Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение.pdf

- 3000 рублей на каждого 3 и последующего ребенка;

- 6000 рублей на детей инвалидов, в том числе до 24 лет, если ребенок-инвалид является учащимся по очной форме.

Доход, полученный физическим лицом, может быть уменьшен на социальные налоговые вычеты из перечня, предусмотренного статей 219 Налогового кодекса РФ:

- на лечение себя, супругов, детей и родителей;

- на обучение себя, своих детей и своих братьев и сестер в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;

- на пожертвования благотворительным, религиозным, спортивным и иным аналогичным организациям;

- в иных случаях, предусмотренных статьей 219 Налогового кодекса РФ.

Имущественные налоговые вычеты используются физическими лицами, которые приобрели или продали недвижимость, транспортные средства или иное имущество.

Налоговые вычеты при приобретении.

Установлены только для недвижимого имущества (квартир, домов, иных жилых помещений и долей в них, земельных участков, расходов на новое строительство).

Представляется такой имущественный вычет только один раз в жизни на сумму расходов, не превышающую 2 миллиона рублей.

В случае, если физическое лицо, имеющее доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, приобрело квартиру, то оно имеет право заявить имущественный вычет в налоговой декларации на сумму налога не более 260 000 рублей. Если недвижимое имущество стоит дешевле 2 миллионов рублей, то за физическим лицом сохраняется право на остаток вычета при приобретении следующего объекта недвижимости.

Если налог на доходы физических лиц за один календарный год меньше суммы налогового вычета, то сумма вычета переносится на следующие годы и может быть выбрана в течение нескольких лет.

Если физическое лицо для приобретения недвижимого имущества использует заемные средства (ипотека), то оно также имеет право на получение налогового вычета с процентов, уплаченных по ипотеке на сумму не более 3 миллионов рублей (сумма налога, подлежащая возврату из бюджета с процентов по ипотеке, составит 390 000 рублей).

Налоговые вычеты при продаже имущества.

При продаже имущества налоговая декларация не подается, если с момента продажи недвижимого имущества прошло более 5 лет, а с момента продажи транспортных средств и иного имущества прошло более 3 лет.

Тем не менее, достаточно часто возникают случаи, когда имущество необходимо продать до достижения срока минимального владения имуществом.

В таком случае необходимо подать декларацию о доходах и уплатить налог на доходы физических лиц.

Чтобы снизить налоговую нагрузку для физических лиц предусмотрены следующие вычеты, которые можно использовать при продаже активов:

- при продаже транспортных средств и иного имущества (гаражей, бань, картин, предметов быта, и так далее, за исключением ценных бумаг) можно уменьшить сумму полученного дохода на 250 000 рублей;

- при продаже недвижимого имущества (дома, квартиры, доли и так далее) можно уменьшить сумму полученного дохода на 1 миллион рублей.

Если вам необходимо продать квартиру, которая была вам подарена 2 года назад, то очевидно, что использование вычета 1 миллион рублей существенно снизит сумму налога, которую необходимо заплатить в бюджет.

Если же квартира, машина или иной объект имущества были вами приобретены, то вместо налогового вычета вы можете уменьшить доходы, полученные от их продажи, на сумму документально подтвержденных расходов на их приобретение. Зачастую документы, подтверждающие расходы, являются гораздо более выгодным методом законно уменьшить свои налоговые обязательства перед бюджетом.

2.1. Роль налогов с физических лиц в формировании бюджета РФ

На сайте Федеральной налоговой службы России ежемесячно публикуется справочная информация по собираемости налогов в бюджет Российской Федерации.

Так называемый отчет по форме № 1-НМ^[18] дает полное представление о том, насколько велик объем и велика роль налогов, взимаемых с физических лиц, на территории нашей страны.

На данный момент на сайте ФНС России по последним данным опубликован отчет № 1-НМ за 2018 год по состоянию на 01.01.2019 года.

Согласно данному отчету всего за 2018 год в бюджет Российской Федерации поступило доходов, администрируемых налоговыми органами, в размере 22 522 336 672 тысяч рублей, в том числе:

Налога на доходы физических лиц поступило в размере 4 433 840 713 тысяч рублей (20% от общей суммы налогов).

Налога на имущество физических лиц поступило в размере 103 680 099 тысяч рублей (0,5% от общей суммы налогов).

Транспортного налога с физических лиц поступило в размере 135 365 866 тысяч рублей (0,6% от общей суммы налогов).

Земельного налога с физических лиц поступило в размере 88 553 401 тысяч рублей (0,4% от общей суммы налогов).

Таким образом, из данных отчета № 1-НМ за 2018 год следует, что 21.5% (более 1/5) от общих текущих налоговых поступлений в Российской Федерации были обеспечены физическими лицами, что составляет весьма существенную часть бюджета нашей страны.

Таким образом, роль налогов, взимаемых в России с физических лиц, нельзя назвать незначительной или незаметной.

2.2.  Схемы уклонения от уплаты налогов, взимаемых с физических лиц, и ответственность физических лиц за нарушение налогового законодательства

Конституция Российской Федерации декларирует презумпцию добросовестности и гражданской ответственности. В том числе, в вопросах исчисления и уплаты налогов.

Между тем, уклонение от уплаты налогов достаточно распространено, в том числе и в отношении налогов, уплачиваемых физическими лицами.

Нарушения бывают умышленными и совершенными по неосторожности.

Вина в неуплате налога может быть неумышленной, если лицо не хотело наступления вредных последствий, действовало по незнанию или неосторожности, в том числе, в силу возраста и отсутствия необходимых знаний.

Однако, незнание не освобождает от ответственности, а только придает нарушению неумышленную квалификацию.

Физическое лицо может быть привлечено за неуплату налога по статье 122 Налогового кодекса РФ. При этом, за нарушение, совершенное по неосторожности, физическому лицу грозит штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога. За умышленное деяние размер штрафа будет составлять уже 40% от суммы неуплаченного налога.

Если неуплата налога сопряжена с неподачей налоговой декларации, то физическое лицо дополнительно будет оштрафовано по статье 119 Налогового кодекса. При этом штраф не может составлять менее 1000 рублей, а его максимальный размер по статье 119 будет составлять 30% от суммы неуплаченного налога.

Кроме того, до момента полной уплаты налога будет начисляться пеня согласно статье 75 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, сумма неуплаченного налога может в случае проверки увеличиться в два раза за счет начисления штрафов и пеней.

Кроме налоговой ответственности, за неуплату налогов физическими лицами статьей предусмотрена уголовная ответственность^[19].

За уклонение от уплаты налогов предусмотрено уголовное наказание в виде штрафа в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

А неуплата налогов, совершенная в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

Какие же схемы уклонения от уплаты налогов используют физические лица для минимизации своих налоговых обязательств?

Самая распространенная схема – это занижение стоимости имущества при его продаже.

Физические лица до настоящего времени систематически вводятся в заблуждение так называемыми риэлторами и знакомыми, которые советуют при продаже имущества всегда указывать в договоре сумму продажи меньше 1 миллиона рублей.

Между тем, с 2016 года в налоговый кодекс РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми цена реализации имущества, поставленного на кадастровый учет, не может составлять менее 2/3 от его кадастровой стоимости.

Поэтому, если кадастровая стоимость объекта продажи выше 1 миллиона рублей, то предварительно стоит узнать все правила и тонкости в отношении продаваемого объекта, чтобы не получить налог к доначислению с пенями и штрафами от налоговой инспекции.

Кроме того, указание заведомо низкой цены в договоре влечет риски гражданских споров в суде. Недобросовестные мошенники могут оспорить сделку, если физическое лицо, наоборот, купило такой объект. При оспаривании сделки в суде такому лицу вернут сумму денежных средств, указанную в договоре. То есть фактически реально меньше, чем было заплачено за недвижимость по договоренности без расписки.

Еще одной лазейкой во многих регионах страны является регистрация недвижимости и транспортных средств на инвалидов, пенсионеров и многодетных родителей, которые зачастую имеют налоговые льготы.

Однако такие схемы не только экономят налоги физическим лицам, но впоследствии приносят проблемы при разделе имущества и наследства, или при попытке продать объект, который фактически принадлежит другому собственнику.

Как указывалось выше, еще одним видом дохода для уплаты налога на доходы физических лиц, является право распоряжения, возникшее на доходы иных лиц.

С этой точки зрения самый яркий пример такого вида дохода в нашей стране, сопряжен с громким уголовным делом 2017-2019 года в отношении миллиардера Пономарева Константина Анатольевича.

Вынесение приговора по уголовному делу по ряду статей УК РФ, в том числе по статье 198, запланировано Люберецким городским судом на 9 июля 2019 года.

Пономарев Константин Анатольевич стал известен после скандала со шведским мебельным концерном ИКЕА.

В период 2006-2010 годов общество с ограниченной ответственностью «Системы автономного энергоснабжения», учредителем и руководителем которого был Пономарев К.А., заключило с ИКЕА в Арбитражном суде г. Москвы мировое соглашение, по которому получило на свой счет беспрецедентную сумму неустойки более 25 миллиардов рублей.

Сразу после получения этих денег Пономарев К.А. сам со своей компанией заключил договор хранения денежных средств. И перевел более 25 миллиардов рублей на свой счет физического лица, после чего быстро ликвидировал свою компанию. Фактически Пономарев К.А. стал единоличным обладателем суммы свыше 25 миллиардов рублей, получив право распоряжения деньгами ликвидированного юридического лица.

После чего, ИФНС России № 10 по г. Москве провело совместно с МВД России выездную налоговую проверку и доначислило Пономареву К.А. почти 5 миллиардов рублей налогов, пеней и штрафов за умышленное уклонение от уплаты налогов. Пономарев К.А. был арестован 09.06.2017 года.