Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере АО «Боровичский комбинат строительных материалов.pdf

ВВЕДЕНИЕ

В процессе воспроизводства между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств труда и предметов труда, реализации работ и услуг. За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Помимо этого, расчеты ведутся с бюджетом, банками, различными общественными организациями, фондами, непосредственно с работниками.

Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах:

- путем безналичных перечислений через систему банка;

- в виде платежей наличными деньгами.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по причине экономии, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям).

Итак, денежные средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат, поэтому изучение данной темы в настоящее время является достаточно актуальным.

Актуальность исследования темы также определяется тем, что четкая организация учета безналичных денежных средств оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и их своевременное поступление.

Целью курсовой работы является изучение организации учета денежных средств на расчетном счете, а также выработка рекомендаций по улучшению эффективности их учета. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть понятие безналичных денежных средств и задачи их учета;

- изучить нормативную базу и первичные документы по учету безналичных денежных средств;

- описать порядок бухгалтерского учета безналичных денежных средств;

- дать организационно-экономическую характеристику предприятия;

- рассмотреть организацию учета безналичных денежных средств;

- разработать предложения по совершенствованию учета безналичных денежных средств.

Объектом исследования является Акционерное общество «Боровичский комбинат строительных материалов» (в дальнейшем - АО «БКСМ»).

Предмет исследования – процесс отражения в учете денежных средств предприятия.

Методологической основой работы послужили: нормативные документы, в первую очередь Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ, Положение по введению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, учебная литература, труды отечественных ученых, материалы периодической печати.

Информационной основой служит Устав АО «БКСМ», бухгалтерская и финансовая отчетность за ряд периодов, внутренние документы предприятия.

1. Теоретические аспекты учета безналичных денежных средств

1.1. Понятие безналичных денежных средств и задачи их учета

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, с бюджетом и внебюджетными фондами, другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

«Денежные средства - это наиболее ликвидная категория активов, которая обеспечивает предприятию наибольшую степень ликвидности, а следовательно, и свободы выбора действий» [6, с. 103].

«Денежные средства предприятия могут находиться в кассе (счет 50 «Касса»), на расчетных счетах в банках (счет 51 «Расчетные счета»), на валютных счетах в банках (счет 52 «Валютные счета»), на специальных счетах в банках (счет 55 «Специальные счета в банках»). Они могут быть зафиксированы в денежных документах (счет 50 «Касса»), находиться в пути (счет 57 «Переводы в пути») или быть в виде финансовых вложений (счет 58 «Финансовые вложения»). Кроме того, они могут числиться в составе резервов под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 «Резервы под обесценение ценных бумаг»)» [13, с. 96].

Денежные средства предприятия разделяются на наличные денежные средства и безналичные денежные средства.

«Бухгалтерский учет безналичных расчетов — одна из важных составляющих учета на предприятии. Помимо большего удобства и прозрачности таких расчетов для юридических лиц действуют и положения законодательства, в определенных случаях прямо требующие именно расчетов безналичными средствами» [10, с. 107].

Основными задачами бухгал­терского учета безналичных денежных средств являются:

- проверка правильности документального оформления и закон­ности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расче­тов по всем видам платежей и поступлений; выявление дебитор­ской и кредиторской задолженности;

- «своевременное выявление результатов инвентаризации денеж­ных средств, денежных документов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки» [15, с. 32];

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных доку­ментов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвести­ций, приносящих доход.

«Текущими задачами этого участка бухгалтерии являются контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем опла­ты с расчетного счета и из кассы, управление денежной налич­ностью организации» [5, с. 67].

Таким образом, учет безналичных денежных средств является важнейшим инструментом управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности.

1.2 Нормативная база и первичные документы по учету безналичных денежных средств

Основы регулирования безналичных денежных расчетов между юридическими лицами сформулированы в главе 46 Гражданского Кодекса РФ [1]. В том числе Гражданским Кодексом РФ установлены:

- обязанность юридических лиц (и предпринимателей) вести основные расчеты по коммерческой деятельности в безналичном порядке (пункт 2 статьи 861 Гражданского Кодекса РФ);

- порядок проведения безналичных расчетов (пункт 3 статьи 861 Гражданского Кодекса РФ);

- основные формы безналичных расчетов в РФ: платежное поручение, чек, аккредитив, инкассо, а также свобода выбора формы расчетов юридическими лицами (статья 862 Гражданского Кодекса РФ).

Организация бухгалтерского учета безналичных расчетов должна вестись исходя из принципов, закрепленных в Гражданском Кодексе РФ [1].

Для целей бухучета и ведения первичной документации применяются дополнительно:

- Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ [2];

- План счетов производственно-хозяйственной деятельности предприятия, утвержденный приказом Минфина от 21.10.2000 № 94н;

- Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденное приказом Банка России от 19.06.2012 № 383-П [3];

- Указание Банка России «О расчетах наличными» от 07.10.2016 № 3073-У (в части, устанавливающей лимит, сверх которого расчеты должны быть только безналичными).

Для учета денежных средств и расчетных операций применя­ется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в раздел V Плана счетов производственно-хозяйственной деятельности предприятия «Денежные средства». Они включают счета расчетного, валютного и специальных счетов, денежные докумен­ты, переводы в пути, краткосрочные финансовые вложения.

Формы и порядок оформления первичных документов, являющихся основанием для банковских расчетов и подтверждением их совершения, утверждены Положением № 383-П [3]. Основные виды первичных документов при безналичных расчетах - это:

«Платежное поручение (ф. 0401060) - применяется для рублевых расчетов в РФ. В соответствии с поручением банк обязуется перевести денежные средства плательщика указанному в документе получателю. Является самым распространенным документом в безналичных расчетах» [18, с. 29].

Платежное требование (ф. 0401061) - тоже для рублевых расчетов. Требование выставляет банку получатель средств. Банк переводит средства либо с согласия плательщика (с акцептом), либо без его участия (если это предусмотрено договором).

Инкассовое поручение (ф. 0401071) - для расчетов в рублях. «Применяется в случаях, когда средства переводятся по взысканию со стороны получателя (в особых случаях аналогичные взысканию условия могут быть отражены в договоре — тогда тоже применяется инкассо)» [11, с. 276]. Использование инкассо требует выполнения нескольких условий:

- возможность списывать средства по инкассо должна быть отражена в договоре банковского счета;

- у банка должны иметься сведения о получателе денег, с подтверждением права получателя выставлять инкассо.

Аккредитив - для расчетов в рублях. «Посредством аккредитива плательщик поручает банку перевести деньги получателю при выполнении им определенных условий (обычно после предъявления банку пакета документов, подтверждающих определенные выполненные действия). Аккредитивная форма безналичных расчетов помогает обеспечить гарантии по сделке» [7, с. 172].

Выписка банка (единая форма не установлена, поэтому может немного отличаться в разных банках) — показывает движение средств на лицевом счете клиента в банке. Для целей бухгалтерского учета безналичных расчетов следует иметь в виду, что традиционно выписка формируется именно так, как операции клиента отражаются на счете банка, т. е. зеркально.

Основными организационными принципами безналичных расчетов являются:

Документальное обеспечение. «Проведение платежей банками или любыми другими расчетными учреждениями возможны только на основе письменного распоряжения клиента, приказа судебных и других органов, которые имеют такое право в соответствии с законодательством. Также списание средств может проводиться на основе распоряжения о списании» [19, с. 64]. Существуют также отдельные случаи, когда у банковских учреждений есть право на проведение списания средств со счетов организаций по требованию кредиторов в безакцептном порядке. Такое право обязательно должно быть прописано в договоре предоставления услуг.

Срочность. Этот принцип касается порядков и сроков обработки документов банками, сроков списания, а, также, зачисления средств на счета. Некоторые банки, к примеру, Банк России, устанавливают определенные сроки безналичного расчета.

Платежная обеспеченность. Такой принцип позволяет осуществлять платежи со счетов в пределах имеющихся на них сумм. Документальные поручения, касающиеся списания средств со счетов должны исполняться банком и соответствовать очередности списания денежных средств.

Свободный выбор формы безналичного расчета. Существует несколько форм безналичных расчетов, которые установлены действующим законодательством (по аккредитиву, инкассо, расчеты платежными поручениями и чековые). Организации имеют возможность выбрать для себя наиболее подходящую [23, с. 152].