Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Переход экономики страны на рыночные отношения требует эффективного ведения хозяйства, активного и последовательного внедрения достижений информационных технологий, всего нового и прогрессивного. В этих условиях неизмеримо возрастает роль бухгалтерского учета, поскольку требуется не только соизмерять произведенные затраты с полученными доходами, но и вести активный поиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую и финансовую деятельность предприятий и организаций.

Современный бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления предприятием. Он должен отвечать требованиям международных стандартов, удовлетворять потребностям внешних и внутренних пользователей информации, выявлять резервы повышения эффективности производства и быть «языком бизнеса». В этих условиях возрастает роль специалистов бухгалтерской службы, и повышаются требования к их подготовке. Специалист по бухгалтерскому учету должен способствовать эффективному ведению хозяйства, уметь быстро и безошибочно ориентироваться в различных хозяйственных ситуациях и предугадывать тенденции их развития.

Много внимания уделено учёту кассовых операций, так как четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.

Ворганизации возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями, и лицами.

В связи с этим, тема курсовой работы «Учет наличных денежных средств в кассе предприятия» является актуальной, так как обеспечение, сохранность и правильное использование имеющихся ресурсов, а именно наличных денежных средств в кассе организации, имеет огромное значение для организации. Решить эти вопросы поможет строгий и грамотно построенный учёт, что позволит разработать мероприятия, способствующие повышению эффективного использования денежных ресурсов.

Целью исследования курсовой работы является изучение теоретических основ и практических аспектов ведения бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия. Для достижения поставленной цели в работе необходимо решение следующих задач:

- изучение теоретических основ учета наличных денежных средств в кассе предприятия;

- изучение характеристики деятельности исследуемой организации;

- изучение современного состояния бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе на примере исследуемой организации.

Объектом исследования курсовой работы является ООО Транспортная компания «Кашалот», основным видом деятельности которого, является оказание транспортных услуг.

Предметом исследования курсовой работы является учет наличных денежных средств в кассе в организации.

Методологической основой при написании курсовой работы послужили Федеральные Законы и подзаконные акты, а также другие нормативные документы, регламентирующие учет наличных денежных средств в кассе предприятия. В качестве источников информации использовались труды отечественных и зарубежных ученых в области учета наличных денежных средств в кассе предприятия, данные годовых отчетов и первичного учета в ООО Транспортная компания «Кашалот» за последние три года (2015-2017гг.)

1. Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1. Основные понятия учета наличных денежных средств в кассе предприятия

Наличные денежные средства и денежные документы организации хранятся и учитываются в кассе организации.

По мнению В.М. Богаченко иН.А. Кирилловой, касса - это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями [14, с.58].

Хранение и расходование денежных средств в кассе установлены Порядком ведения кассовых операций, утвержденным Центральным Банком РФ от 24.04.2008г. №318-П.

Как считают Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуева, Р.А. Алборов и Л.В. Постникова, всю полноту ответственности за соблюдение установленного порядка, создание условий сохранности денег в помещении кассы, при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет руководитель организации. Кроме него, ответственность за соблюдение вышеуказанного Порядка ведения кассовых операций возлагается на главного бухгалтера и кассиров организации [16, с.77].

По мнению В.А. Быкова, С.М. Бычковой и М.Л. Пятова, кассир - должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам [15, с.123].

По мнению Ю.А. Бабаева и Л.Г. Макаровой, в организациях, имеющих несколько касс, прежде всего на предприятиях торговли, транспорта, организуется главная касса, которую ведет главный кассир. Ему подчиняются и перед ним ежедневно отчитываются кассиры операционных касс.

В организациях, в которых имеется один кассир, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагают на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц [12, с.63].

Л.И. Хоружий, Н.В. Расторгуева, Р.А. Алборов и Л.В. Постниковасчитают, что в малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств и снабжено сигнализацией. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу на время совершения операции заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в обслуживающее учреждение банка «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

При наличии нескольких счетов в различных учреждениях банков организация по своему усмотрению обращается в одно из них с расчетом на установление лимита остатков наличных денег в кассе. По организации, не представившей данный расчет ни в одно из обслуживающих учреждений банков, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность – сверхлимитной.

Лимит остатка кассы устанавливается исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения перевозок ценностей. Этот лимит может пересматриваться в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и т.д.).

Если в кассе накапливается сумма, превышающая установленный лимит, то деньги подлежат сдаче в банк (непосредственно в дневные или вечерние кассы банков, а также инкассаторам) для зачисления на расчетный счет организации. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам, выдача наличных денег - по расходным кассовым ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом. Такими документами могут быть платежные ведомости, заявление на выдачу денег, счета и т.п.[13, с.89].

1.2. Нормативно-правовое регулирование учета наличных денежных средств в кассе предприятия

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации. Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, руководствуясь законодательством Российской Федерации, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями на территории Российской Федерации:

- Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ [1];

- Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ [2];

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ [3];

- План счетов бухгалтерского учета и инструкции по их применению, утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №94 н [5];

- Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное Центральным Банком РФ от 24.04.2008г. №318-П. Содержит общие требования к хранению наличных денежных средств на предприятиях. Применяется в полном объеме [7];

- Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» [8];

- Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности. Учетный стандарт - это свод основных правил, регулирующий общие вопросы организации и ведение бухгалтерского учета, составление первичных документов организации, документооборота;

- Другие нормативные акты и методические указания по вопросам бухгалтерского учета, инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств. Методические рекомендации и инструкции призваны конкретизировать учетные стандарты в соответствии с отраслевыми и иными особенностями. Они разрабатываются Минфином РФ и различными ведомствами;

- Положения и стандарты, устанавливающие принципы, правила и способы ведения учета и отчетности для таможенных целей;

- Рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяют особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются: утвержденные руководителем формы первичных учетных документов; учета наличных денежных средств на предприятии должны отражаться в его учетной политике. Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией для использования.

По мнению Алборова Р.А., в учетной политике по учету денежных средств в кассе предприятия отражается:

- лицо, ответственное за ведение кассовых операций;

- лимит остатка денежных средств предприятия, установленный обслуживающим банком, условия их хранения сверх лимита;