Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования (Налог как правовая категория).pdf

Налоговое администрирование – считается сравнительно недавним термин с позиции отечественной доктрины налогов и налогообложения. Из этого явствует его рассмотрение - от самого широкого понятия, как руководить налоговой структурой и налогообложением в общем виде, до более узкого определения, в частности как функционирование налоговых учреждений за наблюдением правильных расчетов и уплаты налоговых платежей.

Между отечественными финансистами и экономистами по сей день нет единства в определении налогового администрирования. В большинстве случаев оно рассматривается как функционирование налоговых учреждений (согласно их компетенции) по регулированию наблюдения за исполнением законодательства о налогах и сборах Российской Федерации предприятиями и физическими лицами, т.е., в сущности, в это определение включают предмет архаического термина – «налоговый контроль». На сегодняшнее время в финансовой литературе также проскальзывает невыдуманная идентификация терминов «налоговое администрирование» и «регулирование налоговой системой». Определение «налоговое администрирование» допускает рассмотреть его как регулирование в сфере налогового обложения. Временами встречается, что налоговое администрирование рассматривают как стремительно активно развивающуюся структуру регулирования модернизируемых налоговых учреждений в атмосфере рыночной экономики. Руководство систематически выводится из неподвижного формирования и наступает момент мгновенного откликаться на многообразные преобразования налоговых правовых отношений.

Обязательно нужно подчеркнуть трудности, находящиеся в связи с регулированием налогового обложения, вдобавок с образованием методологических и методических базисов этой процедуры заключенной в виде общей целостной процедуры. Подобные отношения вменяются в обязанность тем, что благодаря изолированности, разноведомственности разных учреждений власти, работающих над регулированием налоговыми процедурами, обнаруживаются нестыковки в нормативно-правовом гарантировании процедур налогового обложения возникающими между финансовыми, социальными и политическими планами страны и потенциальными шансами экономического оснащения этих результатов. Поводы для отграничивания регулирования налогового обложения имеют больше действительный и длительный нрав, чем мимолетная неслаженность мероприятий устройств, которые формируют структуру оегулирования налоговыми процедурами.

Налоговое администрирование - это работа представительных органов власти и регулирования, которые ставят своей целью претворение законодательных актов по налогам и сборам, гарантирование действенной работы налоговой системы и налогового наблюдения²⁶.

Отсюда следует, что налоговое администрирование - это решающая доля регулирования налоговой системы, внутренняя форма ее эволюционирования. Налоговое администрирование реализуется посредством исполнительных органов власти и налоговыми учреждениями. Нынешний и предстоящий надзор дает возможность достигать административные заключения, которые сконцентрированы на подстраховку и совершенствование налоговой системы, в общем, и налоговых учреждений как ее части.

Налоговое администрирование сформировалось на стабильных исследованиях в области политических, экономических, правовых и других предметов, содержащие самую свежую отечественную и мировую практическую деятельность. Это объединение методологий, способов и инструментов уведомительного предоставления, при помощи которых учреждения власти и регулирования (в том числе сюда относят и налоговые администрации абсолютно всех уровней) добавляет к работе налоговой конструкции предложенное законодательством курс развития и стабилизирует налоговые процессы при значительных преобразованиях в финансах и политике. Также стоит отметить, что права и обязанности органов структуры налогового регулирования закреплены в нормативно- правовых актах.

Вопросы в отечественной административной структуре основываются на том, что нет ответственных взаимоотношений с гражданами и предприятиями, сомнение подданных к государственной службе и институту страны. Вследствие чего в регулировании налоговыми движениями вынуждены прикладывать руку к этому не только узкоспециализированные учреждения. В него должны быть включены абсолютно все учреждения законодательного и исполнительного влияния, а именно: Конституционный суд РФ, общество ученных отраслевых научно-исследовательских институтов, вузы, вдобавок еще сюда относят общественные предприятия, к примеру объединению предпринимателей, «Коллективный союз защиты прав налогоплательщиков».

На налоговые связи между налогоплательщиками и страной напрямую воздействуют правоохранительные учреждения, аудиторские, защитнические и консалтинговые правовые услуги.

Более глубокое терминологическое понятие налогового администрирования - это превращение процедуры взыскания налогов и появляющихся отношений и коммуникаций между делегатами налоговых учреждений и тех кто уплачивает налоги в согласно с модифицировавшими промышленными взаимоотношениями и видами управления. Вместе с тем точное понятие - это функционирование представительных органов власти и регулирования, устремленная на осуществление законов о налогах и сборах, гарантированность результативной деятельности налоговой системы и налогового надзора. Налоговое администрирование - это «предприятие» которое направлено осуществлять получения налогов: от содержания конкретного строения налоговой отчетности до создания положений фиксирования налогоплательщиков. В свою очередь это уже реестр данных, которые предприятия обязаны наделять налоговые службы, это с одной стороны, и те сведения, которые налоговые службы обязаны обмениваться с предприятиями, это уже с другой стороны. Регламент контроля, ответственность за несоблюдение налогового законодательства - это все, то что сконцентрировано вокруг налогов и сборов.

Проблемы которые должно решать налоговое администрирование изначально устанавливаются налоговой политикой. Налоговое администрирование выделяется как пункт регулирования налоговой структуры и ставит перед собой автономные, более точные задачи.

На сегодняшний момент налоговыми взаимоотношениями занимается налоговое администрирование как стабильная процедура регулирования правовым налоговым обложением. Ввиду этого общество, исходя от степени своего экономического совершенствования и уровня политической развитости закрепляет в законном порядке ту или любую другую налоговую доктрину и регистрирует ее в форме законов и нормативно-правовых актах, то налоговое администрирование берет свое начало с реформированием законодательных форм.

Образованная структура налогового администрирования, наставленная на подотчетность и серьезный надзор налогоплательщиков, уже явно не подходит к императивам установленным на сегодняшний период времени²⁷. К примеру, новейшая формулировка статей Налогового кодекса Российской Федерации о налоговом контроле оставляет преимущество для налоговых органов в том, что фактически они могут трансформировать камеральные проверки в выездные, не закрепляет конкретной структуры взаимоотношений между налогоплательщиком и налоговым учреждений в результате надзорных процедур, при этом дозволяя случаи злоупотреблений правом со стороны налоговиков. Следовательно, основной составляющей стороной налогового администрирования должен быть налоговый надзор. Он должен быть до такой степени полезен, чтобы все его результаты были направлены на борьбу с незаконным уклонению от налогового обложения.

В свою очередь налоговое администрирование, основной своей задачей, должно ставить эффективность. Из этого следует, что и для страны, так и для тех подвержен налогообложению взимание и уплата налогов не должны иметь большие расходными (затруднительными).

Увеличения конкурентоспособности налоговой структуры является достаточно значительным, а все для того чтобы налоговое администрирование формировалось чрезвычайно только на нормах закона.

На сегодняшний период развития Налоговый кодекс РФ дозволяет публичные истолкования экономических и других представительных государственных упреждений, но этот процесс осуществления конкретно не расписан. В конечном итоге это условие либо не действует, либо вообще содействует для развития коррупции.

Министерством финансов РФ было основано и на сегодняшний момент эффективно претворяется в жизнь рекомендация о формировании узкоспециализированных аудиторских отделов в налоговых учреждениях. Системы, которых будут осуществлять две цели: реализовывать действия по работе с противоречиями и «апелляциями» от налогоплательщиков и предварительное анализ актов проведенных налоговых инспекций. Отсюда следует, что эти структуры будут включать в себя роль специфических фильтров, реализующих самую первую оценку и наблюдение за аргументированностью обозначенных налоговых требований. Убедительная объективность тут сомнительна, что же поможет добиться этого, только если установление таких отделов будет включаться в компетенцию вышестоящих налоговых служб. Причиной тому, выступает в том числе, сложности действительного гарантирования объективности вследствие «корпоративной солидарности».

В прогрессировании налогового администрирования утверждено некоторое количество первенствующих концепций. Начать нужно с того, что надо определенно уменьшить налоговую мощность, а затем закрепить конкретные правила компетенций и функционирование налоговых служб и соблюдать эти требования. Специфическая задача стоит перед налоговым администрированием - гарантировать устойчивость и прогнозируемость российской налоговой системы. Налоговое администрирование не может усиливать налогообложение, оно должно бесперебойно делать лучше систему налогообложения в России.

Нестыковки в налоговом администрировании настоятельно надо решать при отношениях и в диалоге с исполнительных учреждениями, институтов и предприятий (прежде всего к ним относятся саморегулирующиеся) народов, а также научных групп.

Работоспособность налоговой конструкции определяет регулирование налоговой системой страны, которое, в свою очередь содержит не только законотворческую работу (разработка проектирования налоговых законов), но и формирование осуществления налогового законодательства (налоговое администрирование).

Формирование осуществления налогового законодательства (налоговое администрирование) содержит надзор за осуществлением налогового законодательства, но при этом еще и включает методологическое и информационное предоставление единообразного использования налогового законодательства.

Прежде чем охарактеризовать роль каждого отдельного из этих участников, немаловажно отметить систему взаимоотношений федеральных учреждений исполнительной власти, образованную благодаря проведенному в 2004 г. административному преобразованию. Указом Президента РФ от 9 марта 2004 г. № 314 была установлена новая система и структура федеральных учреждений исполнительной власти, в которую входят федеральные министерства, федеральные службы и федеральные агентства.

Федеральное министерство считается федеральным органом исполнительного учреждения, реализующим функционирование по разработке политике в стране и нормативно-правовому управлению согласно закрепленными актами Президента РФ и Правительства в области их функционирования.

Исходя из деятельности указанной в Конституции РФ, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента РФ и Правительства РФ федеральное министерство должно автономно реализовывать правовое управление в закрепленной области деятельности.

В закрепленной области регулирования федеральное министерство не может реализовывать функции по наблюдению и инспектированию, а также не может иметь функции по регулированию имуществом, которое принадлежит стране, кроме случаев, которые прямо закреплены указами Президента РФ или постановлениями Правительства РФ.

Федеральная служба и ее содержание: она относится к федеральным органам исполнительной власти, реализующим функционирование по наблюдению и инспектированию в закрепленной области деятельности. В федеральной службе председательствует (является главным) руководитель (директор) федерального органа; в разумных рамках своих полномочий он принимает индивидуальные нормативно-правовые акты исходя из положений Конституции РФ, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента РФ и Правительства РФ, нормативных правовых актов федерального министерства, также реализует функцию согласования и наблюдения за работой данного органа; он не имеет права заниматься осуществление в данной области деятельности нормативно-правовое управление, за исключением случаев, которые устанавливаются указами Президента РФ или постановлениями Правительства РФ.

Режим отношений федерального министерства и находящейся в пределах его компетенции федеральной службы, а также система реализации ими своих полномочий закрепляются в положениях об указанных органах исполнительной власти.

На Министерство финансов России (это касается только части налоговой и таможенной регулирования) поручена согласованность и надзор за работой находящейся в его компетенции Федеральной налоговой службы России, и вдобавок надзор за осуществлением Федеральной таможенной службой России законодательных актов касающихся вопросов расчетов и взысканий таможенных платежей, определения содержания таможенной цены товаров и транспортных средств.

Министерство финансов России обязано давать письменные толкования по вопросам как же применять налоговое законодательство Российской Федерации, а точнее это касается налогов и сборов.

Исходя из Конституции РФ, федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов Президента РФ и Правительства РФ Министерство финансов России может устанавливать следующие нормативно-правовые акты: виды налоговых деклараций, исчисление по налогам и способы заполнения налоговых деклараций; виды таможенного приходного ордера, на обоснованности которого осуществляется уплата таможенных пошлин, налогов гражданами при передвижении товаров для личных, семейных, домашних и других, не относящихся к реализации предпринимательской деятельности; акты, которые обозначают ситуации, когда уплата таможенных платежей не может гарантироваться соглашением страхования; акты, которые закрепляют самые большие суммы одной банковской гарантии и наивысшие суммы всех одновременно действующих банковских гарантий, которые выдаются одним банком или одним предприятием, для установления банковских гарантий таможенными органами в целях возможности уплаты таможенных платежей; способы и средства включения страховых предприятий в реестр страховых учреждений, соглашения страхования, в которых могут включаться в качестве гарантии уплаты таможенных платежей; виды требования об оплате таможенных платежей; виды постановлений о взимании в бесспорном порядке таможенных платежей, которые производятся за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках; правила надзора за таможенной стоимостью товаров и транспортных средств совместно с Министерством экономического развития и России.