Файл: Анализ денежных средств предприятия.pdf

По данным таблицы 10 на дату платежного календаря можно рассчитать платежеспособность. Коэффициент его платежеспособности составляет
1,2 (651/643). То есть компания на дату платежного календаря была платежеспособной.

В целях улучшения учета наличных денег в кассе организации, бухгалтерии ПАО «Томскгазстрой» необходимо наладить надлежащий учет
и контроль пополнения кассы, лица, получившие деньги за отчет,
не возвращают неиспользованные суммы в кассовый аппарат предприятия своевременно, в связи с чем происходит отвлечение денежных средств
от оборота предприятия;

За отчетный период нарушений не было отмечено, но есть недостатки
в организации безопасности и использования средств: кассиру одновременно выдаются любые инструкции, не связанные с получением и безопасностью, при доставке денег на ферму поручается водителю транспортного средства; Дубликаты ключей к сейфу и кассе должны храниться в соответствии
с Правилами в сейфе менеджера; в организации они хранятся в сейфе главного бухгалтера.

В целях оптимизации платежно-расчетной дисциплины
мы прогнозируем денежный поток ПАО «Томскгазстрой». Мы используем подход к прогнозированию, известный как прямой учет, основанный
на методе прогнозирования, основанном на пропорциональных зависимостях, логическом объяснении взаимосвязи между показателями доходов и расходов, накопленной статистике по отношению к платежной и бухгалтерской дисциплине.

Поскольку большинство показателей трудно предсказать с большой точностью, прогнозирование денежных потоков часто сводится
к формированию бюджетов денежных средств в плановом периоде с учетом только основных компонентов: объема продаж, доли денежных поступлений, прогноза кредиторской задолженности и т. Д. Прогноз производится за период в подпериодах: год - квартал, год - месяцем, квартал - месяцем и т. д.

На первом этапе рассчитывается сумма возможных денежных поступлений. На втором этапе рассчитывается отток денежных средств. Третий этап является логическим продолжением двух предыдущих; Сравнивая прогнозируемые денежные поступления и платежи, чистый денежный поток рассчитывается как разница между притоком и оттоком.
На четвертом этапе рассчитывается общий спрос на краткосрочное финансирование.

Имеются следующие данные о предприятии:

В среднем компания продает 80% своей продукции с отсрочкой платежа и 20% наличными. Как правило, предприятие предоставляет своим контрагентам 30-дневный кредит на выгодных условиях. Статистика показывает, что 70% платежей оплачиваются контрагентами вовремя, то есть в течение месяца, предусмотренного для оплаты, остальные 30% выплачиваются в течение следующего месяца.

При установлении цен компания придерживается следующей политики: стоимость сырья и материалов должна составлять около 65%, а прочие расходы - около 15% от продажной цены, то есть общая доля расходов
не должна превышать 80%.

Сырье закупается предприятием в размере месячной потребности следующего месяца; Оплата материалов осуществляется с опозданием
на 30 дней.

Компания намерена увеличить объемы производства с темпом роста 1,5% в месяц. В запланированном полугодии прогнозируемое изменение цен на сырье и материалы составит 7,5% в месяц. Прогнозируемый уровень инфляции составляет 5% в месяц.

Остаток на счете на 1 января составляет 10 тысяч рублей. Поскольку этой суммы недостаточно для ритмичной работы, было решено увеличить
ее и иметь целевой остаток денежных средств в январе запланированного года в 18 тысяч рублей. Его значение в последующие месяцы изменяется пропорционально уровню инфляции.

Доля налогов и других отчислений в бюджет составляет 35% от валовой прибыли предприятия.

Мы составляем ежемесячный график движения денежных средств
на первую половину 2019 года. Делаем необходимые комментарии
(на примере данных за февраль 2018 года).

Исходным пунктом методики прогнозирования является расчет затрат на производство продукции:

- затраты на сырье и материалы (Зсм) рассчитываются, исходя
из фактической их величины в ноябре, а также кумулятивных темпов расширения производства и изменения цен на сырье.

Зсм = 81,6 * 1,015 * 1,015 * 1,075 * 1,075 = 97,1 тыс. руб.;

- величина прочих расходов (З_пр) рассчитывается, исходя из фактических данных декабря, а также кумулятивных темпов расширения производства
и инфляции:

Зпр = 18,8 * 1,015 * 1,015 * 1,05 * 1,05 = 21,3 тыс. руб.

Выручка от реализации (ВР) планируется, исходя из общей суммы затрат и условия (2), в соответствии с которым их доля должна составить 80%. Поэтому

ВР==148тыс.руб. (4)

Величина налогов и прочих отчислений от прибыли (НП) составляет 35% планируемой валовой прибыли.

НП = (148 - 97,1 - 21,3) * 0,35 = 10,4 тыс. руб. (5)

Так, в феврале будет закуплено сырье в размере мартовской потребности, в то же время произойдет оплата сырья, закупленного в январе, но потребленного и оплаченного в феврале.

Поступление денежных средств рассчитывается, исходя из условия (1). Для февраля соответствующие составляющие дохода рассчитываются следующим образом: 20% реализации текущего месяца за наличные
= 148 * 0,2 = 29,6 тыс. руб.; 70% реализации в кредит прошлого месяца
= 136,3 * 0,8 * 0,7 = 76,3 тыс. руб.; 30% реализации в кредит позапрошлого месяца = 125,6 * 0,8 * 0,3 = 30,1 тыс. руб.

Отток денежных средств рассчитывается, исходя из обычной логики расчетов и условий (3) и (7).

Сальдо денежного потока (С_ДП) рассчитывается как разность между поступлением и оттоком денежных средств.

С_ДП = 136 - 128,8 = 7,2 тыс. руб. (6)

Остаток денежных средств на конец месяца (Одк) рассчитывается суммированием остатка денежных средств на начало месяца и сальдо денежного потока за истекший месяц.

О_ДК = 16,9 + 7,2 = 24,1 тыс. руб. (7)

Целевое сальдо денежных средств (ЦС) рассчитывается, исходя из условия (5).

ЦС = 18 * 1,05 = 18,9 тыс. руб. (8)

Излишек (недостаток) денежных средств (ИН) рассчитывается вычитанием величины целевого сальдо из остатка денежных средств на конец месяца.

ИН = 24,1 - 18,9 - 5,2 тыс. руб. (9)

По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы: положение с денежным потоком на предприятии благополучно.
В марте наблюдается превышение оттока денежных средств над
их поступлением, причина этого - расходы по приобретению оборудования; для того чтобы поддерживать требуемый целевой остаток денежных средств, предприятие будет вынуждено прибегать к краткосрочным кредитам. Величина требуемой краткосрочной ссуды составляет: в январе - 1,1 тыс. руб.; в марте - 12,8 тыс. руб.; в апреле - 5,4 тыс. руб.

Таким образом, предложенные рекомендации позволят
ПАО «Томскгазстрой» повысить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сегодня жизнеспособность организации зависит от умения правильно выбирать экономические ориентиры. Для этого необходимо оценить перспективы развития организации, спрогнозировать его будущее финансовое состояние. Особое внимание следует уделить изучению прогнозу движения денежных средств, поскольку проблемы с денежными потоками могут привести к серьезному кризису. Невыполнение своих обязательств в срок может серьезно подорвать деловую репутацию организации, а также повлечь за собой штрафы.

Такой актив, как движение денежных средств, безусловно, и, бесспорно, важен для любой организации, поскольку они являются наиболее ликвидным активом. Отсюда огромное значение в организации приобретает и учет средств, являясь одним из фундаментальных этапов управления.

Для устранения неопределенности в необходимой сумме денежных средств рекомендуется провести анализ достаточности денежных средств. Одним из важных критериев оценки любой организации является то, насколько быстро может генерироваться чистый положительный денежный поток, с помощью которого обычно погашаются долгосрочные обязательства, осуществляются инвестиции в расширение бизнеса, выплачиваются дивиденды участникам, и стоимость организации увеличивается на магазин. Инструментом для этой оценки является коэффициент достаточности чистого денежного потока. Еще одним важным показателем в оценке эффективности денежных потоков являются показатели прибыльности денежных потоков, показывающие степень эффективности использования денежных ресурсов.

ПАО «Томскгазстрой» является одним из крупнейших предприятий, которое специализируется на трубопроводах: строительство, реконструкция, капитальный ремонт. Так же предприятие занимается обустройством нефтяных и газовых месторождений.

ПАО «Томскгазстрой» зарегистрирован по адресу ул. Большая Подгорная, ул. 21, Томск, Томская область.

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что предприятие ПАО «Томскгазстрой» интенсивно использует денежные средства в своей деятельности, в связи с этим возрастает деловая активность данного предприятия.

Исходя из показателей были сделаны предложения по повышению эффективности работы с денежными средствами в ПАО «Томскгазстрой».
По результатам предложенных мероприятий можно сделать следующие выводы: положение с денежным потоком на предприятии благополучно.
В марте наблюдается превышение оттока денежных средств над
их поступлением, причина этого - расходы по приобретению оборудования; для того чтобы поддерживать требуемый целевой остаток денежных средств, предприятие будет вынуждено прибегать к краткосрочным кредитам. Величина требуемой краткосрочной ссуды составляет: в январе - 1,1 тыс. руб.; в марте - 12,8 тыс. руб.; в апреле - 5,4 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что предложенные рекомендации позволят ПАО «Томскгазстрой» повысить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 23.05.16)
   «О бухгалтерском учёте»// Собрание законодательства РФ, 2011, № 50, ст. 7344.
2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06.04.2015)
   «О формах бухгалтерской отчетности организаций» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2010, № 35.
3. Положение Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств». – http://base.garant.ru/70194476/ 3.
4. Федеральный закон от 14.11.2002 N 161-ФЗ (ред. от 29.07.2017)
   «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»
   (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2017). – http://docs.cntd.ru/document/901834086 (дата обращения 14.05.2019)
5. Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Отчет о движении денежных средств» утверждено приказом Минфина РФ
   № 11н от 02.02.2011 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.cоnsultаnt.ru (дата обращения 14.05.2019)
6. Положение по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов
   и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» утверждено приказом Минфина РФ №154н от 27.11. 2006 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.cоnsultаnt.ru (дата обращения 14.05.2019)
7. Положение по бухгалтерскому учету 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» утверждено приказом Минфина РФ
   № 11н от 02.02.2011 [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.cоnsultаnt.ru (дата обращения 14.05.2019)
8. Указание Банка России от 11.03.2014 №3210-У (ред. от 19.06.2017)
   «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами
   и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 №32404). – http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163618/
   (дата обращения 14.05.2019)
9. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий: учебное пособие / М.С. Абрютина, А.В. Грачев − 2-е изд., испр. − М.: Дело и сервис, 2013. − 345 с.
10. Акатьева М.Д. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник / М.Д.Акатьева, В.А.Бирюков - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 252 с.
11. Антикризисный менеджмент: учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. − М.: Издательское объединение «ЮНИТИ», 2014. − 401 с.
12. Бланк, И. А. Управление формированием капитала / И.А. Бланк. - М.: ОмегаЛ, Ника-Центр, Эльга, 2016. - 510 c.
13. Герасимова Е.Б. Финансовый анализ. Управление финансовыми операциями. Учебное пособие / Е.Б. Герасимова, Д.В. Редин. – М: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2014. – 208 с.
14. Драчева Н.В., Резанова Л.В Учет денежных средств и финансовых вложений: учебное пособие для студентов экономического факультета / Н.В. Драчева, Л.В. Резанова. - Петрозаводск: Издательство ПетрГУ, 2016. - 52 с.
15. Ермасова, Н. Б. Финансовый менеджмент / Н.Б. Ермасова. - М.: Высшее образование, 2014. - 480 c.
16. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник / А.Н. Жилкина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 332 с.
17. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб: Питер, 2013. - 432 с.
18. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента. – 3-е изд., учебник – Москва: Проспект, 2015. -504 с.
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ М.: Финансы и статистика, 2014 - 432 с. Ковалев, А. И. Анализ финансового состояния предприятия: учебник / А.И. Ковалев, В.П. Привалов. − М.: Центр экономики и маркетинга, 2014. − 278 с.
20. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учёт М. ИНФРА-М, 2014. - 544 с. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учёт. М.: ИНФРА-М, 2014 - 640 с.
21. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. для студ. вузов, обуч. по направлению подгот. «Экономика» и спец. «Бух. учет, анализ и аудит» / М. В Косолапов,
    В. А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2015. - 246 с.
22. Янбарисов Р.Г. Экономическая теория: Учебное пособие /
    Р.Г. Янбарисов. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 624 с.

Статьи

1. Бычкова, С.М., Бадмаева, Д.Г. Методика анализа денежных средств
   и денежных потоков организации // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 21. - С. 23 − 29.
2. Голивец Е.А. Анализ и учет денежных средств и расчетов // Актуальные проблемы социально- гуманитарных знаний. – 2015. – С. 232 – 234
3. Гуржий, Н.А. Анализ денежных потоков организации / Н. А. Гуржий // Актуальные вопросы экономических наук. - 2015. - № 43. - С. 10 - 12.
4. Карпова Л.И. Бухгалтерская отчетность: на что обратить внимание // Бухгалтерский учет. – 2016. - №2 – С. 8-18.
5. Кеменов А.В. Финансовое моделирование денежных потоков строительных организаций // Бухгалтерский учет в строительных организациях, 2015. - №2. – С. 45-52
6. Коваленко, О.Г. Система управления денежными потоками предприятия / О. Г. Коваленко // Молодой ученый. — 2014. — №20. — С. 295-297.
7. Кучерев И.И. Сущность, функции и правовые формы денежных средств // Журнал российского права. – 2016. - 2016. – №6. - С. 66 – 78
8. Макаров Г.В. Денежные средств как объект бухгалтерского учета
   и аудита // Международный журнал гуманитарных и естественных наук. – 2017. - № 12. – С. 244- 247.
9. Малыгина С.Р., Бессонова В.Е. Организация бухгалтерского учета
   и аудит движения денежных средств // Проблемы экономики
   и менеджмента. – 2016. – №4 (56). – С. 46-49.
10. Миронова А.М. Проблема учета анализа и аудита денежных средств // Молодой ученый. – 2016. – №1. – С. 419-422.
11. Митрофанов Л.Л. Денежные средства как основной элемент экономического ресурса организации: понятие, виды, классификация // Приоритетные научные направления: от теории к практике. — 2013. — № 6. — С. 124 — 127
12. Полянская Е.Д. Управление денежными средствами предприятия // Вестник научных конференций. – 2017. - №5-4 (20). – С. 102-104.
13. Рудина Е.С., Смертина Е.Н. Денежные средства и их эквиваленты // Матрица научного познания. – 2017. - № 5. – С. 117- 122.
14. Слабинская, И.А. Слабинский Д.В. Денежные средства, их функции
    и виды расчетных операций как объект бухгалтерского учета / И.А. Слабинская, Д.В. Слабинский // Белгородский экономический вестник - 2015 - №2. - С 105-117.
15. Соболева В.Ю. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2016. - № 3. – С. 81-88.

Приложение А

Бухгалтерский баланс ПАО «Томскгазстрой»