Файл: Налоговые отношения.pdf

Хозяйствующий субъект определяет главную цель предпринимательской деятельности - увеличить совокупный доход. Развивая производство, совершенствуя организацию и управление, внедрения новейших технологий и оборудования предприятия стараются увеличивать доходы с помощью облегчения налоговой нагрузки, ищут рациональные и законные способы, чтобы снизить налоговые платежи. Эту задачу можно решить следующими направлениями^[9]:

1. Выбрать вид деятельности, который обеспечит нужную величину налоговой нагрузки на предприятии.

2. Определить оптимальные с точки зрения хозяйствующего субъекта способы и сроки уплаты налогов, сборов и других налоговых платежей.

3. Выбрать направления, по которым осуществляется распределение и использование прибыли, осуществляется инвестирование финансовых ресурсов, налоговые последствия которых благоприятно скажутся на предприятии.

Эти задачи решаются с помощью налоговой политики предприятия.

Формирование налоговой политики происходит на основании финансовой информации и реализует распределительную функцию финансов, определяет этим размеры денежных средств, которые остаются в распоряжении организации и перечисляются в бюджет или во внебюджетные фонды. Сущностью налоговой политики предприятия считается разработка системы методов и приемов ведения и организации работы с контрагентами, оптимизируется величина налога, если соблюдается налоговое законодательство^[10].

Налоговая политика существенно влияет на финансовые результаты и на эффективность финансово-хозяйственной деятельности организации. А также учувствует в формировании учетной политики, так как именно бухгалтерская информация даёт основу для формирования отчетов в фискальные органам. В налоговой политике охватываются все аспекты деятельности организации, в том числе и отношения с контрагентами. Если рационально построить эти отношения и исключить ошибки в их оформлении, то это позволит минимально сократить налоги.

При помощи налоговой политики предприятия в первую очередь обеспечиваются минимальные налоговые выплаты в бюджет. Для этого для каждого вида налогового платежа разрабатывается комплекс для формирования налогооблагаемой базы и снижения налоговых выплат.

Налоговая политика должна:

- выбрать правильный юридический адрес предприятия и его организационно-правовую форму;

- выбрать правильную тактику работы с территориальной налоговой инспекцией;

- следовать налоговому законодательству;

- оперативно реагировать на изменения в налоговом законодательстве;

- искать информацию по предстоящим изменениям в налоговом законодательстве;

- искать различные формы налоговых льгот;

- управлять налогооблагаемой базой;

- выбрать более выгодные формы хозяйственных договоров и расчетов;

- учитывать налоговые риски и финансовые потери;

- искать направления деятельности, в минимальной степени облагаемых налогами;

- оптимально размещать инвестиции, активы и прибыль;

- повышать квалификации финансовых менеджеров, которые определяют налоговую политику.

На сегодняшний день идёт жесткая конкуренция и предприятиям всё труднее работать без хорошо проработанной долгосрочной стратегии.

Для того, чтобы продукция была конкурентоспособной, она должна быть дешевле и качественней. А это значит, что для любого хозяйственного субъекта стоит главная цель – создать эффективное производство с помощью снижения себестоимости продукции (работ, услуг). Для этого необходимо создать поток экономической информации для целей управления, контроля, анализа и планирования хозяйственной деятельности, то есть без правильной организации налоговой политики этого добиться практически невозможно.

Структура и величина издержек предприятий, а также сумма остающаяся у предприятий чистой прибыли и, величина инвестиций, которые необходимы для развития, перевооружения и поддержания конкурентоспособности производимой продукции на предприятии, а также конкурентоспособность отраслей и страны внешнего и внутреннего рынка, во многом зависят от налогов. Поэтому в каждой компании есть заинтересованность, чтобы уменьшить налоговые выплаты. Это значит, что нужно соответственно увеличить финансовые ресурсы для дальнейшего развития бизнеса, то есть экономического роста компании. Чем выше налоговые ставки и шире налогооблагаемая база, тем сильнее компании заинтересованы в уменьшении налоговых выплат. Поэтому налоговая политика – важный элемент деятельности хозяйствующего субъекта^[11].

Для того, чтобы предприятию правильно и своевременно можно было выполнить налоговые обязанности налогоплательщика, оно осуществляет управление своими налоговыми обязательствами, которое представляет собой важный момент финансового менеджмента и основывается на последовательном выполнении действий, которые направляются на организацию исчисления и уплаты налогов и сборов. Для этого предприятие организовывает и ведет в рамках своих структурных подразделений налоговый и бухгалтерский учет, а также проводит постоянный контроль над правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов и осуществляет налоговое производство, постоянно снижает количество налоговых ошибок и тем самым способствует укреплению своего положения по отношению к фискальным государственным органам. Все это заключается в налоговой политике предприятия.

Суть налоговой политики, которая является важным элементом финансовой стратегии хозяйствующего субъекта, заключается в выборе наиболее выгодного для предприятия варианта налогового бремени, которая связывает хозяйственную, отраслевую, ассортиментную и другую ориентацию предприятия.

1.4 Влияние налоговых платежей на финансовые ресурсы организаций

Все налоговые платежи, а также различные обязательные сборы, характеризующие систему финансовых отношений компании с государственным механизмом, сказываются в стоимости выпускаемой продукции в различной степени. Одни из видов налоговых платежей включаются в себестоимость, другие сокращают величину прибыли, третьи ведут к удорожанию стоимости выпускаемой продукции.

В структуру себестоимости изделия включены такие виды налоговых платежей как налог за рекламу, земельный налог, различные таможенные сборы, налог за использование автомобильных дорог.

В связи с этим можно привести такой вид налога как налог на имущество компании. Он непосредственно погашается из налогооблагаемой прибыли компании, но также может входить в состав себестоимости продукции, так как взимается из финансового результата предприятия до выплаты им налогов и обязательных платежей.

Наиболее значимыми видами налогов, оказывающими влияние на стоимость продукции, ее объем и состав, считаются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог с реализации продукции (продаж), различные акцизные сборы. Прибыль характеризует компонент национального дохода, в большей части формируемый посредством стоимости продукции и осуществления производственных затрат, то есть является производственным, все компании пытаются ее увеличить. Повышения прибыли можно добиться несколькими путями: ростом реализации продукции; сокращением производственных расходов; повышением стоимости продукции по причине улучшения уровня ее качества. Современная отечественная бизнес – среда отличается значительным ослаблением конкурентной борьбы, как следствием высокой инфляции и уменьшения объемов выпуска продукции. Следовательно, единственным направлением повышения прибыли для компаний является только удорожание продукции.

На механизм формирования стоимости продукции существенное влияние оказывает именно налог на добавленную стоимость, а также различные акцизные сборы, особенно по такой категории как подакцизные виды продукции.

Подавляющая часть НДС применяется относительно стоимости продаж продукции, а ставка налога на прибыль относится к финансовому результату компании и входит только частично в стоимость продукции.

Величина налогов существенно воздействует на состав себестоимости производимых изделий. Уровень налоговой нагрузки на себестоимость изделий рассчитывается по формуле:

(1.1)

где НН_с – коэффициент налоговой нагрузки на себестоимость изделий;

НП_С - сумма налоговых платежей, включаемая в себестоимость продукции;

С - полная себестоимость продукции.

Чем больше величина налоговой нагрузки, тем больше влияние налоговых платежей на себестоимость продукции.

Показатель налоговой нагрузки на себестоимость продукции зависит не только от изменения системы налогообложения, но и от объема производства и реализации продукции, а также от эффективности использования всех факторов производства, в первую очередь рабочей силы

Налоговые платежи самым существенным образом влияют на оптовую цену в сторону ее увеличения, а также на ее структуру. Долю налоговых платежей в оптовой цене можно определить по формуле:

(1.2)

где d - доля налоговых платежей в оптовой цене продукции, %;

Н_С - сумма налоговых платежей в себестоимости единицы продукции;

Н_ФР - налоги, относимые на финансовые результаты организации;

Н_ПР - налоги, уплачиваемые из прибыли организации

Основной конечный финансовый результат работы любой коммерческой организации - чистая прибыль, которая в совокупности с амортизационными отчислениями представляет собой чистый финансовый денежный доход, являющийся в свою очередь предпосылкой, как для простого воспроизводства основных производственных фондов, так и для возрастания стоимости организации, увеличения ее потенциала.

Чем больше налоговая нагрузка на организацию, тем больше величина недополученной прибыли.

От величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, зависят ее финансовая устойчивость, а также рентабельность продукции и производства.

В настоящее время оптимальный размер показателя налоговой нагрузки, который будет устраивать и государство и представителей бизнеса, так и не выявлен.

С одной стороны налоги играют, прежде всего, фискальную роль, то есть формируют и наполняют бюджет государства. Но в то же время для государства нет выгоды в поддержании очень агрессивной налоговой политики, потому что произойдёт резкий спад производства и снизится уровень Валового Внутреннего Продукта.

Налоговая политика государства выступает регулятором деятельности бизнеса и оказывает на него стимулирующее воздействие. Практика показывает, что в современных условиях перед государством стоит непростой выбор приоритетов между ростом и развитием экономики страны и пополнением бюджета. Тем самым вынуждают организации к поиску путей для снижения уровня своей налоговой нагрузки^[12].

Налоговая нагрузка - это показатель, который рассчитывается для оценки влияния всех налоговых отчислений на финансовое состояние предприятия. Как известно перед приятиями стоит одна главная цель - получить прибыль. Достичь данную цель можно через минимизацию и оптимизацию налоговой нагрузки.

Современные условия не дают налогоплательщику забыть о необходимости учитывать взаимосвязь налогового, бухгалтерского, гражданского и других отраслей современного законодательства, которые регулируют хозяйственную деятельность.

К сожалению, современное налоговое законодательство не только быстро меняется, но еще и содержит много неясностей и противоречий, что часто приводит к ошибкам ведения налогового учета и выбору неэффективного режима налогообложения. Поэтому дать оценку законности своих действий налогоплательщику бывает нелегко^[13].

Но стоит признать что, российское налоговое законодательство предоставляет возможность к поиску пути, чтобы снизить налоговые выплаты, что обуславливается^[14]:

- в наличии у законодательства налоговых льгот, что даёт предпринимателям шанс найти путь для их использования;

- в наличии разных ставок налогообложения, что также даёт налогоплательщику шанс выбрать вариант, чтобы применить более низкий налоговый оклад;

- в наличии разных источников в отнесении расходов и затрат:

- в вычетах;

- в возмещении;

- в увеличении стоимости имущества;

- в прибыли, которая остаётся в распоряжении предприятия, так как это оказывает влияние на расчёт налогооблагаемой базы;

- в размере налога;

- в наличии пробелов в налоговых законах, которые объясняют несовершенство юридической техники и не учёт законодателем всех возможных обстоятельств, которые возникают в процессе исчисления или уплаты того или иного налога;

- в нечеткости и расплывчатости формулировки налоговых законов, с помощью которых по-разному толкуют одну и ту же правовую норму.

В настоящее время наиболее известны следующие методы снижения налоговых платежей^[15].