Файл: Налоговая система РФ.pdf

В соответствии со статьей 58 НК РФ порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

10. Методы взимания налогов и сборов В практике налогообложения используются три метода взимания налогов: метод начисления; метод удержания; кадастровый метод.

При методе начисления налогоплательщик должен представить в налоговые органы налоговую декларацию (расчеты по уплате налогов). На основе этого документа определяется сумма налогового платежа. Метод удержания предполагает уплату налога у источника получения дохода. При кадастровом методе сумма налогового платежа определяется на основе данных кадастра.

11. Налоговые вычеты

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить на так называемые вычеты:

1) стандартные налоговые вычеты;

2) социальные налоговые вычеты;

3) имущественные налоговые вычеты;

4) профессиональные налоговые вычеты.

12. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке, наложением ареста на имущество налогоплательщика и банковской гарантией.

13. Специальные налоговые режимы

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

5) патентная система налогообложения.

14. Налоговый контроль

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

15. Налоговая декларация

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

16. Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговая ответственность — вид юридической ответственности, применяемой за нарушения в области налогообложения. Общие принципы применения налоговой ответственности закреплены в главе 15 НК РФ, а виды налоговых нарушений — в главах 16 и 18 НК РФ. Основанием для применения мер налоговой ответственности является решение руководителя налогового органа, для принятия и реализации которого в НК РФ есть установленные процедуры.

17. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц

Налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты, действия или бездействие нарушают их права.

8. Налоговые споры

В основу налогового спора положены разногласия между налогоплательщиками с одной стороны, и государственными органами, и их должностными лицами — с другой, возникающие по поводу правильности применения норм налогового права и разрешаемые компетентным государственным органом (судом). Законодательно установлены: порядок оспаривания нормативных правовых актов ФНС России в рамках гражданского судопроизводства (в судах общей юрисдикции) и порядок оспаривания нормативных правовых актов ФНС России в рамках арбитражного судопроизводства (в арбитражных судах).

19. Информационное обеспечение налогообложения

Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде повышает эффективность работы сотрудников налоговых органов и избавляет организации от дополнительных неудобств, имеет и другие положительные стороны, к примеру:

• значительно упрощается процедура подготовки и сдачи отчетности;

• декларации, поступающие от налогоплательщиков, не содержат арифметических ошибок и неточностей в оформлении обязательных реквизитов;

• при предоставлении налоговой отчетности по электронной почте, обновления форм отчетности налогоплательщикам передаются разработчиками программного обеспечения по каналам связи.

Таким образом, налоговая система — это основанная на определенных принципах налогового права совокупность элементов (подсистем), сложившихся в сфере налогообложения в связи с установлением, введением, взиманием налогов и сборов в Российской Федерации, перечислением их в соответствующий бюджет в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

2.2. Виды налогов в РФ

Налог на добавленную стоимость, Гл. 21.

Налогоплательщики (плательщики)

1. Организации. 2. ИП. 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Объект налогообложения (обложения)

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налоговая база (база для начисления)

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), от передачи имущественных прав определяется исходя из всех видов доходов (в денежной и натуральной форме, включая ценные бумаги). Выручка, полученная в валюте, пересчитывается в руб. по курсу ЦБ РФ. НБ уменьшается на величину налоговых вычетов.

Акцизы, гл.22.

Налогоплательщики (плательщики)

Организации и ИП, осуществляющие операции с подакцизными товарами.

Объект налогообложения (обложения)

Операции с подакцизными товарами по перечню (ст. 182 НК РФ).

Налоговая база (база для начисления)

Определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 187 НК РФ.) НБ уменьшается на величину налоговых вычетов (ст. 200 НК).

Налог на доходы физических лиц, Гл. 23

Налогоплательщики

(плательщики)

1. Физ. лица – резиденты РФ.

2. Физ. лица, получающие доход от источников, расположенных в РФ, не являющиеся резидентами РФ. (ст.207 НК РФ). Исчисление, удержание и уплату НДФЛ производят организации и ИП, производящие выплаты физическим лицам – налоговые агенты

Объект налогообложения (обложения)

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ. лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Не облагается:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

2) единовременные выплаты в связи с чрезвычайными ситуациями, 3) матпомощь, стоимость подарков, призов на сумму не более 4000 руб. за налоговый период

4) все виды компенсационных выплат в пределах норм (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск)

5) пенсии, стипендии

6) алименты и др. выплаты (ст. 217 НК РФ).

Налоговая база (база для начисления)

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Все доходы, полученные от организации, уменьшенные на сумму налоговых вычетов: - стандартные (ст.218 НК РФ) –

3 000 руб. – инвалидам, ликвидаторам аварий,

500 руб. – героям СССР, РФ, ордена Славы.

1400 руб. на 1-го и 2-го ребенка;

3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка

12000 руб. (6000-для опекунов) на ребенка-инвалида «Детские» вычеты предоставляются до месяца, в котором доход с начала года не превысит 350 000 руб.;

- социальные (ст. 219 НК РФ) – расходы на обучение, лечение и др.- в совокупности не более 120000 руб. за налоговый период;

имущественные (ст. 220 НК РФ) – при продаже и приобретении имущества – в зависимости от вида имущества и срока нахождения его у собственника;

профессиональные (ст.221 НК РФ)

2. Стоимость любых выигрышей и призов, сумма экономии на процентах по заемным средствам в части превышения 2/3 ставки ЦБ РФ или 9% в ин. валют); процентные доходы по вкладам в банках (превышение % над ставкой ЦБ РФ).

3. Доходы физ. лиц – нерезидентов РФ.

4. Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам.

5. Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года и др.

Налог на прибыль организации, Гл. 25.

Налогоплательщики (плательщики)

1. Российские организации.

2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ и (или) получающие доход от источников в РФ.

Объект налогообложения (обложения)

Прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая по правилам ст. 247 НК РФ

Налоговая база (база для начисления)

Денежное выражение прибыли. Ст.247 НК

Транспортный налог, Гл. 28, Региональный закон.

Налогоплательщики (плательщики)

Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Объект налогообложения (обложения)

Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база (база для начисления)

1) мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) тяга реактивного двигателя в килограммах силы;

3) валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) как единица транспортного средства.

Налог на имущество организаций, Гл. 30, Региональный закон

Налогоплательщики (плательщики)

Российские и иностранные организации, имеющие имущество, признаваемое объектом н/о

Объект налогообложения (обложения)

Недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст.374 НК РФ)

Исключения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти,

3) объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) и т.д.

Налоговая база (база для начисления)

1. Среднегодовая стоимость имущества = Остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца в отчетном периоде / (количество месяцев в отчетном периоде + 1).

2. Кадастровая стоимость – по некоторым объектам (административно-деловые, торговые центры и др., согласно перечня, утверждаемого субъектом РФ).

Налог на игорный бизнес, Гл. 29, Региональный закон

Налогоплательщики (плательщики)

Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объект налогообложения (обложения)

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) процессинговый центр тотализатора;

4) процессинговый центр букмекерской конторы;

5) пункт приема ставок тотализатора;

6) пункт приема ставок букмекерской конторы и др.

Налоговая база (база для начисления)