Файл: Налоговые отношения.pdf

Также весьма заметно обстоятельство, что ставки налоговых выплат по модели УСН гораздо ниже, чем при общепринятой модели налогообложения. Все плательщики, перешедшие на УСН и признающие объектом налогообложения свои доходы, выплачивают налоги в размере 6%, при этом, уже с 2016 года практически все субъекты Федерации наделены правом уменьшать ставку налоговых выплат по УСН до уровня в 1%. Плательщики УСН, в качестве объекта налогообложения выбравшие прибыль (то есть доходы за вычетом расходов) осуществляют платежи в размере 15%, но допускается в субъектах Федерации снижение данной ставки до отметки в 5%.

Также существенным плюсом данной модели налогообложения (имеется в виду УСН) в том случае, если в качестве базы налогообложения выбираются сами доходы, можно назвать и способность существенного сокращения авансовых сумм по единому налогу, скорректированных на стоимость квартальных платежей в страховые фонды.

Учитывающие данное обстоятельство все компании и частные лица, ведущие индивидуальный бизнес, имеют право сократить ставку единого налога до 50%. Единоличные предприниматели, работающие на основании УСН, имеют право учитывать полностью величину страховых взносов, это ведет к тому, что в случае получения несущественных доходов может быть вообще не начислен налог для осуществления платежа.

В том случае, если в качестве объекта налогообложения была выбрана прибыль, то следует принимать к сведению все начисленные платежи по страхованию в затратах при определении базы налогообложения, однако подобная схема применяется и в прочих моделях расчета налоговых платежей, что, собственно, демонстрирует невозможность принятия данного фактора как уникального для данной модели УСН.

Следовательно, УСН можно считать наиболее перспективной моделью налогообложения, особенно в том случае, если имеет место прямая пропорциональная зависимость между суммой доходов и величиной налоговых платежей. Наименьший экономический эффект, однако в существенно суженном наборе вариантов, модель УСН имеет по сравнению с моделью ЕНВД, особенно для компаний и предпринимателей, а также при рассмотрении варианта для приобретения патента лицами, ведущими индивидуальный бизнес.

Кроме того, отмечается возможность оплаты налогов для компаний, являющихся ООО при помощи системы безналичных расчетов. Подобное обстоятельство отмечено в статье 45 Налогового Кодекса России, в соответствии с которой компанию можно считать оплатившей налоговое обязательство после предоставления в банковском учреждении платежного поручения. В наличной форме компании, являющиеся ООО, не имеют права производить выплаты налогов, в связи с чем всегда необходимо иметь расчетный счет в обслуживающем банке.

Также существенным достоинством можно назвать гораздо меньшую трудоемкость учетных операций и составление налоговой отчетности в случае перехода на модель УСН.

Данная система по данному показателю имеет неоспоримые преимущества, поскольку учетные операции осуществляются в специально разработанной Книге учета доходов и расходов для плательщиков этого вида налогов.

Помимо всего прочего, имеет место также и достоинство данной системы, проявляющееся в случае возникновения споров с представителями налоговых служб и судебных инстанций.

Подобное обстоятельство применяется крайне редко, но все же имеет место, особенно в том случае когда плательщик выбирает расчет налогов по критерию «Доходы», преимущество выражено в том, что не нужно обосновывать свои ответы и корректность ведения учетных записей, достаточно предоставить Книгу учета.

Также плательщики налоговых сумм по данной системе могут наравне с плательщиками по другим режимам выполнять свои обязанности.

Как указано в статьях действующего Налогового Кодекса, а именно в статьях 346.15, 346.16 и 346.17 определен алгоритм выявления и расчета доходов и затрат в данном режиме. В соответствии с Налоговым кодексом, доходами при выплатах налоговых сумм по УСН являются:

- полученные суммы от продажи продукции, выполненных работ, оказанных услуг, а также от продаж либо переуступки имущественных прав;

- полученные суммы от доходов вне реализации либо основной деятельности. В статье 250 Налогового Кодекса к таковым следует отнести полученное в дар объекты собственности, начисленные проценты от выданных займов, кредитов, депозиты с имеющихся счетов, дивиденды по различным ценным бумагам, прибыль от колебаний валютных курсов.

В статье 346.16 Налогового Кодекса определены все виды затрат, учитываемых при расчете налоговых сумм по системе УСН.

Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%. К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб. то сумма налога составит всего 6 тысяч руб. В 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%.

Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%. Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.

Только что зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности (ИП, ООО) могут перейти на УСН, подав уведомление в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Такое уведомление можно также подавать в налоговую инспекцию сразу вместе с документами на регистрацию ООО или регистрацию ИП. В большинстве инспекций запрашивают два экземпляра уведомления, но некоторые ИФНС требуют три. Один экземпляр вам выдадут обратно с отметкой налоговой инспекции.

Если по итогам отчетного (налогового) периода в 2017 году доходы налогоплательщика на УСН превысили 150 млн. рублей, то он утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.

Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с начала нового календарного года, для чего надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года (формы уведомления аналогичны указанным выше). Что касается плательщиков ЕНВД, которые прекратили вести определенный вид деятельности на вмененке, то они могут подать заявление на УСН и в течение года. Право на такой переход дает абзац 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.

Налог, который платят упрощенцы, называется единым. Единый налог заменяет для предприятий уплату налога на прибыль, налога на имущество и НДС. Конечно, и это правило не обходится без исключений:

• НДС надо платить упрощенцам при ввозе товаров в РФ;
• Налог на имущество должны платить и предприятия на УСН, если это имущество, согласно закону, будет оцениваться по кадастровой стоимости. В частности, с 2014 года такой налог должны платить предприятия, которые являются собственниками торговых и офисных площадей, но пока еще только в тех регионах, где приняты соответствующие законы.

Для ИП единый налог заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество. ИП могут получить освобождение от уплаты налога на любое имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если обратятся с соответствующим заявлением в свою налоговую инспекцию.

Расчет единого налога различается на УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы своей ставкой и налоговой базой, но налоговый и отчетный периоды для них одинаковы.

Налоговым периодом для расчета налога на УСН является календарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанность платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам каждого отчетного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под налоговой политикой понимается совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства для формирования налоговых систем страны, чтобы обеспечить финансовые потребности государства, отдельных социальных групп общества, а также развивая тем самым экономику страны с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Система налогового планирования управляет налогами, анализирует сложившийся уровень налоговой нагрузки и занимается выявлением возможных перспектив по снижению налоговой нагрузки. Если снизить налоговую нагрузку, то можно существенно увеличить прибыль и финансовые ресурсы налогоплательщиков. Налоговая нагрузка - это доля изымаемых части доходов экономического субъекта для бюджетной системы и внебюджетных фондов в форме налогов и сборов, а также иные платежи, носящие налоговый характер.

Налоговая нагрузка представляет собой обобщенную количественную и качественную характеристику влияния обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации на финансовое положение предприятий-налогоплательщиков.

Для действующего предприятия анализ данных о налоговой нагрузке за прошедшие годы служит основой для принятия обоснованных управленческих решений в будущем. Наличие налогового поля предприятия позволяет спрогнозировать налоговую нагрузку на финансовый результат и денежные потоки при изменении условий хозяйственной деятельности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (редакция от 29.12.2009) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 29.01.2017);
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (редакция от 27.12.2009) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.04.2017);
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): Федер. закон Рос. Федерации от 30.11.1994 в ред. от 27.12.2009 № 51-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.
4. Приказ Минфина Р.Ф.от 30 марта 2011 г. №26Н «Положение по бухгалтерскому учету «учет основных средств» (ПБУ 6/01)»
5. Приказ МФ РФ от 27.12.2007г. №153н. редакция от 16 мая 2016 года ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»
6. Приказ МФ РФ от 09.06.2001г. №44н (24 октября 2016 г.) ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"
7. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) под общ.ред. доктора юридич. наук, проф. А. А. Ялбулганова / Система ГАРАНТ, 2016
8. Аникин, П. В., Жидкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение : учеб.пособ. – М.: Эксма, 2017. – 496 с.
9. Аронов, А. В., Кашин, В. А. Налоги и налогообложение : учеб.пособ. – М. : Магистр, 2014. – 576 с.
10. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. В 2 томах. Т. 2 / И. А. Бланк. – М.: Омега-Л, 2016. – С.205.
11. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование. Теория и практика : учебник для вузов / Е. С. Вылкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Изда-тельствоЮрайт, 2014. — 660 с. — Серия : Бакалавр. Углубленный курс.
12. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы - М.: Финансы и статистика, 2014. - 288 с.
13. Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М: ИНФРА, 2016. - 240 стр.
14. Дадашев А.З. Налоговый контроль РФ: учеб. Пособие. М.: КНОРУС, 2015.
15. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение : учебник / Е. Н. Евстигнеев. – СПб : Питер, 2015. – 288 с.
16. Евстигнеев, Е. Н. Основы налогового планирования / Е. Н. Евстигнеев – СПб. : Питер, 2014. – 288 с.
17. Зрелов, А. П. 1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации : Настольный справочник добросовестного налогоплательщика. - М. :Юрайт-Издат. - 2016. - 350 с.
18. Колчин, С. П. Налоги и налогообложение : учеб.пособ. / С. П. Колчин. – М.: Издат. дом БИНФА, 2016. – 144 с.
19. Коршунова, М. В. Уклонение и оптимизация в системе налогового контроля / М. В. Коршунова // Финансы. – 2015 г. - № 5. - С. 26-29.
20. Лукаш Ю. А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2015. - 432 с.
21. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение : Учебник. – 5-е изд., пераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2016. – 509 с.
22. Миронов, О. А. Налоговое администрирование : Учеб.пособие – М. : Омега – Л, 2015 г. – 408 с.
23. Петров А.М. Учет и анализ: Учебник / Е. В. Басалаева, Л.А. Мельникова. - М.: КУРС: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 512 с
24. Попова Р.Г. Финансы предприятий / Самонова И. Н., Добросердова И. И. [и др.]. - М.: ИНФРА-М, 3-е издание, 2014. - 208 с.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (редакция от 29.12.2009) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 29.01.2017) ↑

2. Там же ↑

3. Колчин, С. П. Налоги и налогообложение : учеб. пособ. / С. П. Колчин. – М. : Издат. дом БИНФА, 2016. – С. 3 ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (редакция от 29.12.2009) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 29.01.2017) ↑

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (редакция от 29.12.2009) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 29.01.2017) ↑

6. Там же ↑

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (редакция от 29.12.2009) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 29.01.2017) ↑

8. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (редакция от 29.12.2009) (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 29.01.2017) ↑

9. Аникин, П. В., Жидкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение : учеб. пособ. – М. : Эксма, 2017. – С. 35 ↑

10. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование. Теория и практика : учебник для вузов / Е. С. Вылкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2014. — С. 50 ↑

11. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М: Инфра – М, 2016. – С. 107 ↑

12. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы - М.: Финансы и статистика, 2014. – С. 76 ↑

13. Евстигнеев, Е. Н. Основы налогового планирования / Е. Н. Евстигнеев – СПб. : Питер, 2014. – С. 97 ↑

14. Зрелов, А. П. 1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации : Настольный справочник добросовестного налогоплательщика. - М. : Юрайт-Издат. - 2016. – С. 53 ↑

15. Коршунова, М. В. "Уклонение" и "оптимизация" в системе налогового контроля / М. В. Коршунова // Финансы. – 2015 г. - № 5. - С. 28 ↑

16. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2015. – С. 96 ↑

17. Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы: полное практ. руководство. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2015. – С. 123 ↑