Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере АО «Боровичский комбинат строительных материалов.pdf

Анализируя данные, представленные в таблице 1, можно сделать вывод, что за 2016-2018 годы производственно - финансовая ситуация на АО «БКСМ» улучшилась. Об этом свидетель­ствуют следующие факты.

За три года выручка от реализации продукции увеличилась на 52745 тыс.руб. или 18,53 процента. При этом в 2018 году произошел значительный рост выручки, что позволяет сделать вывод о том, что предприятие расширило ассортимент выпускаемой продукции и нашло новые рынки сбыта.

С ростом выручки от реализации продукции увеличились затраты на производство и реализацию продукцию на 50818 тыс. руб. или на 20,98 процентов. Таким образом, темпы роста затрат на производство продукции опережают темпы роста выручки, что нужно рассматривать как отрицательный факт.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли. Анализ показал, что предприятие в течение 2016­-2017 годов получало валовую прибыль, прибыль от продаж. Валовая прибыль АО «БКСМ» за три года увеличилась на 1927 тыс.руб. или 4,54%, а прибыль от продаж – на 6860 тыс.руб. или более, чем в 2 раза.

В 2016-2017 годах АО «БКСМ» не получало прибыль до налогообложения и чистую прибыль, результатом его деятельности был убыток. В 2018 году ситуация изменилась в лучшую сторону – получена прибыль до налогообложении в сумме 6381 тыс.руб. и чистая прибыль в сумме 4482 тыс.руб.

Затраты на рубль реализованной продукции на протяжении анализируемого периода выросли на 0,018 руб. или 2,07%, что подтверждает рост себестоимости продукции АО «БКСМ».

Среднесписочная численность персонала АО «БКСМ» за 2016-2018 годы увеличилась на 18 человек или 4,22%, что связано с расширением ассортимента и объемов выпускаемой продукции. Рост производительности труда работников АО «БКСМ» за 2016-2018 годы составил 91,56 тыс.руб./чел. или 13,73 процентов, что является положительным фактом.

Среднегодовая стоимость основных фондов возросла в 2018 году на 3642 тыс.руб. или на 85,39 процентов в связи с покупкой и вводом в эксплуатацию в 2016 - 2018 годах нового оборудования и техники.

Стоимость имущества также имеет тенденцию к росту: за три года она увеличилась на 3298 тыс.руб. или 3,87 процентов, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

Фондоотдача характеризует, что на каждый рубль, вложенный в основные средства в 2016 году, пред­приятие получило продукции на 66,74 рубля, в 2017 году на 44,83 рубля, в 2018 го­ду на 42,67 рублей. Таким образом, произошло снижение фондоот­дачи в 2017 и 2018 году по сравнению с 2016 годом на 24,07 рублей (на 36,07 процентов). На снижение показателя повлияло то, что стоимость основных средств росла более быстрыми темпами (85,39 процентов), чем выручка от реализации продукции (18,53 процента).

АО «БКСМ» имеет достаточно низкий показатель рентабельности продукции - с каждого рубля выручки получено в 2016 году 1,97 копеек прибыли от продаж, в 2017 году 1,38 ко­пеек, в 2018 году 3,70 копеек. Таким образом, видно, что рентабельность продаж растет в 2018 году.

Рентабельность активов означает, что с каждого рубля, вложенного в имущество предприятия, АО «БКСМ» получила в 2016 году 6,59 копеек прибыли от продаж, в 2017 году 4,3 копеек, в 2018 году 14,10 копейки прибыли. Значительное увеличение показателя в 2018 году следует рассматривать положительно, это означает рост эффективности использования оборотных и внеоборотных активов АО «БКСМ».

2.2. Организация учета безналичных денежных средств

Расчетный счет является основным счетом АО «БКСМ», через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Для открытия расчетного счета АО «БКСМ» представляло в банк ПАО УКБ «Новобанк» необходимые документы. Счет открыт по разрешению управляющего банком.

Между ПАО УКБ «Новобанк» и АО «БКСМ» заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговорено:

- права и обязанности банка по ведению расчетно – кассового обслуживания;

- права и обязанности предприятия – АО «БКСМ»;

- стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию;

- стоимость наличного обращения;

- проценты, выплачиваемые банком АО «БКСМ» за средства на счетах.

Для получения наличных денег АО «БКСМ» получило в банке чековую книжку, для чего оформлено заявление установленной формы. Чековая книжка выдана из кассы банка под расписку на заявлении.

АО «БКСМ» по мере совершения операций получает от банка выписку из расчетного счета с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства.

АО «БКСМ» использует дистанционную систему банковского обслуживания – «Клиент-Банк». Данный программный комплекс позволяет АО «БКСМ» совершать операции по счету, обмениваться документами и информацией с банком без посещения офиса кредитной организации.

То есть все платежные поручения и другие документы отправляются АО «БКСМ» через систему «Клиент-Банк», через эту же систему предприятие получает банковские выписки со своего счета и другие документы, а также новости банковского обслуживания.

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется АО «БКСМ» на активном счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записывается остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

АО «БКСМ» использует автоматизированную форму бухгалтерского учета в программе «1С: Предприятие». Для работы с безналичными платежами предназначено универсальное рабочее место «Безналичные платежи». За счет использования данного рабочего места обеспечивается отражение различных операций поступления и списания денежных средств с расчетного счета АО «БКСМ». Также использование данного рабочего места позволяет подтвердить факт регистрации платежей в банковской выписке по расчетному счету (признак «Проведено банком»).

Для отражения поступления денежных средств на расчетный счет предназначены документы «Поступление безналичных ДС», позволяющие отразить типовые операции:

- Поступление оплаты от клиента;

- Поступление от другой организации;

- Сдача наличных в банк;

- Погашение займа контрагентом;

- Прочее поступление и др.

Списание денежных средств с расчетного счета оформляется документами «Списание безналичных ДС» с указанием соответствующей типовой операции:

- Оплата поставщику;

- Выдача подотчетнику;

- Таможенный платеж;

- Прочий расход;

- Выдача займа контрагенту и др.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 АО «БКСМ» в программе «1С: Предприятие» используются регистры «Обороты счета 51», «Карточка счета 51», «Оборотно - сальдовая ведомость по счету 51» (Приложение 1), «Анализ счета 51». Основанием для заполнения данных регистров являются выписки предприятия с расчетного счета, полученные по системе «Клиент-банк». В автоматическом режиме эти выписки закачиваются в систему «1С: Предприятие».

Выписка из банка – это документ, содержащий данные обо всех операциях, связанных с движением безналичных денежных средств на расчетном счете предприятия. Именно на основании выписки бухгалтер АО «БКСМ» вправе выполнять проводки по поступлению и списанию безналичных сумм. Официальное название данного документа – это выписка из лицевого счета клиента.

Рассмотрим пример отражения операций на расчетом счете.

13 ноября 2017 года на расчетный счет АО «БКСМ» поступило:

- от ООО «Стройснаб» за отгруженную продукцию 51480 руб.;

- от ООО «Электросила» за отгруженную продукцию 127316 руб.;

- от ЗАО «Проектстрой» за отгруженную продукцию 271361 руб.;

- внесены из кассы наличные денежные средства 25000 руб.;

- получен краткосрочный кредит банка 500000 руб.

В этот же день с расчетного счета совершены следующие платежи:

- перечислен НДС в бюджет 154230 руб.;

- перечислен НДФЛ с заработной платы сотрудников в бюджет 92145 руб.;

- перечислено в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования страховые взносы с заработной платы сотрудников 286120 руб.;

- перечислено ООО «Гринсайд» за сырье 451236;

- перечислена комиссия банку за совершение платежей 50 руб.

Данные операции по расчетному счету АО «БКСМ» представлены в таблице 2:

Таблица 2

Корреспонденция счетов по расчетному счету АО «БКСМ»

У АО «БКСМ» открыт валютный счет, в 2013 - 2016 годах на нем было движение денежных средств – поступала валютная выручка за реализованную продукцию на экспорт. Валютная выручка поступала на предприятие только в долларах США, поэтому открыт один валютный счет. В 2017 году АО «БКСМ» экспортных операций не осуществляло и валютная выручка на счет не поступала, и валюту предприятие не покупало.

При получении валюты от иностранных покупателей за проданную продукцию АО «БКСМ» зачисляет ее на «Валютный транзитный счет». После этого часть валюты АО «БКСМ» продает, а часть зачисляет на текущий валютный счет. В учете валютных операций для пересчета стоимостных показателей в российские рубли используется официальный курс Банка России данной валюты к рублю, при этом возникают курсовые разницы.

Рассмотрим отражение операций на валютном счете АО «БКСМ».

11 февраля 2016 года на валютный счет АО «БВФ» зачислена выручка в сумме 4570 долларов США. Курс Банка России на эту дату составлял 79,0689 руб.

13 февраля 2016 года АО «БКСМ» продало часть валюты в сумме 1500 долларов США по курсу 79,2115 руб. коммерческому банку – ПАО УКБ «Новобанк». Официальный курс составлял 79,4951 руб.

В бухгалтерском учете АО «БКСМ» сделаны следующие проводки:

Таблица 3

Корреспонденция счетов по валютному счету АО «БКСМ»

Аккредитивная форма расчетов АО «БКСМ» применяется в случаях, когда она установлена договором. Так, аккредитивная форма расчетов использовалась АО «БКСМ» в 2017 году при расчетах с поставщиком сырья ООО «Ритейл».

5 марта 2017 года АО «БКСМ» заключило договор поставки целлюлозы с ООО «Ритейл». 11 марта 2017 года АО «БКСМ» сделал поручение ПАО УКБ «Новобанк» об открытии аккредитивного счета на сумму 350000 руб.

Основанием для перечисления денег ООО «Ритейл» является представление им в исполняющий банк товарной накладной, товарно-транспортной накладной и счета на оплату целлюлозы. По условиям договора оплата производится не позднее семи рабочих дней со дня представления подтверждающих документов в исполняющий банк. Комиссия банка составляет 0,3 процента от суммы аккредитива.

Поставка целлюлозы была произведена 15 марта 2017 г. В этот же день ООО «Ритейл» представил в банк подтверждающие документы в соответствии с условиями аккредитива. 16 марта 2017 г. банк перечислил деньги на счет ООО «Ритейл». В этот же день банк списал эту сумму с расчетного счета АО «БКСМ» (таблица 4):