Файл: Налоговая система РФ и проблемы еe совершенствования ( Сущность, виды и функции налогов ).pdf

При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты. Для введения налога на недвижимое имущество организаций необходимо создать условия для его введения в субъектах РФ. В этих целях необходимо, прежде всего, определить концепцию налогообложения объектов недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, а именно: определить состав объектов налогообложения, налоговую базу, пределы для установления налоговых ставок и возможные налоговые преференции по налогу^[18].

Так, в целях обеспечения единообразного подхода к налогообложению имущества организаций и физических лиц в качестве налоговой базы по налогу на недвижимое имущество организаций предлагается определить кадастровую стоимость объектов недвижимости. В этой связи заинтересованным федеральным органам исполни- тельной власти необходимо разработать методику определения кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого назначения (в том числе промышленных зданий, офисов, сооружений, линейных объектов и др.), обеспечить наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости сведениями об объектах недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, и об их кадастровой стоимости в целях создания условий для формирования в налоговых органах фискального реестра по налогу на недвижимость^[19].

Граждане, которые не получают налоговые уведомления и не уплачивают налоги по имеющимся у них объектам недвижимого имущества и транспортным средствам, начиная с 01.01.2015 г. обязаны представить в налоговые органы сведения о таком имуществе. Сделать это нужно один раз. Данное правило закреплено Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» от 02.04.2014 г^[20].

В случае если физическое лицо получало налоговое уведомление или не получало его в связи с предоставлением налоговой льготы в отношении имеющихся у него объектов недвижимого имущества или транспортных средств, сведения о таких объектах в налоговый орган не представляются. Важно подчеркнуть, что функции по расчету суммы имущественных налогов и направлению налоговых уведомлений, как и прежде, сохраняются за налоговыми органами^[21].

Введение упомянутой выше нормы для большинства налогоплательщиков (получающих налоговые уведомления) принципиально ничего не изменит, но при этом позволит вовлечь в налоговый оборот объекты недвижимого имущества и транспортные средства, имущественные налоги по которым не уплачиваются^[22].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система - один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на практику весьма затруднена, поскольку было бы неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании, основные направления которого состоят в следующем: стимулировать развитие экономической деятельности и, прежде всего, производство материальных благ, обеспечить бюджетными ресурсами покрытие общегосударственных нужд в области экономики, обороны и международных обязательств, обеспечить финансирование из государственного бюджета субъектов Российской Федерации, которые нуждаются в дотациях, и финансирование социальных расходов. Для решения этих вопросов можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налоговой политики, учитывая, российскую специфику.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без действующего правового обеспечения.

При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Рассмотрев и проанализировав современное состояние налоговой системы РФ, можно сделать выводы:

• обеспечение налогового администрирования является залогом оптимальной налоговой политики страны. Построение налоговых администраций и контроль за их деятельностью - это необходимое условие построения новой, более совершенной налоговой системы;
• налоговая система РФ должна идти своим путем, то есть опираться на зарубежный опыт и в тоже время следовать своим традициям и особенностям;
• главная задача налоговой политики - это повышение уровня жизни населения страны.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые акты

1. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Учебники и учебные пособия

1. Алексеев, В.В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки / Алексеев В.В., Алексеев А.В. // Вестн. Рос. Акад. наук. 2012. Т. 74. № 9. 771–780 с.
2. Афонина, А.А. Современная налоговая система РФ — http://sibac.info/10891.
3. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. — URL https://moluch.ru/archive/97/21802/
4. Большой экономический словарь/ под ред. А. Н. Азрилияна. – М.: Институт новой экономики, 1999.
5. Булатова Ю. И. Теория и история налогообложения: учебное пособие/ И. Ю. Булатова; Оренбургский гос. Ун-т. – Оренбург: ОГУ, 2017. – 147 с.
6. Вайсберг, В. // Коммерсант «Об основных направлениях налоговой реформы»— 2014.— № 9/П.— С.39–45
7. Информационное агентство России // Экономика и бизнес. URL.: http://tass.ru/ekonomika/4993556
8. Кучеров, И.И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2013.
9. Лукина А. И. Роль налоговой политики в экономике современной России // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LX междунар. Студ. Науч.- пркт. Конф. № 12(60). URL.: https://sibas.info/archive/economy/12(60).pdf
10. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело»/ [И. А. Майбуров и др.]; под ред. И. А. Майбурова. – 6-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2015. – 487 с.
11. Налоги и налогообложения. Под ред. И. А. Майбурова. – 4-е изд. – М.: 2011. – 558 с.
12. Налоговая система зарубежных стран: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» (степень – магистр), специальностям/ профилю «Финансы и кредит», «Мировая экономика» и «Налоги и налогообложения»/ Б. Х. Алиев, Х. М. Мусаева. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2013. – 215 с.
13. Налоговая система РФ и перспективы ее развития. Выпускная квалификационная работа. 2017. – 79 с.
14. Под ред. Д. Г. Черника. Налоги и налогообложения (2-е издание). 2010.
15. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник.— 2013.— № 4.
16. Экономическая теория: Учебник для бакалавров/ Под общ. Ред. А. А. Кочеткова. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательско – торговая корпорация, 2016. – 696 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Функции налогов

1. Большой экономический словарь/ под ред. А. Н. Азрилияна. – М.: Институт новой экономики, 1999 ↑

2. Налоговая система зарубежных стран: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» (степень – магистр), специальностям/ профилю «Финансы и кредит», «Мировая экономика» и «Налоги и налогообложения»/ Б. Х. Алиев, Х. М. Мусаева. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2013. – 215 с ↑

3. Налоговая система зарубежных стран: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» (степень – магистр), специальностям/ профилю «Финансы и кредит», «Мировая экономика» и «Налоги и налогообложения»/ Б. Х. Алиев, Х. М. Мусаева. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2013. – 215 с ↑

4. Булатова Ю. И. Теория и история налогообложения: учебное пособие/ И. Ю. Булатова; Оренбургский гос. Ун-т. – Оренбург: ОГУ, 2017. – 147 с ↑

5. Экономическая теория: Учебник для бакалавров/ Под общ. Ред. А. А. Кочеткова. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательско – торговая корпорация, 2016. – 696 с ↑

6. Экономическая теория: Учебник для бакалавров/ Под общ. Ред. А. А. Кочеткова. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательско – торговая корпорация, 2016. – 696 с ↑

7. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело»/ [И. А. Майбуров и др.]; под ред. И. А. Майбурова. – 6-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2015. – 487 с ↑

8. Налоги и налогообложения. Под ред. И. А. Майбурова. – 4-е изд. – М.: 2011. – 558 с ↑

9. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность», «Таможенное дело»/ [И. А. Майбуров и др.]; под ред. И. А. Майбурова. – 6-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2015. – 487 с ↑

10. Налоговая система РФ и перспективы ее развития. Выпускная квалификационная работа. 2017. – 79 с ↑

11. Лукина А. И. Роль налоговой политики в экономике современной России // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LX междунар. Студ. Науч.- пркт. Конф. № 12(60). URL.: https://sibas.info/archive/economy/12(60).pdf ↑

12. Информационное агентство России // Экономика и бизнес. URL.: http://tass.ru/ekonomika/4993556 ↑

13. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. — URL https://moluch.ru/archive/97/21802/ ↑

14. Кучеров, И.И. Налоговое право России: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2013 ↑

15. Афонина, А.А. Современная налоговая система РФ — http://sibac.info/10891. ↑

16. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. — URL https://moluch.ru/archive/97/21802/ ↑

17. Вайсберг, В. // Коммерсант «Об основных направлениях налоговой реформы»— 2014.— № 9/П.— С.39–45 ↑

18. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. — URL https://moluch.ru/archive/97/21802/ ↑

19. Алексеев, В.В. Формирование современной налоговой системы России: истоки и уроки / Алексеев В.В., Алексеев А.В. // Вестн. Рос. Акад. наук. 2012. Т. 74. № 9. 771–780 с ↑

20. Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ (ред. от 03.08.2018) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" ↑

21. Баташева Ф. А. Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения по ее совершенствованию // Молодой ученый. — 2015. — №17. — С. 436-438. — URL https://moluch.ru/archive/97/21802/ ↑

22. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования // Налоговый вестник.— 2013.— № 4 ↑