Файл: Бюджетная система Российской Федерации (Роль государства в регулировании экономических процессов. Значение бюджетной системы).pdf

Доходы от представленных налогов растут в динамике. Это говорит как о росте собираемости доходов, так и о росте инфляции, который наблюдается в РФ. Заметна динамика роста налоговых доходов, а именно НДС. Федеральный бюджет страны находится в зависимости от поступлений от таких налогов как НДС и налогов, рассмотренных в предыдущем параграфе. Бюджет зависит от уровня развития экономики, доходов юридических лиц. При этом важнейшими влияющими факторами остаются: невысокая обеспеченность инфраструктурой и невозможность своевременного обеспечения спроса на улучшение инфраструктуры, высокая изношенность основных фондов, высокий уровень серой занятости населения (недопоступление налоговых платежей в бюджет).

Также ниже проведена оценка зависимости ВВП от налогового бремени. За Y-результат примем ВВП, а за Х-фактор - Налоги на производство и импорт. Для расчета использовались программные методы Excel.

Результаты эконометрического анализа показали следующее.

Уравнение регрессии (эмпирическое уравнение регрессии): y = 10,9319 x -36807,2335. Показатель тесноты связи – коэффициент корреляции, показал значение 0,79. Это говорит о наличии высокой связи между признаком и результатом (чем ближе коэффициент к 1, тем выше уровень связи). Показанные результаты говорят о том, что между ВВП и налогами на производство и импорт имеется связь (связь между признаком Y и фактором X высокая и прямая). То есть, чем выше, значение налоги на производство и импорт, тем выше ВВП и наоборот. Возможна экономическая интерпретация параметров модели - увеличение налогов на производство и импорт на 1 млрд.руб. приводит к увеличению ВВП в среднем на 10,932 млрд.руб.

2.2 Проблемы эффективности бюджетно-налоговой политики России

Рассмотрим, насколько эффективно в РФ проводится бюджетно- налоговая политика в целях механизма стимулирования экономики. Для этого обратим внимание на последние налоговые реформы:

• пересчет налог на недвижимость по кадастровой стоимости (2018 год);
• изменения расчета пеней (2019 год);
• НДС с предоплаты исчислять надо (п. 1 ст. 154 НК РФ), но в налоговую базу включается не вся предоплата, а разница: предоплата минус расходы на приобретение уступаемых прав. Сумму расходов нужно определять пропорционально доле предоплаты. При передаче имущественных прав НДС с предоплаты можно принять к вычету (2019 год);
• продажа металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных: новые правила обложения НДС(2019 год);
• для вывоза товаров в процедуре реэкспорта установлена ставка 0% (2019 год);
• коэффициент-дефлятор для УСН равен 1,481 (однако, на 2018 - 2019 годы индексация приостановлена. Поэтому установление коэффициента-дефлятора на 2019 год влияния на компании не окажет (2019 год);
• по некоторым дорогим автомобилям снижен коэффициент для расчета транспортного налога (2019 год);
• МРОТ досрочно приравняют к прожиточному минимуму. В  2019 году МРОТ стал 11 280 руб. Такой прожиточный минимум установили на II квартал 2019 года. (2019 год);
• с 1 января 2019 года ставка НДС составила 20%;
• утверждение на законодательном уровне tax-free (введение новой статьи 169.1 НК РФ) (2019 год);
• совершенствование регулирования инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций;
• пилотный проект «налог на самозанятых».

В списке представлены, конечно, не все изменения в налогообложении, но наиболее значимые и интересные на взгляд автора.

Достаточно интересным в налоговой политике за последние годы являются изменения пени, которые не должны быть больше недоимки, на которую их начисляют. Раньше такого ограничения не было. С одной стороны это положительное изменение для компаний, а с другой стороны ограничивает величину пеней и снижает возможности получения доходов от пеней в бюджет. Также достаточно значимым решением в налоговой политике значится повышение НДС до 20 %. Его влияние уже можно оценить, рассмотрев индексы цен в январе и феврале 2019 года. ^[11] Так потребительские цены на товар и услуги в 2019 году составляют 101,01, когда за 2019 год составили 100,31.

Видна инфляция, которая в регионах намного выше усредненного показателя по России. Уже, на взгляд автора, проявляются негативные последствия повышения НДС. Как было видно из анализа в предыдущих параграфах, НДС является одной из главной составляющей финансирования бюджета, поэтому такая налоговая реформа в первую очередь призвана покрыть дефицит бюджета.

На реальных же потребителях (частный сектор и населения) такие реформы скажутся лишь в росте цен и дальнейшем снижении уровня благосостояния и покупательной способности. Каждое предприятие будет стремиться заложить в свою цену увеличившиеся расходы на НДС, тем самым, либо, повышая цену, либо стремясь данную цену сдержать, но за счет снижения качества или схем ухода от других налогов. В РФ положительный эффект от такой реформы сомнителен.

Также сдерживающих фактором того, как в конечном счете повлияют налоговые реформы на ВВП является тот факт, что Федеральная служба статистики формально находится в подчинении Минэкономразвития, что дает некоторые основания считать, что статистические данные могут меняться в положительную сторону. Что, конечно, я одной стороны сдержит инфляционные ожидания, а с другой стороны снизит доверие к публикуемым показателям.

2.3 Анализ социальной направленности бюджетной политики России

Отметим, что объемы и порядок бюджетирования социальной сферы в Российской Федерации на плановый период осуществляется по средствам принятия специального закона о бюджете Российской Федерации. В настоящее время таким нормативным актом выступает Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов», от 02.12.2019 № 380-ФЗ, в рамках которого устанавливается основная бюджетная политика государства на 2020 и плановые 2021 и 2022 годы. В рамках Федерального закона установлено, что общий объем расходов федерального бюджета в 2020 году составит 19 665 989 885,6 тысяч рублей, при этом общий объем бюджетных ассигнований на различные целевые направления составит 16 233 094 367,8 тысяч рублей. В таблице 1 приведен перечень социальных направлений государственной политики, которые получат бюджетные ассигнования в 2020 году.

Таблица 2 Размеры бюджетных ассигнований на целевые направления социальной политики Российской Федерации

Неравномерность распределения бюджетных ассигнований по различным направлениям социальной политики Российской Федерации обусловлена различными объемами мероприятий, которые реализуются в рамках того или иного направления, а также ключевой значимостью каждого направления для развития государства. При этом наблюдается постоянный рост в количестве выделяемых бюджетных средств на развитие социальной сферы.

Отметим, что в Российской Федерации бюджетирование социальной политики осуществляется на основе трехуровневой системы: из средств федерального бюджета, из средств региональных бюджетов, а также из средств местных бюджетов муниципальных образований. Отметим, что на региональном уровне также намечена тенденция роста бюджетирования социальной политики. Так, по данным Правительства Ростовской области в 2020 году на реализацию социальной политики области запланировано потратить порядка 126 млрд рублей, что на 11 млрд больше, чем в 2019 году. Отметим, также, что в Ростовской области социальная сфера занимает более 65% от общего бюджета субъекта Российской Федерации

Несмотря на высокие тенденции роста в сфере бюджетирования социальной политики все еще остаются неразрешенные вопросы. Так, к примеру, одной из ключевых проблем бюджетирования социальной политики становится нехватка денежных средств у регионов и муниципальных образований на реализацию многочисленных национальных проектов и государственных программ в социальной сфере. На сегодняшний день указанная проблема разрешается по средствам предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета Российской Федерации в региональные и местные бюджеты. Стоит отметить, что такие трансферты предоставляются не только на реализацию национальных проектов и государственных программ, но так же и на общее социально-экономическое развитие региона (к примеру, в 2020 году уровень межбюджетных трансфертов на социально- экономическое развитие регионов составит 50 040 000,0 тыс. рублей).^[12]

Однако, в связи с этим возникает еще один вопрос, как именно должны быть распределены межбюджетные трансферты? В настоящее время распределение государственных субсидий и дотаций носит неравномерный характер: в основном поддержку получают центральные регионы страны, в то время как помощь в реализации социальной политики нужна практически каждому региону. На наш взгляд, распределение межбюджетных трансфертов должно осуществляться на основе реальных запросов регионов о помощи в реализации социальной политики.

Исходя из вышеизложенного, отметим, что на сегодняшний день бюджетирование социальной политики в Российской Федерации находится на сравнительно высоком уровне по сравнению с предыдущими периодами. В рамках реализации направлений социальной сферы государство выделяет большой объем денежных средств, который на сегодняшний день составляет примерно 50-60% от общего числа бюджетных средств, что еще раз доказывает значимость социальной политики для развития Российской Федерации. При этом часть из этих средств выделяется для развития и реализации национальных проектов и государственных программ в социальной сфере, которые призваны разрешить наиболее острые вопросы современной социальной политики.

В то же время в рамках бюджетирования социальной политики все еще остается ряд неразрешенных вопросов, одним из которых выступает вопрос о равномерном распределении межбюджетных трансфертов для помощи регионам и муниципалитетам в решении вопросов, связанных с развитием социальной сферы. Разрешение указанного вопроса позволило бы более равномерно распределять бюджетные средства между регионами и, в свою очередь, существенно бы снизило уровень социального неравенства между субъектами Российской Федерации.

2.4 Основные направления совершенствования бюджетной системы

Десять последних лет в России проводились крупные структурные реформы, которые касались бюджетной системы. Система устаревших основ построения бюджетной системы заменена новыми принципами. Проведена реформа межбюджетных отношений, продолжается процесс разделения функций бюджетов разных уровней.

Следует отметить, что удалось достигнуть финансовой и макроэкономической стабильности. Довольно эффективно стали использоваться элементы среднесрочного финансового планирования, где ресурсы распределяются «сверху вниз», существуют жесткие бюджетные ограничения.

Завершён переход на казначейское обслуживание исполнения федерального бюджета. А главная цель новой системы межбюджетных отношений − обеспечить четкое разграничение расходных и доходных полномочий органов власти разных уровней.

Все перечисленные изменения свидетельствуют о том, уровень взаимоотношений между всеми звеньями бюджетной системы России находится в настоящее время в режиме рационального функционирования.

На основе проведённого во второй главе курсовой работы анализа, выделим основные проблемы функционирования бюджетной системы.

Качественная структура доходной части бюджетной системы, и, прежде всего, доходной части федерального бюджета, является важной проблемой. По-прежнему высокой остаётся доля нефтегазовых доходов, хотя она и имеет тенденцию к снижению. Основную часть нефтегазовых доходов федерального бюджета составляют таможенные пошлины и налог на добычу полезных ископаемых.

Это свидетельствует о том, что хозяйственная деятельность РФ основана на сырьевых доходах при том, что нужно развивать конечное потребление, что характерно для экономик развитых стран.

Ещё одна проблема бюджетной системы связана с тем, что при столь жестком строении межбюджетных отношений все средства собираются на местах, а затем направляются в центр. В итоге формируются финансовые полюса и периферия, кроме того, растут диспропорции в уровне социально-экономического развития многих регионов.

Такая ситуация ведёт к тому, что межбюджетные отношения разных уровней не ориентированы на то, чтобы стимулировать развитие хозяйства, инвестиционную и предпринимательскую деятельность.

Всё вышеизложенное позволяет сделать вывод о том, что бюджетная система России даже несмотря на все уже проведённые преобразования, по-прежнему нуждается в дальнейшем реформировании.

Реформированию необходимо подвергнуть и структуру расходов федерального бюджета, так как бюджетная концепция не нацелена на повышение уровня социального обеспечения граждан. На социальную политику приходится не более 1/5 всех расходов.

Бюджетная концепция России нуждается в реформировании, но этот процесс нельзя свести к простому заимствованию зарубежного опыта.

В целях совершенствования бюджетной системы, в первую очередь надо сбалансировать бюджеты разных уровней бюджетной системы, в том числе и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Также необходимы оптимизация структуры доходной и расходной частей бюджетной системы, усовершенствование налоговой системы и нормативно-правовой базы, повышение эффективности использования государственной собственности и собственности, находящейся в ведении субъектов Российской Федерации, и собственности муниципалитетов.