Файл: Учетные регистры, их классификация и способы записи в них».pdf
Добавлен: 31.03.2023
Просмотров: 438
Скачиваний: 1
Главный бухгалтер издал приказ по учетной политике, который был утвержден директором предприятия.
«Выписка из учетной политики»
|
Система налогообложения |
Общая |
|
Способ оценки стоимости МПЗ |
По фактической стоимости |
|
Способ списания МПЗ |
По средней стоимости единицы |
|
Списание стоимости специальной одежды |
Производить единовременно в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент передачи сотрудникам организации |
|
Счет 20,25,26 |
По фактической себестоимости |
|
Выпуск продукции, услуг |
Без использования счета 40 |
|
Момент определения налоговой базы для НДС |
По отгрузки |
Руководителем предприятия приняты по бессрочному трудовому соглашению следующие сотрудники: Сисмонова А.К, Егоров А.А, Мирошникова М.Ю., Мунтян Н.П., Мехеева А.В.
Были внесены денежные средства в кассу предприятия, в счет вклада в уставный капитал с последующим перечисление на расчетный счет.
|
о |
Сумма |
||
|
1 1 |
Установлен оклад согласно штатного расписания: |
||
|
Крашнева |
37510 |
||
|
Волчанская |
31665 |
||
|
Симсонова |
1 2745 |
||
|
Егоров |
9700 |
||
|
Мирошникова |
9700 |
||
|
Мунтян |
9700 |
||
|
Мехеева |
6410 |
||
|
2 |
Оплата за материалы: |
||
|
краска |
700 |
||
|
Песок |
550 |
||
|
компьютеры |
640 |
||
|
Упаковочная бумага |
8 |
||
|
учебники |
1425 |
||
|
3 |
Оплата за мебель: |
||
|
Стол офисный |
1760 |
||
|
Шкаф офисный |
1880 |
||
|
Стул офисный |
900 |
||
|
4 |
Цена реализации буфета |
11100 |
Хозяйственные операции за 1 квартал
|
Уставный капитал |
||||
|
Касса |
||||
|
3 |
Внесены денежные средства учредителей на р/с |
420 000,00 |
51 |
50 |
|
4 |
По чеку №1 внесены с р/с наличные деньги |
40 000,00 |
50.1 |
51 |
|
5 |
Выданы наличные в подотчет Крашнева А.В. на покупку материалов и спецодежды |
34 000,00 |
71.1 |
50.1 |
|
6 |
Выданы наличные в подотчет Волчанская А.Г. на покупку канцтоваров |
6 000,00 |
71.1 |
50.1 |
|
7 |
Симсонова А.Г. внесен остаток денежных средств в кассу |
2 747,00 |
50.1 |
71.1 |
|
8 |
Егоров А.В. внесен остаток денежных средств в кассу |
5 703,00 |
50.1 |
71.1 |
|
9 |
Внесены денежные средства по объявлению на взнос наличными |
8 450,00 |
51 |
50.1 |
|
10 |
С р/с получены денежные средства для выплаты заработной платы за январь |
160054,00 |
50 |
51 |
|
11 |
Выдана из кассы заработная плата за январь |
160054,00 |
70 |
50 |
|
12 |
С р/с получены денежные средства для выплаты заработной платы за февраль |
160402,00 |
50 |
51 |
|
13 |
Выдана из кассы заработная плата за февраль |
143530,00 |
70 |
50 |
|
14 |
Депонирована заработная плата Орловой Е.В. в феврале |
16872,00 |
70 |
76 |
|
15 |
Остаток денежных средств внесен на р/с |
16872,00 |
51 |
50 |
|
Расчет с подотчетными лицами |
||||
|
16 |
К авансовому отчету №1 Егоров А.Г. приложены: |
|||
|
1) Копия чека ООО «Исток»: |
||||
|
Ручки 10 шт. по 6,50р. |
65,00 |
10.9 |
71.1 |
|
|
Карандаши 2шт. по 3,50р. |
7,00 |
10.9 |
71.1 |
|
|
Дырокол 1 шт. по 45р. |
45,00 |
10.9 |
71.1 |
|
|
Папки 10шт. по 7,50р. |
75,00 |
10.9 |
71.1 |
|
|
Бумага канцелярская белая 2уп. По 140р. |
280,00 |
10.9 |
71.1 |
|
|
Линейка 1 шт. по 5р. |
5,00 |
10.9 |
71.1 |
|
|
Резинка 2 шт. по 5р. |
10,00 |
10.9 |
71.1 |
|
|
Бланки 11 шт. по 6р. |
66,00 |
10.9 |
71.1 |
|
|
Органайзер 5 шт. по 300р. |
1 500,00 |
10.9 |
71.1 |
|
|
2) Квитанция оплаты услуг нотариуса по заверению подписи |
500,00 |
26 |
71.1 |
|
|
3) Квитанция за рекламные услуги |
700,00 |
20 |
71.1 |
|
|
Итого по авансовому отчету: |
3253,00 |
|||
|
17 |
К авансовому отчету №2 Мухина А.В. приложены: |
|||
|
1) Квитанция к приходно-кассовому ордеру №12 ОАО «Мираж» за краску (10т по 700р. с НДС) и песок (10т. по 550р. с НДС) |
||||
|
Оплачено поставщику |
12 500,00 |
60.1 |
71.1 |
|
|
2) Копия чека ИП Давыдов Р.И. на покупку спецодежды: |
||||
|
Верхонки 10 пар по 8р. |
80,00 |
10.11 |
71.1 |
|
|
Сапоги кирзовые 3 пары по 259р. |
777,00 |
10.11 |
71.1 |
|
|
Телогрейки 3 шт. по 1200 р. |
3 600,00 |
10.11 |
71.1 |
|
|
Комбинезоны рабочие 6шт. по 1890р. |
11 340,00 |
10.11 |
71.1 |
|
|
Итого по авансовому отчету: |
28 297,00 |
|||
|
Расчетный счет |
||||
|
18 |
Выписка банка: |
|||
|
Платежное поручение №7. Оплачена задолженность поставщику АО «Призма» за компьютер |
37 460,00 |
60.1 |
51 |
|
|
Платежное поручение №9. Оплачена задолженность поставщику АО «Полюс» за муфельную печь |
68 900,00 |
60.1 |
51 |
|
|
Платежное поручение №11. Оплачена задолженность поставщику ООО «Сокол» за офисную мебель |
12680,00 |
60.1 |
51 |
|
|
Платежное поручение №15. Оплачена задолженность поставщику ООО «Вымпел» за производственные материалы |
18308,14 |
60.1 |
51 |
|
|
Предоплата от ООО «Водолей» за компьютеры (счет №001 от 20.01.) |
498750,00 |
51 |
62.2 |
|
|
Оплата покупателя ООО «Фригория» за учебники(счет №009 от 10.03.) |
752500,00 |
51 |
62.2 |
|
|
Платежное поручение №4. Оплачено ЗАО «Тулон» за транспортные услуги |
2 185,00 |
76 |
51 |
|
|
Платежное поручение №3. Оплачены услуги по электроэнергии ОАО «ТНС Энерго» |
13 465,00 |
60.1 |
51 |
|
|
Платежное поручение №15. Оплачены услуги по водоснабжению ОАО «Водоканал» |
7 680,00 |
60.1 |
51 |
|
|
Перечислен НДФЛ, удержанный с заработной платы работников за февраль |
23 812,00 |
68 |
51 |
|
|
Перечислен НДФЛ, удержанный с заработной платы работников за март |
23 916,00 |
68 |
51 |
|
|
Перечислены страховые взносы за февраль |
66 766,00 |
69 |
51 |
|
|
Перечислены страховые взносы за март |
66 766,00 |
69 |
51 |
|
|
Учет основных средств |
||||
|
19 |
Введено в эксплуатацию 10 января производственное здание (фундамент бутовый, ленточный; стены капитальные кирпичные; перекрытия железнобетонные; крыша черепичная; площадь 480 кв.м.; подвал 160 кв.м.). |
990 000,00 |
01.1 |
08.04 |
|
20 |
Начислена амортизация производственного здания (февраль-март) |
7 000,00 |
20 |
02 |
|
21 |
Оплачен счет АО «Полюс» за поступившую муфельную печь (Счет-фактура №009 от 11.01) |
|||
|
Стоимость муфельной печи |
58 389,83 |
08.04 |
60.1 |
|
|
Сумма НДС |
10 510,17 |
19.1 |
60.1 |
|
|
22 |
Введена в эксплуатацию муфельная печь 12 января |
58 389,83 |
01.1 |
08.4 |
|
23 |
Начислена амортизация муфельной печи (февраль-март) |
2 476,00 |
20 |
02 |
|
24 |
Принят к зачету НДС по поступившей муфельной печи |
10 510,17 |
68.2 |
19.1 |
|
25 |
Оплачен счет АО «Призма» за поступивший компьютер (счет-фактура №007 от 15.02) |
|||
|
Стоимость компьютера |
31 745,76 |
08.4 |
60.1 |
|
|
Сумма НДС |
5 714,24 |
19.1 |
60.1 |
|
|
26 |
Введен в эксплуатацию компьютер 17 февраля |
31 745,76 |
01.1 |
08.4 |
|
27 |
Начислена амортизация на компьютер (март) |
1 300,00 |
26 |
02 |
|
28 |
Принят к зачету НДС по поступившему компьютеру |
5 714,24 |
68.2 |
19.1 |
|
Поступление материалов |
||||
|
29 |
Поступили материалы от ОАО «Мираж» (приходный ордер № 18 от 13.01) |
|||
|
Глина 10т |
5 932,20 |
10.1 |
60.1 |
|
|
Песок 10т |
4 661,00 |
10.4 |
60.1 |
|
|
Сумма НДС |
1 906,78 |
19.3 |
60.1 |
|
|
30 |
Принят к зачету НДС по поступившим материалам |
1 906,78 |
68.2 |
19.3 |
|
31 |
Оплачен счет ООО «Вымпел» (счет-фактура №015 от 13.01): |
|||
|
Глазурь для покрытия кафеля 10 кг. |
6 400,00 |
10.1 |
60.1 |
|
|
Упаковочная бумага 295 шт. |
2 360,00 |
10.4 |
60.1 |
|
|
Формы для заливки кафеля 5 шт. |
7 125,00 |
10.9 |
60.1 |
|
|
Сумма НДС |
2 423,14 |
19.3 |
60.1 |
|
|
32 |
Принят к зачету НДС по поступившим материалам |
2 423,14 |
68.2 |
19.3 |
|
33 |
Оплачен счет ООО «Сокол»» (счет-фактура №011 от 11.02) |
|||
|
Стол офисный 2 шт. |
2983,05 |
10.9 |
60.1 |
|
|
Шкаф офисный 2 шт. |
3186,44 |
10.9 |
60.1 |
|
|
Стул офисный 6 шт. |
4576,27 |
10.9 |
60.1 |
|
|
Сумма НДС |
1934.24 |
19.3 |
60.1 |
|
|
34 |
Принят к зачету НДС по поступившим материалам |
|
68.2 |
19.3 |
|
35 |
Приняты к оплате платежные документы от ОАО « Красноярскэнерго» за использованную в производстве электроэнергию |
11 411,02 |
20 |
60.1 |
|
Сумма НДС |
2 053,98 |
19.3 |
60.1 |
|
|
Принят к зачету НДС по электроэнергии |
2 053,98 |
68.2 |
19.3 |
|
|
36 |
Приняты к оплате платежные документы от ОАО «Водоканал» за использованное в производстве водоснабжение |
6 508,47 |
20 |
60.1 |
|
Сумма НДС |
1 171,53 |
19.3 |
60.1 |
|
|
Принят к зачету НДС по водоснабжению |
1 171,53 |
68.2 |
19.3 |
|
|
Оказаны услуги |
||||
|
37 |
Поступила счет-фактура №004 от ЗАО «Тулон». Сумма услуги без НДС = …1 851,69… списана: |
|||
|
На глину |
1 036,95 |
10.ТЗР |
76 |
|
|
На песок |
814,74 |
10.ТЗР |
76 |
|
|
Сумма НДС |
333,31 |
19.3 |
76 |
|
|
38 |
Принят к зачету НДС по оказанным услугам |
333,31 |
68.2 |
19.3 |
|
Производство продукции |
||||
|
39 |
По накладной отпущено в производство: |
|||
|
Глины – 8т. |
5575,32 |
20 |
10.1 |
|
|
Песка – 4т. |
2190,30 |
20 |
10.4 |
|
|
Глазури – 10кг. |
6400,00 |
20 |
10.1 |
|
|
Упаковочной бумаги – 225 листов |
1800,00 |
20 |
10.4 |
|
|
Итого: |
15 965,62 |
|||
|
40 |
Списаны материалы на затраты производства: |
|||
|
Ручки 10 шт. |
65,00 |
26 |
10.9 |
|
|
Карандаши 2 шт. |
7,00 |
26 |
10.9 |
|
|
Дырокол 1 шт. |
45,00 |
26 |
10.9 |
|
|
Папки 10 шт. |
75,00 |
26 |
10.9 |
|
|
Бумага канцелярская белая 2 уп. |
280,00 |
26 |
10.9 |
|
|
Линейка 1 шт. |
5,00 |
26 |
10.9 |
|
|
Резинка 2 шт. |
10,00 |
26 |
10.9 |
|
|
Бланки 11 шт. |
66,00 |
26 |
10.9 |
|
|
Органайзер 5 шт. |
1500,00 |
26 |
10.9 |
|
|
Верхонки 10пар |
80,00 |
25 |
10.11 |
|
|
Сапоги кирзовые 3 пары |
777,00 |
25 |
10.11 |
|
|
Телогрейки 3 шт. |
3600,00 |
25 |
10.11 |
|
|
Комбинезон рабочий 6 шт. |
11 340,00 |
25 |
10.11 |
|
|
Формы для заливки кафеля 5 шт. |
6 059,32 |
26 |
10.9 |
|
|
ИТОГО: |
23 909,32 |
|||
|
Начисление зарплаты |
||||
|
41 |
Согласно ведомости №1 была начислена заработная плата работникам предприятия за январь-март: |
|||
|
Рабочим основного производства |
200 859.00 |
20 |
70 |
|
|
Управлению и служащим цехов |
56 208,00 |
25 |
70 |
|
|
Управлению и служащим офиса |
332 043,00 |
26 |
70 |
|
|
42 |
Произведено начисление в страховые фонды от начисленной заработной платы по действующим ставкам (34,2%): |
|||
|
Рабочим основного производства |
68 295.00 |
20 |
69 |
|
|
Управлению и служащим цехов |
19 110,00 |
25 |
69 |
|
|
Управлению и служащим офиса |
112 893,00 |
26 |
69 |
|
|
43 |
Удержано из заработной платы: |
|||
|
Налог на доходы физических лиц |
71956,00 |
70 |
68 |
|
|
По исполнительному листу |
5 600,00 |
70 |
76 |
|
|
Учет затрат на производство |
||||
|
44 |
Списание общепроизводственных расходов |
91 115,00 |
20 |
25 |
|
45 |
Списание управленческих расходов |
454 848,32 |
20 |
26 |
|
Передача готовой продукции на склад |
||||
|
46 |
По накладной №1 на склад сдан кафель (20 ? 20) в упаковочной бумаге по 4 кв.м. в упаковке (фактическая себестоимость 1 кв.м. –954,64). Цена реализации – 1750,00руб. за 1 кв.м. с НДС |
|||
|
900 кв.м. |
||||
Расчет операции
Операция 3 = Денежные средства Егров О.Ю. + Денежные средства Мирошникова М.В.
(230 000,00 руб. + 190 000,00 руб. = 420 000,00 руб.).
Операция 7 = Операция 6 – Операция 16.
(6 000,00 руб. – 3 253,00 руб. = 2 747,00 руб.).
Операция 8 = Операция 5 – Операция 17.
(34 000,00 руб. – 28 297,00 руб. = 5 703,00 руб.).
Операция 9 = Операция 7 + Операция 8.
(2 747,00 руб. + 5 703,00 руб. = 8 450,00 руб.).
Операции 10 – 15:
Заработная плата за февраль месяц.
(Таблица 1)
Ф.И.О.
коэффицент
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1 |
|
Крашнева А.В. |
37510,00 |
11253,00 |
11253,00 |
60016,00 |
20405,00 |
2000,00 |
58016 |
7542 |
504474 |
|
Волчанская А.Г. |
31665,00 |
9500,00 |
9500,00 |
50665,00 |
17226,00 |
1000.00 |
49665 |
6456 |
43209 |
|
Егоров Е.В. |
12745,00 |
3824,00 |
3824,00 |
20393,00 |
6934,00 |
1400,00 |
18993,00 |
2469 |
16524 |
|
Симонова В.В. |
9700,00 |
2910,00 |
2910,00 |
15520,00 |
5277,00 |
1400,00 |
14120,00 |
1836 |
12284 |
|
Мирошникова В.Н. |
9700,00 |
2910,00 |
2910,00 |
15520,00 |
5277,00 |
400,00 |
15120.00 |
1966 |
13154 |
|
Мунтян К.С. |
9700,00 |
2910,00 |
2910,00 |
15520,00 |
5277.00 |
2400,00 |
13120,00 |
1706 |
11414 |
|
Лапа С.В. |
6410,00 |
1923,00 |
1923,00 |
10256,00 |
3487,00 |
2400,00 |
7856,00 |
1021 |
6835 |
|
Васина Т.В. |
5300,00 |
1590,00 |
1590,00 |
8480,00 |
2883,00 |
1400,00 |
7080,00 |
920 |
6160 |
|
Итого |
196370.00 |
66766,00 |
12400,00 |
23916 |
160054 |
Заработная плата за март месяц.
(Таблица 2)
Ф.И.О.
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1 |
|||
|
Крашнева А.В |
37510,00 |
11253,00 |
11253,00 |
60016,00 |
20405,00 |
2000,00 |
58016.00 |
7542 |
50474 |
||
|
Волчанская А.Г |
31665,00 |
9500,00 |
9500,00 |
50665,00 |
17226,00 |
1000,00 |
49665,00 |
6456 |
43209 |
||
|
Егоров Е.В |
12745,00 |
3824,00 |
3824,00 |
20393,00 |
6934,00 |
1000,00 |
19393 |
2521 |
16872 |
||
|
Симонова В.В |
9700,00 |
2910,00 |
2910,00 |
15520,00 |
5277,00 |
1400,00 |
14120,00 |
1836 |
12284 |
||
|
Мирошникова |
9700,00 |
2910,00 |
2910,00 |
15520,00 |
5277,00 |
400,00 |
15120.00 |
1966 |
13154 |
||
|
Мунтян К.С |
9700,00 |
2910,00 |
2910,00 |
15520,00 |
5277.00 |
2400,00 |
13120,00 |
1706 |
11414 |
||
|
Лапа С.В |
6410,00 |
1923,00 |
1923,00 |
10256,00 |
3487,00 |
2400,00 |
7856,00 |
1021 |
6835 |
||
|
Васина Т.В. |
5300,00 |
1590,00 |
1590,00 |
8480,00 |
2883,00 |
1400,00 |
7080,00 |
920 |
6160 |
||
|
Итого |
196370.00 |
66766,00 |
12000,00 |
23968 |
160402 |
Заработная плата за апрель месяц.
(Таблица 3)
Ф.И.О.
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1 |
|
|
Крашнева А.В. |
37510,00 |
11253,00 |
11253,00 |
60016,00 |
20405,00 |
2000,00 |
58016.00 |
7542 |
50474 |
|
Волчанская А.Г. |
31665,00 |
9500,00 |
9500,00 |
50665,00 |
17226,00 |
1000,00 |
49665,00 |
6456 |
43209 |
|
Егорова Е.В. |
12745,00 |
3824,00 |
3824,00 |
20393,00 |
6934,00 |
1000,00 |
19393,00 |
2521 |
16872 |
|
Симонова В.В. |
9700,00 |
2910,00 |
2910,00 |
15520,00 |
5277,00 |
1000,00 |
14520,00 |
1888 |
12632 |
|
Мирошникова В.Н. |
9700,00 |
2910,00 |
2910,00 |
15520,00 |
5277,00 |
15520.00 |
1966 |
13554 |
|
|
Мунтян К.С. |
9700,00 |
2910,00 |
2910,00 |
15520,00 |
5277.00 |
2000,00 |
13520,00 |
1758 |
11762 |
|
Лапа С.В. |
6410,00 |
1923,00 |
1923,00 |
10256,00 |
3487,00 |
2400,00 |
7856,00 |
1021 |
6835 |
|
Васина Т.В. |
5300,00 |
1590,00 |
1590,00 |
8480,00 |
2883,00 |
1400,00 |
7080,00 |
920 |
6160 |
|
Итого |
196370.00 |
66766,00 |
13200,00 |
24072 |
161498 |
Операция 10 = итого по колонке 10 (сумма к выдаче) в Таблице 1. (159 358,00 руб.).
Операция 11 = Операции 10. (117 020,00 руб.).
Операция 12 = итого по колонке 10 (сумма к выдаче) в Таблице 2. (116 916,00 руб.).
Операция 13 = Операция 12 – Операция 14. (159 358,00руб. – 16 524,00 руб. = 142 834,00 руб.).
Операция 14 = 14 728,00 руб. (согласно таблице 2).
Операция 15 = Операции 14 (16 524,00 руб.).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бухгалтерский учет является важнейшей функцией управления и инструментом контроля за стоимостными процессами ,происходящими на предприятии.
Бухгалтерский учет занимает одно из главных мест в системе управления. Являясь частью процесса управления, бухгалтерский учет позволяет осуществлять контроль за обоснованностью и законностью хозяйственных операций, а также за соблюдением платежной и финансовой дисциплины субъектов хозяйствования.