Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

- срок выдачи денежных наличных средств под отчет на хозяйственные нужды, срок отчета работника о произведенных расходах [10, с.41-42].

В планах счетов бухгалтерского учета, других нормативных актах и методических указаниях должна предусматриваться упрощенная система бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, а также для коллегий адвокатов и адвокатских бюро [5].

Нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации.

Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

1.3. Учет наличных денежных средств в кассе предприятия

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. По мнению В.А. Быкова и С.М. Бычковой, все предприятия должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы). Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка по согласованию с руководителем этого предприятия. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы не более трех рабочих дней. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могут расходовать ее на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы [15, с.212].

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и др.) предназначен активный счет 50 «Касса».

К счету 50 открываются субсчета:

- счет 50-1 «Касса организации»;

- счет 50-2 «Операционная касса»;

- счет50-3 «Денежные документы» и др.[5].

Л.И. Хоружий, Н.В. Расторгуева, Р.А. Алборов и Л.В. Постниковасчитают, что когда предприятие производит кассовые операции с инвалютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной инвалюты [13, с.74].

В таблице 1 рассмотрим схему корреспонденции счетов бухгалтерского учета со счетом 50 «Касса», которую представляет Бабаев Ю.А.[11, с.44].

Таблица 1 – Схема корреспонденции счетов бухгалтерского учета со счетом 50 «Касса»

Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. №88 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации кассовых операций:

- КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

- КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

- КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

- КО-4 «Кассовая книга»;

- КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» [8].

По мнению Богаченко В.М. и Кирилловой Н.А., в обязанности кассира входит ведение кассовой книги, в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег в организации. Организация ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Ошибки исправляются следующим образом: неправильный текст или суммы зачеркиваются и над ними надписываются исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ, ставится дата исправления [14, с.203].

По мнению Абрамова В.А., записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Допускается ведение кассовой книги в организации автоматизированным способом.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации [9, с.81].

Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, Ю.А.Оболенская, А.М. Петров и др. считают, что прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся в день составления ордеров. Лицам, сдающим или получающим деньги, кассовые ордера на руки не выдаются.

Расчеты через кассу между юридическими лицами, между юридическими лицами и предпринимателями ограничены суммой 100 тысяч рублей в рамках одного договора.

Если предприятие осуществляет продажу продукции за наличный расчет (в том числе с использованием пластиковых карт), то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки в книге кассира-операциониста [12, с.54-55].

Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуева, Р.А. Алборов и Л.В. Постниковасчитают, что учет по операциям в инвалюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Порядок пересчета иностранной валюты в рубли установлен ПБУ 3/2006, согласно которому датой совершения кассовых операций с инвалютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Записи в регистрах бухучета производятся одновременно в валюте расчетов и платежей и в рублях. В «Отчете кассира» (второй отрывной лист кассовой книги) должны быть проставлены две суммы - в инвалюте и в рублях.

В приходных и расходных кассовых ордерах сумма указывается в валюте платежа.

В случае изменения курса иностранных валют по отношению к рублю за время, пока иностранная валюта находится в кассе организации, возникают курсовые разницы. Стоимость иностранных денежных знаков в кассе в рубли должна пересчитываться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

Возникающие курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете организации записями:

дебет счета 50 «Касса»,

кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» - положительная курсовая разница;

дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,

кредит счета 50 «Касса» - отрицательная курсовая разница.

Поступление и выдача денежных документов, (путевок, авиабилетов) производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом:

дебет счета 50-3 «Денежные документы»,

кредит счетов50 «Касса», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами – поступили денежные документы;

дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,

кредит счета 50 «Касса», субсчет 3 «Денежные документы» - выдача работникам [16, с.122-123].

Таким образом, исследуя теоретическую основу учета наличных денежных средств в кассе предприятия, можно сделать заключение, что данный участок учета является очень важным и нужным для ведения бухгалтерского учета.

2. Характеристика ООО Транспортная Компания «Кашалот»

2.1. Местоположение, правовой статус и виды деятельности организации

Объектом исследования курсовой работы является Общество с ограниченной ответственностью Транспортная компания «Кашалот» (далее в работе – ООО ТК «Кашалот»).

Местоположение ООО ТК «Кашалот»: 620085, Свердловская область, город Екатеринбург, улица 8 Марта, дом 212, офис 317.

По своей организационно-правовой форме ООО ТК «Кашалот» является обществом с ограниченной ответственностью и создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО ТК «Кашалот»является юридическим лицом, созданным, зарегистрированным и осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством РФ и Уставом организации.

ООО ТК «Кашалот» имеет статус коммерческой организации, уставной капитал которой разделен на определенное число акций, удостоверяющих обязательственные права акционеров Общества по отношению к Обществу. Общество создано без ограничения срока деятельности.

ООО ТК «Кашалот» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе Общества, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Собственность Общества является частной собственностью. Общество вправе в установленном порядке иметь расчетные, текущие, депозитные и иные счета в рублях и в иностранной валюте, открытых в банках и иных кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество может иметь дочерние и зависимые организации на территории РФ и за ее пределами.

ООО ТК «Кашалот» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.

ООО ТК «Кашалот» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения Общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также товарные знаки, зарегистрированные в установленном порядке, и другие средства идентификации и индивидуализации.

Виды деятельностиООО ТК «Кашалот»:

- деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам;

- деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками;

- деятельность вспомогательная прочая, связанная с автомобильным транспортом.

2.2. Организационная устройство и структура управления организации

Структура управления – это совокупность отделов и служб, занимающихся построением и координацией функционирования системы управления, разработкой и реализацией управленческих решений.

Структура управления ООО ТК «Кашалот»представлена на рисунке 1.

Директор ООО ТК «Кашалот»

Заместитель директора

Начальник транспортного отдела

Главный бухгалтер

Коммерческий директор

Бухгалтера