Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Рассмотрим основные корреспонденции учета наличных денежных средств в кассе предприятия, выписанных из кассовой книги в ООО ТК «Кашалот» за период с 1 марта 2017г. по 31 марта 2017г. в таблице 11.

Таблица 11 - Регистрационный журнал хозяйственных операций учета наличных денежных средств в кассе предприятия

Продолжение таблицы 11

Применяемые в организации корреспонденции счетов по учету наличных денежных средств в кассе предприятия соответствуют методологии бухгалтерского учета.

Из данных таблицы 11 видно, что синтетический учет наличных денежных средств в кассе ООО ТК «Кашалот», ведется без каких-либо нарушений.

По аналитическому и синтетическому бухгалтерскому учету наличных денежных средств в кассе ООО ТК «Кашалот» можно сказать, что проводки делаются правильно и своевременно, соблюдается методика учета наличных денежных средств в кассе организации.

На рисунке 4 представим перечень машинограмм (регистров аналитического учета), формируемых ООО ТК «Кашалот» по счету 50 «Касса».

Перечень машинограмм, формируемых

по счету 50 «Касса»

Журнал-ордер счета 50 «Касса»по субконто

Анализ счета 50 «Касса»по субконто

«Журнал-ордер счета по субконто» представляет собой отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по объектам аналитического учета

«Анализ счета по субконто» содержит итоговые суммы корреспонденций данного счета с другими счетами за указанный период, а также остатки по счету на начало и на конец периода в разрезе объектов аналитического учета

Карточка счета 50 «Касса» по субконто

Карточка субконто

Включаются все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета

Содержит все операции с конкретным объектом аналитического учета (субконто) в хронологической последовательности с указанием реквизитов проводок, остатков по субконто после каждой операции на начало и на конец периода

Анализ субконто

В отчете «Анализ субконто» для каждого субконто (объекта аналитического учета) выбранного вида приводятся обороты по всем счетам, в которых используется это субконто

Рисунок 4 - Перечень машинограмм (регистров аналитического учета),

формируемых ООО ТК «Кашалот» по счету 50 «Касса»

В результате изучения сложившегося аналитического и синтетического учета наличных денежных средств в кассеООО ТК «Кашалот» можно отметить, что бухгалтерские корреспонденции делаются правильно и своевременно.

3.3. Совершенствование учета наличных денежных средств в кассе организации

В ходе исследования организации учета наличных денежных средств в кассе организации, было выявлено отсутствие графика документооборота.

Документооборот - это движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправления.

Следует отметить, что в этом определении упор делается на словах «движение документов», то есть их пути из одного подразделения или от одного сотрудника к другому. При этом порядок движения документа (их путь) предопределен принятым управленческим процессом в данной организации. Например, если руководитель организации требует, чтобы все полученные документы сначала докладывались ему и только он будет назначать исполнителя, путь движения документа будет многоступенчатым сверху вниз. Если же в организации четко проведено разделение функций между структурными подразделениями и сотрудниками, большая часть документов пойдет сразу же в отдел к исполнителям, то есть путь будет другой, значительно короче. Точно также от принятого в учреждении порядка распределения обязанностей и делегирования полномочий сотрудникам зависит движение документа при согласовании и подписании. Таким образом, документооборот зависит от системы управления, он вторичен по отношению к ней, но в то же время именно документооборот, отражая систему управления, позволяет ее наглядно увидеть.

Исходя из этого, мы разработали фрагмент графика документооборота для ООО ТК «Кашалот», который представлен в приложении А.

Данный документ следует утвердить приказом или приложить в Учетную политику организации в качестве приложения.

В ходе исследования организации учета наличных денежных средств в кассе, было выявлено отсутствие должностной инструкции для бухгалтера-кассира.

Должностная инструкция – это документ, регламентирующий производственные полномочия и обязанности работника.

Должностные инструкции разрабатывает руководитель подразделения для своих непосредственных подчиненных. Должностные инструкции на должности, находящиеся непосредственно в его подчинении, утверждает руководитель организации. На другие должности инструкции утверждают соответствующие заместители по функции. Первый экземпляр должностной инструкции на каждого работника хранится в отделе кадров, второй - у руководителя подразделения, третий - у работника.

Должностные инструкции разрабатывают в соответствии с положением о подразделении. Комплект должностных инструкций охватывает все функции подразделения и равномерно распределяет нагрузку между работниками с учетом уровня их квалификации. Каждая должностная инструкция содержит однозначное определение того, чем данная работа отличается от всех иных работ. Ответственность за полноту обеспечения организации должностными инструкциями лежит на начальнике отдела кадров.

Не существует стандарта, регламентирующего содержание и процедуру разработки должностной инструкции, в связи с чем, каждая организация имеет возможность самостоятельно формировать описание той или иной должности. Должностная инструкция содержит информацию, которая необходима в процессе управления персоналом:

- Должностная инструкция - это руководство к действию для самого работника: она дает знание того, каких действий от него ожидают и по каким критериям будут оценивать результаты труда, представляет ориентиры для повышения уровня квалификации работника в рамках данной должности. Участие в обсуждении должностной инструкции дает возможность работнику влиять на условия, организацию, критерии оценки его труда.

- Должностная инструкция - основа для проведения оценки результатов трудовой деятельности работника, принятия решения о его дальнейшем внутреннем движении и переподготовке (повышении, перемещении, увольнении, зачислении в резерв руководящих кадров, направлении на дополнительное обучение и т. п.).

- Должностная инструкция содержит информацию для проведения обоснованного отбора работников при найме, оценке уровня соответствия кандидатов на вакантные должности.

- Должностные инструкции используются при ранжировании работ/должностей и последующей разработке внутрифирменных систем оплаты труда.

Исходя из этого, рекомендуем разработать должностную инструкцию бухгалтера - кассира для ООО ТК «Кашалот». Данный документ следует утвердить приказом организации.

Заключение

Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации.

Целью исследования курсовой работы являлось изучение теоретических основ и практических аспектов ведения бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе предприятия. Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

- изучены теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия;

- изучена характеристика деятельности исследуемой организации;

- изучено современное состояние бухгалтерского учета наличных денежных средств в кассе организации.

Объектом исследования курсовой работы являлось ООО Транспортная компания «Кашалот». Виды деятельностиООО ТК «Кашалот»:

- деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам;

- деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками;

- деятельность вспомогательная прочая, связанная с автомобильным транспортом.

В целом ООО ТК «Кашалот»развивается успешно, но присутствуют некоторые недостатки, например, незначительное количество запасов и значительный рост дебиторской задолженности, а также неэффективное управления основными средствами.

Для осуществления расчетов наличными деньгами ООО ТК «Кашалот» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.Лимит остатка кассы ООО ТК «Кашалот» согласован с банком, но при необходимости может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке.

Аналитический учет наличных денежных средств в кассев ООО ТК «Кашалот» ведется с применением аналитических регистров:

- Кассовая книга;

- Карточка счета 50 «Касса»;

- Анализ счета 50 «Касса»;

- Оборотно-сальдовая ведомость счета 50 «Касса».

В результате изучения сложившегося аналитического и синтетического учета наличных денежных средств в кассеООО ТК «Кашалот» можно отметить, что бухгалтерские корреспонденции делаются правильно и своевременно.

Но существуют и недостатки в организации внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в организации:

1) Нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу ООО ТК «Кашалот». Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в организацию. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег.

2) Дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в организации они хранятся у кассира.

3) Условия для обеспечения сохранности денежных средств созданы не полностью, т.е. кассовое помещение находится в общем кабинете бухгалтерии.

Исходя из этого, мы разработали фрагмент графика документооборота для ООО ТК «Кашалот», а также разработана должностная инструкция бухгалтера - кассира для ООО ТК «Кашалот».

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994г. №51-ФЗ (в ред. от 23.05.2018г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998г. №146-ФЗ (в ред. от 19.02.2018г.)
3. Федеральный закон от 06.12.2011г. № 402-ФЗ«О бухгалтерском учете» (в ред. от 29.07.2018г.)
4. Федеральный законот 08.02.1998г. №14-ФЗ«Об обществах с ограниченной ответственностью» (в ред. от 23.04.2018г.)
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н
7. Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное Центральным Банком РФ от 24.04.2008г. №318-П
8. Постановление Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»
9. Абрамов В.А. Наличные расчеты. Комментарии. Разъяснения. - 3-е изд. перераб. и доп. – М., 2015. – 256 с.
10. Алборов Р.А. Основы бухгалтерского учета. Учебное пособие. / Р.А. Алборов – М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2014. – 288 с.
11. Бабаев Ю.А. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. / Ю.А. Бабаев – М.: МЦФЭР, 2014
12. Бухгалтерский учет/ Ю.А. Бабаев, Л.Г. Макарова, Ю.А.Оболенская, А.М. Петров и др., - М.: Изд-во: «Проспект», 2015. - 392с.
13. Бухгалтерский учет/ Л.И. Хоружий, Н.В. Расторгуева, Р.А. Алборов, Л.В. Постникова.- М.: Изд-во: «КолосС», 2012. - 511с.
14. Богаченко В.М., Кириллова Н.А. Бухгалтерский учет: Учебник / В.М.Богаченко, Н.А. Кириллова. – Изд. 6-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2013. – 480 с.
15. Бухгалтерский учет для руководителя / В.А. Быков, С.М. Бычкова, М.Л. Пятов и др., - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2014. – 421 с.
16. Бухгалтерский учет / Л.И. Хоружий, Р.Н. Расторгуева, Р.А. Алборов, Л.В. Постникова. Под ред. Л.И. Хоружий и Р.Н. Расторгуевой. – М.: Колос С, 2014. – 511 с.: ил.