Файл: Анализ денежных средств предприятия (на примере ООО «Мираж»).pdf

Входящий денежный поток бюджета движения денежных средств формируется из двух источников:

- поступлений консолидированной части бюджета, напрямую попадающих в бюджет;

- совокупных поступлений по структурным объектам ЦФО - проектам, выполняемым предприятием.

Показатели поступлений по проектам формируются в бюджете округа на основании входящих платежных поручений от заказчика проектов (работ), общая сумма которых определяет объем входящего денежного потока за период по ЦФО в целом. Соответственно, консолидированная часть бюджета движения денежных средств содержит сумму поступлений по всем ЦФО за период. Общий входящий денежный поток предприятия за период формируется как сумма поступлений по структурным и косвенным операционным объектам.

Исходящий денежный поток обладает более сложной структурой, для которой характерен более широкий диапазон объектов учета денежного потока. Связь объектов учета денежного потока и бюджета движения денежных средств в расходной части бюджета движения денежных средств иллюстрирует рис. 12.

┌─────────────────────────────────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│ Структурные объекты (проекты, работы) ├─┼┐ Бюджет движения │

└─────────────────────────────────────────────────┘ ││ денежных средств │

┌─────────────────────────────────────────────────┐ │└>┌─────────────────┐│

│ Прямые операционные объекты, обеспечивающие │ │ │ Бюджет ЦФО ││

│ детализацию данных по структурным объектам │ │┌>└────────┬────────┘│

│┌──────────────────────────────────────────────┐ │ ││ \│/ │

││ Статьи расхода │ ├─┼┘ ┌────────┴────────┐│

│└──────────────────────────────────────────────┘ │ │ │ ││

│┌──────────────────────────────────────────────┐ │ │ │ ││

││ Структурные подразделения │ │ │ │Консолидированный││

│└──────────────────────────────────────────────┘ │ │┌>│ бюджет движения ││

└─────────────────────────────────────────────────┘ ││ │ денежных средств││

┌─────────────────────────────────────────────────┐ ││ │ ││

│ Косвенные операционные объекты │ ││ │ ││

│┌───────────────────────────────────────────────┐│ ││ └─────────────────┘│

││ Статьи расхода ││ ││ │

│└───────────────────────────────────────────────┘├─┼┘ │

│┌───────────────────────────────────────────────┐│ │ │

││ Структурные подразделения ││ │ │

│└───────────────────────────────────────────────┘│ │ │

└─────────────────────────────────────────────────┘ └─────────────────────┘

Рисунок 12 - Отражение объектов учета денежного потока

в расходной части бюджета движения денежных средств

Показатели косвенных операционных объектов аналогично входящему денежному потоку формируются непосредственно в консолидированной части бюджета. Общий исходящий денежный поток за период представляет собой сумму показателей за период бюджетов ЦФО и показателей консолидированной части бюджета. Сальдо консолидированного бюджета формируется как арифметическая разность показателей объектов учета входящего и исходящего денежных потоков за период.

Установление перечня объектов учета исходящего и входящего денежных потоков позволяет сформировать структуру средств, определить перечень статей движения денег.

Каждой статье движения в бюджете соответствуют определенные хозяйственные операции, сумма которых определяет показатель по статье за период.

Отражение объектов учета в виде аналитических признаков хозяйственных операций позволяет разделить последние по формам бюджета. Операции, относящиеся к косвенным структурным объектам учета, попадают в консолидированную часть. Операции, относящиеся к структурным и прямым косвенным объектам, отражаются в форме ЦФО.

Фактическая составляющая бюджета формируется на основании данных бухгалтерского учета, дополненных аналитическими признаками. Плановая составляющая формируется экспертным путем сотрудниками предприятия и актуализируется каждый раз после получения фактических данных за период.

В практической деятельности создание БДДС реализуется в следующем порядке.

1. Разработка классификатора статей движения денежных средств. Он составляет основу структуры бюджета, его наполнения, определяет аналитические возможности отчетных форм бюджета.

Оптимальным и наиболее эффективным для автоматизации БДДС является использование в классификаторе статей движения денежных средств, применяемых в бухгалтерском учете.

Статьи справочника счетов учета денежных средств транспонируются в классификатор БДДС, обеспечивая совпадение структуры бухгалтерской и управленческой отчетности.

Созданный на основе мультипроектного метода БДДС обладает универсальностью и позволяет реализовать единую структуру фактических бухгалтерских данных и отчетных управленческих форм, оперативный учет и контроль денежных потоков в разрезе проектов с постатейной детализацией, отражение в отчетных формах единой структуры фактических и плановых данных, обеспечивающих скользящий характер бюджета.

Разработанные базовые формы таблиц формируют основу отчетности, обеспечивают достоверность и адекватность показателей, а также гибкость структуры отчетной формы.

Использование в практической деятельности учетных регистров, созданных на основе мультипроектного метода, формирует методическую и организационную основу автоматизации бюджетных процессов.

Процесс формирования БДДС по основной и вспомогательной деятельности предприятия автоматизирован на базе программной платформы "1С: Консолидация". Применение на практике организационных и методических основ мультипроектного метода позволило реализовать оперативный учет, контроль, прогнозирование денежного потока предприятия, сформировать систему поддержки принятия обоснованных управленческих решений и информационную основу для повышения содержательности отчетности о движении денежных средств.

3.2 Организация процесса планирования и контроля исполнения бюджета

Процесс планирования и контроля исполнения бюджета позволяет руководству привести компанию к предсказуемой рентабельности. Качественное построение бюджетов балансирует деятельность подразделений компании, позволяет избежать излишнего или недостаточного производства и использования ресурсов. Как следствие, снижаются затраты, и растет доходность предприятия в целом. В процессе планирования создается несколько взаимосвязанных операционных бюджетов. К примеру, бюджет производства зависит от бюджетов продаж и остатков на складах. Операционные бюджеты сводятся в общие бюджеты: бюджет доходов и расходов (БДР) и (или) бюджет движения денежных средств (БДДС). Общие бюджеты позволяют руководителям видеть прогнозируемую картину деятельности предприятия в разрезе статей доходов и расходов. В случае непредвиденных ситуаций общие бюджеты дают возможность оперативно скорректировать работу подразделения с минимальным ущербом для деятельности всего предприятия. Иногда руководителям заранее известны различные сценарии развития организации. В таком случае можно заранее разработать несколько версий бюджета под каждый сценарий и одну из них использовать в качестве текущей. Если сценарий развития изменился, тогда предприятие сможет в короткие сроки перестроить свою деятельность согласно другой версии бюджета. Рекомендуется иметь следующие версии общих бюджетов: "пессимистичную", "оптимальную" и "оптимистичную".

Модуль "Управление бюджетом" системы SAP ERP позволяет автоматизировать планирование бюджета, контроль поступлений и расходов, а также представить необходимую для работы отчетность. Рассмотрим на примерах некоторые возможности системы.

Некоторые активно развивающиеся компании постоянно открывают новые торговые точки. При этом результат деятельности этих точек зачастую сложно спланировать. Поэтому компании создают дополнительный вид бюджета, где планируются общие резервные средства для множества торговых точек. В случае исчерпания собственного бюджета магазин может использовать общие резервные средства. Система SAP ERP позволяет автоматически ссылаться на них. В системе можно создать неограниченное количество фондов, где хранятся резервные средства. Для оценки перерасхода бюджета магазинами можно отслеживать потребление общих резервных средств в режиме реального времени.

Функционал общих резервных средств также можно использовать в случае, когда необходимо автоматически покрывать небольшие перерасходы по каким-либо статьям бюджета подразделения в рамках общего лимита.

Зачастую в организации присутствует взаимосвязь между статьями доходов и переменными затратами: превышение плана продаж приводит к необходимости закупать большее количество сырья и выплачивать дополнительные бонусы специалистам по продажам.

Система SAP ERP предоставляет возможность автоматического перераспределения сверхдоходов между переменными затратами согласно заданным правилам. Таким образом, система может автоматически корректировать плановые данные бюджета.

Дополнительным инструментом повышения ответственности руководителей подразделений или филиалов за результат исполнения бюджета является предоставление полномочий на совершение переносов между статьями затрат плановых сумм бюджета.

При этом можно настроить систему таким образом, чтобы сумма переноса между статьями не могла превышать определенное заданное абсолютное или относительное значение. Данную операцию руководители подразделений или филиалов могут совершать самостоятельно без утверждения экономистами и прочими лицами. В случае использования гибкого бюджета наблюдается существенное повышение эффективности использования выделенных подразделению средств. В процессе деятельности предприятия ERP-система автоматически в режиме реального времени обновляет фактические показатели в бюджете и пересчитывает остаток средств на последующие операции. В таблице 8 представлен перечень документов в рамках договора с поставщиком. В режиме одного окна ответственный сотрудник может просмотреть информацию по сделанным заказам на закупку, выставленным и оплаченным счетам, оформленной кредиторской задолженности.

Таблица 8

Платежи по договору