Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «Мираж»).pdf

Проведя анализ колебания денежных средств за 2016-2018 годы видно, что в 2016 году наибольшие периоды оборота денежных средств, т.е. наибольший срок с момента поступления денег до их выбытия в июне 19 дней, и в октябре 18 дней. Наименьший период оборота в феврале 0,02 дня, в июле 6,04 дня, августе 8 дней, в сентябре 10 дней. Наибольшие обороты в 2016 году наблюдаются в сентябре 1087 тыс. руб., октябре 1569 тыс. руб., ноябре 3149 тыс. руб. и в декабре 3598 тыс. руб. Наименьшие обороты наблюдаются в начале производственно-хозяйственной деятельности организации в январе 15 тыс. руб., в феврале 35 тыс. руб. и в марте 48 тыс. руб. В 2017 году наибольшие периоды оборота денежных средств в зимние месяцы: в январе 22,42 дня и в феврале 17,78 дней. Наименьший период оборота денежных средств летне -осенний период: в июле 0,65дней , в июне 1,54 дня, в сентябре 1,86 дня. Наибольшие обороты наблюдаются в марте 5698 тыс. руб. и в апреле 5149 тыс. руб.

В 2018 году наибольшие периоды оборота денежных средств в марте и в январе 2,63, а наименьшие периоды оборота в сентябре 0,47. К концу 2018 год возрастают обороты денежных средств: в январе оборот составляет 6238 тыс. руб., в феврале 8415 тыс. руб. и в декабре 9145 тыс. руб.

Анализ финансового состояния на краткосрочную перспективу заключается в расчете показателей оценки удовлетворенности структуры баланса (коэффициент ликвидности, обеспеченности собственными средствами и способности восстановления (утраты платежеспособности).

При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличие денежных средств на расчетных счетах в банках, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, не погашенные в срок кредиты и займы.

Анализ ликвидности баланса ООО "Мираж" показал, что за анализируемый период баланс предприятия ликвиден не абсолютно, т.к. не хватает денежных средств для погашения кредиторской задолженности предприятия.

Таблица 6

Ликвидность организации

За весь период предприятие не пользовалось услугами долгосрочного и краткосрочного кредитования. Анализ коэффициентов платежеспособности показал следующие результаты:

- общий показатель платежеспособности в 2016 и 2018гг соответствует нормативному показателю и составляет 1,25.

Таблица 7

Коэффициенты платежеспособности организации

- анализ абсолютной ликвидности увеличился в динамике на 0,29, и за весь анализируемый период он соответствует нормативному ограничению;

- анализ критической оценки снижается за анализируемый период на 0,21 и составляет 1,59;

- анализ текущей ликвидности сократился на 0,35 и составляет 2,43.

В целом за анализируемый период наблюдается снижение общей платежеспособности организации, что говорит об не эффективном управлении денежными средствами предприятия - ООО "Мираж".

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ НА ОСНОВЕ ПРОВЕДЕННОГО АНАЛИЗА

3.1 Мероприятия по совершенствованию управления денежными средствами

В условиях кризисных явлений в экономике бюджет движения денежных средств (далее - БДДС) является универсальным инструментом работы с денежным потоком, используемым в практической деятельности хозяйствующими субъектами. Действенность, а следовательно, и актуальность БДДС как инструмента управления показана во многих работах российских и зарубежных ученых [1 - 5]. Повторяемость кризисных явлений в экономике обусловливает поиск эффективных инструментов оперирования денежными потоками хозяйствующего субъекта. Например, опыт финансового кризиса 1998 г. обнаружил, по мнению В.Е. Хруцкого и В.В. Гамаюнова, отсутствие у руководителей своевременной, полной и точной информации не только о будущем, но и о настоящем финансовом состоянии компании [6]. Следует отметить работы К.В. Щиборща [7], А.Д. Шеремета [8], В.Н. Самочкина [9] и других, в которых понятие бюджетирования раскрывается как системная разработка конкретных бюджетов, соответствующих целям функционирования предприятия.

Создание облика БДДС, организационные основы его формирования и актуализации обусловлены методическими подходами в управленческом учете денежного потока [12, 13].

Новым эффективным подходом к установлению объектов в учете денежного потока и обеспечении информационной основы создания БДДС, обладающей аналитическим потенциалом, является мультипроектный метод, разработанный авторами данной статьи.

Создание БДДС на основе применения мультипроектного метода учета денежных потоков с применением единого классификатора обеспечивает прозрачность учетных данных и формирования показателей. Формы БДДС являются альтернативой регламентированному отчету и сопоставимы с рабочими формами, используемыми в российских стандартах бухгалтерского учета.

Авторская классификация объектов денежного потока, позволяющая структурировать информацию о движении денежных средств и показать связи между прямыми и косвенными операционными объектами, представлена на рис. 9.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Объекты в учете денежного потока │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

┌─────────────┴────────────────────────┐

\│/ │

┌──────────────────────┴──────────────────────┐ \│/

│ Структурные объекты (проекты, работы) │ ┌────────────┴───────────┐

└──────────────────────┬──────────────────────┘ │ Косвенные операционные │

\│/ │ объекты │

┌──────────────────────┴────────────────────────┐│┌───────┐┌─────────────┐│

│ Прямые операционные объекты, обеспечивающие │││ Статьи││ Структурные ││

│ детализацию данных по структурным объектам │││расхода││подразделения││

│┌───────────┐┌───────────────┐┌───────────────┐││└───────┘└─────────────┘│

││ Статьи ││ Источники ││ Структурные ││└────────────────────────┘

││ расхода ││финансирования,││ подразделения ││

││ ││ заказчики ││ ││

│└───────────┘└───────────────┘└───────────────┘│

└───────────────────────────────────────────────┘

Рисунок 9 - Классификация объектов в учете денежного потока

Целью пообъектной классификации денежного потока являлось ее транспонирование в область учетных данных, формирование системы аналитических признаков хозяйственных операций и установление их связи со статьями движения денежных средств.

Принцип отражения объектов в учетных данных входящего и исходящего денежных потоков проиллюстрирован рис. 10.

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Денежные потоки │

└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘

┌─────────────────────────────┴─────────────────────┐

\│/ \│/

┌──────┴──────┐ ┌────────────────────────┐┌───────────────┴──────────────┐

│Аналитические│ │ Объекты учета денежных ││ Аналитические признаки │

│ признаки │ │ потоков ││ исходящих хозяйственных │

│ входящих │ │┌──────────────────────┐││ операций │

│хозяйственных│<─┼┤ Структурные ├┼┼─>┌──────────────────────────┐│

│ операций │ │└──────────────────────┘││ │Отражающие прямые расходы ││

└─────────────┘ │┌──────────────────────┐││┌>└──────────────────────────┘│

││ Прямые операционные ├┼┼┘ │

│└──────────────────────┘││ ┌──────────────────────────┐│

│┌──────────────────────┐││ │ Отражающие косвенные ││

││Косвенные операционные├┼┼─>│ расходы ││

│└──────────────────────┘││ └──────────────────────────┘│

└────────────────────────┘└──────────────────────────────┘

Рисунок 10 - Транспонирование объектов учета денежного потока в область учетных данных денежного потока

Одним из самых распространенных форматов организации учета денежного потока является БДДС. Структура БДДС, формирующегося с помощью применения мультипроектного метода, включает в себя два основных учетных регистра.

1. Бюджеты структурных подразделений, ответственных за выполнение проектов. Наиболее распространенное наименование в научно-методической литературе субъектов учета - структурных подразделений - центр(ы) финансовой ответственности (далее - ЦФО).

Бюджеты ЦФО содержат показатели структурных объектов - проектов, выполняемых предприятием, и прямых операционных объектов - статей структуры цены (сметы) на проект.

Показатели статей расхода, относящиеся к прямым операционным объектам, суммируются с соответствующими статьями всех ЦФО и в агрегированном виде отражаются в консолидированной форме бюджета движения денежных средств.

Структурные объекты, представляющие собой перечень работ и детализируемые прямыми операционными объектами статьи структуры цены (рис. 9), представлены в отчетной форме субъекта учета - структурного подразделения предприятия, занимающегося основной деятельностью.

Прямые операционные объекты - статьи структуры цены на работу (сметы на проект) - составляют вертикаль бюджета центров финансовой ответственности (ЦФО). Горизонталь отчетной формы ЦФО - временная шкала, на которой формируются показатели фактического и планового периодов, обеспечивая скользящий характер бюджета.

2. Консолидированная форма БДДС, содержащая показатели косвенных операционных объектов учета денежного потока и агрегированные показатели (итоги) прямых операционных объектов, формирующиеся как арифметическая сумма по статьям бюджетов ЦФО.

Отражение объектов входящего и исходящего денежных потоков в бюджете движения денежных средств различается. Отражение объектов учета в доходной части бюджета движения средств представлено на рис. 11.

┌────────────────────────────────────────┐

│ Бюджет движения денежных средств │

┌───────────────────────────────┐│ ┌────────────────────────────────────┐│

│ Структурные объекты ├┼─>│ Бюджет ЦФО ││

└───────────────────────────────┘│ └──────────────────┬─────────────────┘│

│ \│/ │

┌───────────────────────────────┐│ ┌──────────────────┴─────────────────┐│

│ Косвенные операционные объекты├┼─>│ Консолидированный бюджет движения ││

└───────────────────────────────┘│ │ денежных средств ││

│ └────────────────────────────────────┘│

└────────────────────────────────────────┘

Рисунок 11 - Отражение объектов учета денежного потока

в доходной части бюджета движения денежных средств