Файл: Учет безналичных денежных средств (на примере АО «Боровичский комбинат строительных материалов.pdf

Таблица 4

Корреспонденция счетов при аккредитивной форме расчетов АО «БКСМ»

Таким образом, учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетный счет», денежных средств в валюте – на счете 52 «Валютный счет».

2.3. Совершенствование учета безналичных денежных средств

Одним из недостатков в организации бухгалтерского учета денежных средств в АО «БКСМ» является то, что в настоящее время сотрудники предприятия получают заработную плату через кассу. В день ее выдачи кассир теряет массу времени на получение денег из банка, выплату и размен денежных купюр, а в дальнейшем – на оформление документов и сдачу в банк депонированных сумм. Перечисление заработной платы на банковские карты для сотрудников АО «БКСМ» значительно облегчит работу бухгалтерии.

Выделим удобства банковских карт.

Для работодателя:

• не нужно беспокоиться об инкассации наличных средств и хранение в кассе крупных денежных сумм;
• экономится время на выплату и получение заработной платы;
• снижение нагрузки на бухгалтерскую и кассовую службу организации;
• снижение риска при работе с наличными деньгами, обеспечение личной безопасности сотрудников, конфиденциальность;
• достаточно перечислить в банк суммы заработной платы и передать общую платежную ведомость с указанием индивидуальных выплат по каждому сотруднику;
• нет необходимости депонировать выплаты работникам, которые вовремя их не получили;
• минимальные сроки зачисления средств на счета карт.

Для работников:

• возможность рассчитываться за услуги и товары по безналичному расчету;
• возможность оплаты коммунальных платежей, налогов и сборов;
• нужную денежную сумму можно получить в удобное время (банкоматы, как правило, работают круглосуточно и без выходных);
• деньги на карточке не декларируются при выезде за границу;
• начисляются проценты на остаток по карточному счету.

Чтобы перечислить на пластиковые карты заработную плату сотрудникам предприятия, не нужно оформлять отдельное платежное поручение на каждого работника, у которого есть карта. Заработная плата перечисляется общим платежным документом. Для этого необходимо оформить реестр, в котором указать следующие данные: лицевой счет сотрудника, его фамилию, имя и отчество, сумму, причитающуюся к выплате. Далее в платежном поручении указывается общая сумма, подлежащая к перечислению со ссылкой на реестр. Платежное поручение отправляется в отделение банка, который распределяет полученную сумму на персональные карточные счета работников согласно реестру.

В этом случае корреспонденция счетов по выплате заработной платы будет следующей: дебет счета 70 – кредит счета 51.

Зарплатные пластиковые карты для сотрудников выпускаются на основании договора между банком и предприятием. Ответственное лицо организации направляет данные сотрудников с заявлениями, с просьбой об изготовлении им пластиковой карты, в отделение банка. Срок изготовления зарплатных пластиковых карт 14 календарных дней. После чего сотрудник по предъявлению паспорта, удостоверяющего личность, в отделении банка получает выпущенную ему карту. А организация получает уведомление с номерами лицевых счетов своих сотрудников.

Кроме этого, за расчетно-кассовое обслуживание ПАО УКБ «Новобанк» взимает комиссию в размере 0,1% от перечисляемой общей суммы, за перевод на лицевые счета сотрудников, а за снятие наличных денежных средств со счета в кассу организации, от снимаемой суммы наличности – 0,2%. Таким образом, объективно понятно, что при перечислении заработной платы на банковские счета работников АО «БКСМ» получит экономию денежных средств в оплате за банковское обслуживание.

В настоящее время АО «БКСМ» использует менее выгодный с экономической точки зрения вариант. Предложение по выпуску пластиковых карт сотрудникам предприятия и перечислению заработной платы на них является более выгодным. Экономия денежных средств при использовании второго варианта может быть направлена на выплату стимулирующих премий работникам АО «БКСМ».

Также предложенное мероприятие позволит значительно уменьшить документооборот предприятия (отказ от использования платежных ведомостей), упростить систему взаиморасчетов с персоналом, бухгалтерский учет, исключить затраты на инкассацию и т.д.

При перечислении заработной платы и подотчетных сумм работникам АО «БКСМ» освобождается должность кассира, так как все выплаты (включая командировочные расходы, в подотчет на хозяйственные расходы и т.д.) будут происходить с банковских карточек.

Согласно штатному расписанию должностной оклад кассира составляет 15000 рублей. Сумма годовой заработной платы составляет 180000 рублей.

Сумма взносов на пенсионное (22%), социальное (2,9%) и медицинское страхование (5,1%) и страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (2%) составляют:

180000 х 32% = 57600 рублей.

Таким образом, реализация предложенного мероприятия обеспечит предприятию снижение затрат на сумму 237600 рублей в год (180000 + 57600).

Также снизятся затраты на услуги банка по переводу заработной платы на карточные счета работников, а не за снятие наличных, так как у ПАО УКБ «Новобанк» ниже процент за осуществление таких услуг.

Анализ показал, что за 2018 год АО «БКСМ» сняло на заработную плату сумму 75621 тыс.руб.

Расходы на услуги банка за снятие наличных составили:

75621 тыс.руб. х 0,2% = 151,2 тыс.руб.

Расходы на услуги банка за перевод заработной платы на счета сотрудников составят:

75621 тыс.руб. х 0,1% = 75,6 тыс.руб.

Экономия средств:

151,2 тыс.руб. – 75,6 тыс.руб. = 75,6 тыс.руб.

Подсчитаем эффективность предлагаемого мероприятия в таблице 19 и рассчитаем увеличение чистой прибыли:

Таблица 5

Расчет экономической эффективности от выплаты заработной платы через карточные счета

Итак, перевод выплаты заработной платы сотрудников через карточные счета приведет к снижению затрат АО «БКСМ» и увеличению прибыли на 250,2 тыс.руб. в год.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Безналичные расчеты представляют собой денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

В соответствии с законодательными нормами все коммерческие предприятия обязательно должны вести учет денежных средств. Процедура данная имеет свои особенности и нюансы. Учет осуществляется при помощи документов различного типа. Они могут оформляться в письменной и иной форме. Автоматизированные системы учета практически полностью заменили обычные документы сегодня.

Безналичные расчеты проводятся через расчетный счет предприятия. Расчетный счет используется организациями и индивидуальными предпринимателями, а также физическими лицами, занимающимися в соответствии с законодательно установленным порядком частной практикой, для ведения своей предпринимательской деятельности или для ведения частной практики.

В перечень документов, которые отражают операции по расчетному счету, входят следующие: объявление на осуществление взноса наличными; платежное поручение; денежный чек; платежное требование-поручение. Также существует обширный перечень различного рода иных документов, которые должны в обязательном порядке формироваться.

АО «БКСМ» осуществляет деятельность в целлюлозно-бумажной промышленности. Фабрика осуществляет производство и реализацию бумаги и картона, изделий из бумаги и картона.

Организационная структура предприятия является линейно-функциональной, где чётко выделяются функциональные подразделения, выполняющие специализированные функции.

За 2018-2018 годы объём реализации продукции увеличился на 52745 тыс.руб. или 18,53 процентов. Предприятие в течение 2018-­2018 годов получает валовую прибыль и прибыль от продаж. В 2018-2017 годах результатом деятельности АО «БКСМ» был чистый убыток, в 2018 году ситуация изменилась в лучшую сторону и предприятие получило чистую прибыль в сумме 4482 тыс.руб.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту - их выбытие (перечисление, снятие).

Аналитический учет ведется в разрезе банковских счетов. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки с этого счета, которые банк выдает АО «БКСМ» по мере совершения операций.

Наряду с расчетным счетом АО «БКСМ» имеет особые и иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), а также для движения средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению. Учет данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете.

С целью совершенствования учета безналичных денежных средств предлагается заработную плату сотрудников АО «БКСМ» выдавать через карточные счета, что приведет к экономии денежных средств за счет сокращения расходов на услуги банка и ликвидации должности кассира.

Практическая реализация основных положений курсовой работы обеспечит повышение оперативности учета денежных средств АО «БКСМ», снижение его трудоемкости, рост прибыли.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский Кодекс РФ от 26 января 1996 года №15-ФЗ. Часть II. // Собрание законодательства РФ. - 1996. - №5. - Ст.410.
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) // СПС КонсультантПлюс
3. Положение ЦБР от 19.06.2012 года № 383-П «Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» // Вестник Банка России. - 2012. - № 34.
4. О предельном размере расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами и расходовании наличных денег, поступающих в кассу юридического лица или индивидуального предпринимателя: Указание Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У // СПС «Консультант Плюс»
5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2016. – 574 с.
6. Блинова Т.В. Основы бухгалтерского учета. М.: Форум–Инфра–М, 2018. – 492 с.
7. Быков В.А. Бухгалтерский учет для руководителя. - М.: Гриженко Е.М., 2017. – 496 с.
8. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Библиотека журнала «Бухгалтерский учет», 2018. – 562 с.
9. Захарьин В.Р. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера. - 2018. - № 8. – С.25-27.
10. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном. Самоучитель по формуле «три в одном». – М.: АБАК, 2017. – 476 с.
11. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях.- М.: Дашков и К, 2016. – 507 с.
12. Кожарский В.В., Сушкевич В.Н. Бухгалтерский учет на предприятиях и в организациях.- Мн.: ПКФ Экаунт, 2017. – 462 с.
13. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2017. – 529 с.
14. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИПБ-БИНФА, 2016. – 638 с.
15. Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2018. - №6. – С.32-35.
16. Луговой В.А. Учет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений // Бухгалтерский учет. - 2017. - № 10. – С.39-41.
17. Малыгина С.Р., Бессонова Е.В. Организация бухгалтерского учета и аудит движения денежных средств // Проблемы экономики и менеджмента. – 2018. - №4. – С. 46-50.
18. Нестеренко Е.Г., Шарынина Т.В. Расчеты платежными поручениями: новации Банка России // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2017. - №10. – С.29-31.
19. Новоселова Л.А. Денежные расчёты в предпринимательской деятельности. - М.: Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР, 2016. – 196 с.
20. Парасоцкая Н.Н. Документооборот в учете безналичных денежных средств // Бухгалтерский учет. – 2017. - №4. – С. 36-38.
21. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2017. – 453 с.
22. Сафронова Ю.В. Бухгалтерский учет - М.: МИЭМП, 2016. - 338 с.
23. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет. - Мн.: Книжный Дом, 2018. – 527 с.
24. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. - Ростов Н/Д: МарТ, 2016. – 224 с.
25. Шишкин А.К., Микруков В.А.,Дышкант И.Д. Учет, анализ, аудит на предприятии. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2018. – 483 с.