	-3,7
Кредиторская задолженность	2 796 536	2 213 258	1 575 244		53,1	54,5	49,6		1,4	-4,9	-3,5
Оценочные обязательства	11 114	10 915	40 014		0,2	0,3	1,3		0,1	1	1,1
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V	3 006 648	2 389 404	1 615 724		57,0	58,9	50,9		1,9	-8	-6,1
БАЛАНС	5 268 526	4 057 384	3 176 119		100,0	100,0	100,0

---

Анализируя данные представленные в таблицах 4 и 5 можно сделать вывод, что в структуре активов ООО ТД «СДС-ТРЕЙД» преобладают оборотные активы, на их долю приходится 95% общей стоимости имущества. Данный факт связан со спецификой основной деятельности компании, связанной с закупочной деятельностью для обеспечения нужд холдинга СДС.

Общая стоимость оборотных активов компании ООО ТД «СДС-ТРЕЙД» на конце 2020 года составляла 3 017 млн.руб., что на 2 055 млн.руб. меньше чем в 2018 году.

Внеоборотные активы предприятия ООО ТД «СДС-ТРЕЙД» снизились за исследуемый трехлетний период на 36,9 млн.руб., характеризуя снижение капитальных вложений в основные средства предприятия.

Тем самым общая сумма внеоборотных и оборотных активов, формирующая валюту баланса компании составляла в 2020 году 3176 млн.руб., что на 2 092 млн.руб. меньше чем в 2018 году.

Анализируя в целом состав и структуру активов предприятия ООО ТД «СДС-ТРЕЙД» можно сделать вывод, что активная часть баланса на 91,6% состоит из быстрореализуемых активов в виде дебиторской задолженности. Соответственно если в 2018 году у предприятия была дебиторская задолженность в размере 4 698 млн.руб., то в ходе ее погашения, а также взыскания в судебном и досудебном порядке к 2020 году величина данного актива составляла уже 2 909 млн.руб.

Запасы предприятия в 2018 году составляли величину 357,2 млн.руб., в дальнейшем происходит постепенное снижение данного показателя до величины 95 млн.руб., отражая передачу товарно-материальных ценностей приобретенных предприятием ООО ТД «СДС-ТРЕЙД» по назначению внутри угледобывающего холдинга.

Давая оценку пассивам предприятия, делаем вывод, что на протяжении всего исследуемого периода 2018-2020гг. в структуре капитала компании превалируют заемные средства. Так на собственный капитал предприятия в 2020 году приходится только 20,6% всей величины пассивов или в абсолютном выражении 655,7 млн. руб.

Соответственно заемные и привлеченные средства составляют 2 520 млн.руб. или 79,4 % в структуре пассивов.

Величина собственного капитала компании ООО ТД «СДС-ТРЕЙД» выросла за трехлетний период на 30,7 млн. руб.

Долгосрочные обязательства предприятия составляли в 2018 году 1 636,8 млн. руб., к концу 2020 года предприятие снизило свой долгосрочный долг на величину 732,1 млн.руб., тем самым общий размер долгосрочных обязательств ООО ТД «СДС-ТРЕЙД» на конец периода исследования (2020г.) составлял 904,6 млн. руб.

---

Следует отметить, что в 2020 году в связи с ухудшением финансового положения предприятия и недопущения распространения финансовых рисков потери финансовой устойчивости и платежеспособности ООО ТД «СДС-ТРЕЙД» взяло долгосрочный займ на сумму 200 млн. руб.

Краткосрочные обязательства предприятия ООО ТД «СДС-ТРЕЙД» снизились за три года на 1 390 млн.руб. и составила на конец 2020 года величину 1 615,7 млн.руб. В общей структуре пассивов на краткосрочные обязательства приходится 50,9% всех пассивов предприятия.

В структуре краткосрочных обязательств наибольший удельный вес приходится на кредиторскую задолженность, которая составляла на конец 2020 года величину 1 575,2 млн.руб. Снижение кредиторской задолженности за исследуемый период 2018-2020 гг. на 1 221,2 млн.руб. является положительным достижением предприятия.

Такие изменения в балансе в отрицательную сторону связаны с тем, что в Кузбасс находился в условиях жесточайшего кризиса в угольной промышленности. Цены на уголь были минимальные. Сейчас кризис в угольной отросли миновал, цена на уголь высоко поднялась, что можно увидитесь на рисунке 2.

---