Файл: Анализ денежных средств предприятия.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее субъектов между собой. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.

В условиях рыночной экономики денежные средства являются неотъемлемым и обязательным атрибутом в жизни организации, с помощью которого происходит осуществление хозяйственной деятельности.

Организация всегда должна планировать тот оптимальный объем денежных средств, который позволит ей справиться с неблагоприятными условиями. При недостатке денежных средств организация не сможет нормально функционировать, что повлечет за собой ряд последствий. Излишние денежные средства в условиях инфляции подвергаются обесценению, а также могут свидетельствовать о замедлении оборота денежных средств, следовательно, не эффективном их использовании.

Денежные средства являются одной из составных частей имущества предприятия. Состояние и эффективность их использования - одно из главных условий успешной деятельности предприятия.

На предприятии должно быть необходимое поступление и экономное расходование денежных средств, а также соблюдение строгой расчетной дисциплины, рациональное соотношение собственных и заемных источников.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений, т.к. ни одна организация в условиях рыночной экономики не может нормально функционировать, развиваться и осуществлять все те действия, с помощью которых может просуществовать организация, без денежных средств, а их анализ и качественный учет могут способствовать предотвращению многих неблагоприятных ситуаций для организации.

Таким образом, в рыночных условиях, каждая организация нуждается в анализе денежных средств, будет для того, чтобы избежать негативных последствий.

Цель работы - анализ движения денежных средств на предприятии и разработка направлений по их оптимизации.

Объектом исследования работы являются денежные средства на предприятии ПАО «Томскгазстрой».

Предметом является анализ движения денежных средств.

В соответствии с поставленной целью выделены следующие задачи:

- раскрыть сущность понятия денежных средств;

- рассмотреть особенности учета движения денежных средств и методы их анализа;

- рассмотреть характеристику деятельности предприятия ПАО «Томскгазтрой»;

- выявить особенности бухгалтерского учета денежных средств на предприятии;

- рассмотреть пути совершенствования по оптимизации и движению денежных средств на предприятии.

При написании данной работы в качестве нормативно-правовой базы были использованы законодательные и нормативные акты, учебники, учебные пособия по анализу денежных средств, статьи в бухгалтерских и финансовых изданиях, а также бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия
и другие источники информации.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты изучения денежных средств

1.1 Сущность понятия денежных средств

В экономической литературе приводятся различные толкования понятия денежных средств. Профессор В.В. Ковалев считает, что денежных средств - совокупность средств предприятия, представленная денежным (наличным или безналичным) оборотом» [14, с. 45]. Б.А. Райзберг и другие определяют понятие «денежные средства» как аккумулированные в наличной
и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги [33, с. 125].

В финансово-экономическом энциклопедическом словаре дается следующее определение: «Денежные средства - важнейший вид финансовых активов, которыми являются денежные средства в российской и иностранной валютах, легко реализуемые ценные бумаги, платежные и кассовые документы» [35, с. 115]. С точки зрения бухгалтерских аналитиков, денежные средства являются наиболее ликвидным активом, необходимым для своевременного погашения обязательств и поддержания платежеспособности хозяйствующего субъекта [10, с. 78]. Аналогичное определение предложено Н.Б. Ермасовой, которая описывает денежные средства как наиболее ликвидные активы, которые в определенной сумме должны постоянно присутствовать в оборотном капитале, в противном случае организация будет признана несостоятельной [19, с 64].

Значимость денежных средств подчеркивает И.И. Кучерев, считая их обязательной частью оборотных активов каждого хозяйствующего субъекта [11, с. 21]. По мнению В.Е. По Леонтьеву, денежные средства представляют собой деньги (в наличной и безналичной формах), которые находятся в полном распоряжении организации и используются ею без каких-либо ограничений [16, с. 89].

На основании всего вышесказанного у специалистов складывается
в целом схожесть во мнениях касательно определения понятия «денежные средства». Денежные средства организации представляют собой один
из наиболее значимых финансовых активов, а операции, которые связанны
с ними, занимают важное место в деятельности экономического субъекта. Отсюда организация всегда должна планировать оптимальную сумму денег, которая позволит ей справиться с неблагоприятными условиями. При недостатке средств организация не сможет нормально функционировать, что повлечет за собой ряд последствий, а именно: если произойдет изменение рыночных условий, компания может проиграть, также снизится производство, платежеспособность, привлекательность для инвесторов и многое другое. Избыточные денежные средства с точки зрения инфляции обесцениваются
и могут также указывать на замедление обращения наличных денег,
а, следовательно, не в эффективном их использовании.

Такие понятия, как движение денежный средств и поток денежный средств, следует различать. Под движением денежных средств понимаются все валовые денежные поступления и платежи организации. Денежный поток организации представляет собой совокупность поступлений и платежей, распределенных во времени, генерируемых ее бизнес-деятельностью. Поток денежных средств связан с конкретным периодом времени и представляет собой разницу между средствами, полученными и выплаченными организацией в течение этого периода. Движение денег является фундаментальным, что приводит к денежным потокам.

Денежные средства ограничены в использовании в случаях, когда [14, с. 11]:

- заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете;

- ограниченное использование средств, предусмотренных договором займа / кредита;

- существуют ограничения на использование средств на счете
в соответствии с законодательством страны, в которой расположен банк;

- средства арестованы или заблокированы в связи с судебным разбирательством, требованиями налоговых органов и т.д ;

- денежные средства находятся на счетах в банках, которые отозвали лицензию на осуществление банковской деятельности.

Отсюда следует, что эффективное и рациональное управление денежными средствами может обеспечить организации финансовую стабильность и дальнейшее благоприятное развитие в процессе
ее деятельности.

1.2 Особенности учета денежных средств

Такой актив, как денежные средства, безусловно, и, бесспорно, важен для любой организации, поскольку они являются наиболее ликвидным активом. Но главной проблемой большинства предприятий при осуществлении производственной деятельности является нехватка средств, которая возникает в результате их нерационального использования. Отсюда огромное значение в организации приобретает и учет денег, являясь одним
из фундаментальных этапов управления [9, с. 33].

Сегодня под контролем Центрального банка Российской Федерации (ЦБ РФ) ведется учет денежных средств в наличной и безналичной форме. ЦБ РФ также разрабатывает и утверждает ряд инструкций, на основании которых обращаются денежные средства, хранятся денежные средства
и устанавливается лимит денежных средств организации, и даются подробные инструкции о действиях, которые необходимо выполнить при образовании сверх лимита денежной наличности [37, с. 81].

Исходя из плана счетов, можно отметить, что учет средств отражен
в представленных ниже счетах [1]:

- 50 «Кассовый» счет;

- 51 счет «Текущий счет»;

- 52 счета «Валютный счет»;

- 55 учетных записей «Специальные счета»;

- 57 счет «Переводы в пути»;

- 58 счет «Финансовые вложения»;

- 59 счет «Резервы, обеспеченные финансовыми вложениями»;

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения всей информации, связанной с наличием денежных средств в кассе организации, а также с их движением [30]. На этом счете дебет отражает все поступления денежных средств в кассу, а также расходы по кредиту и другие оттоки денежных средств из кассы.

Следующие субсчета могут быть открыты для счета 50 «Касса»:

- 50/1 «Касса организации» - касса отражается в кассе. Если
на предприятии осуществляются операции с денежными потоками в любой иностранной валюте, то на счет 50 будет открыт другой счет для учета движения иностранной валюты.

- 50/2 «Операционная касса» - учитывает наличие и движение денежных средств в кассах товарных касс, речных переходов, в кассах / кассах портов, вокзалов и других. Предприятие открывает этот субсчет по мере необходимости.

- 50/3 «Кассовые документы» - учитывает векселя / почтовые марки, оплаченные авиабилеты, штампы государственной пошлины и другие документы, находящиеся в кассе предприятия и т. д. [29]

Вся ответственность за сохранность денежных средств в кассе
и проведение кассовых операций лежит на главном бухгалтере или кассире организации. Кассовые операции на предприятии осуществляются
в соответствии с установленными учетными записями.

Для учета кассовых операций применяются унифицированные формы, которые представлены на рисунке 1.

Рисунок 1 - Формы бухгалтерской документации для учета кассовых операций

В настоящее время проведение кассовых операций регулирует движение денежных средств из кассы и определяется Постановлением Банка России № 3210-У от 11 марта 2014 года «О порядке проведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенный порядок проведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Выдача наличных из кассы происходит для определенных целей, таких как: зарплата работникам; социальные выплаты; оплата товаров, работ, услуг; возврат за ранее оплаченные клиентами и возвращенные им товары, неоплаченные работы, не оказанные услуги и т. д.

Счет 51 «Текущий счет» открывается организацией, которая является юридическим лицом, и помимо наличия средств, отражает движение по этому текущему счету. Данный счет формируется в соответствии
с регламентированными инструкциями Центрального банка Российской Федерации, согласно которым предприятие может открыть один или несколько текущих счетов в одном или нескольких банках [22].

Чтобы открыть текущий счет, предприятие должно представить в банк на рассмотрение следующие документы [5]:

- заявление на открытие счета;

- копии учредительных документов, заверенные нотариусом;

- копия решения о государственной регистрации, заверенная нотариально или органом, регистрирующим организацию;

- свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции;

- справка о регистрации в фондах социального страхования
и безопасности;

- две копии банковских карт с образцами подписей и оттисков печати, заверенные нотариально [11].

Когда компания предоставила все соответствующие документы, между банком и компанией заключается расчетное соглашение, тогда компании присваивается персональный номер текущего счета и открывается личный счет. Синтетический учет ведется на основании первичных документов
и выписок с текущего счета.

Счет 52 «Валютный счет» предназначен для учета наличия и движения денежных средств организаций в валютах других стран, которые хранятся на валютном счете, который может быть открыт как в банках Российской Федерации, так и в других иностранных банках. Правила проведения валютных операций и их учета определены Федеральным законом Российской Федерации от 10 декабря 2003 г. № 17Э-ФЗ «О валютном регулировании
и валютном контроле» и Правилами бухгалтерского учета «Учет активов
и обязательств, стоимость которая выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утверждена приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 ноября 2006 г. № 154н. Эта учетная запись открывается, аналогично открытию текущей учетной записи.