Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Онежский»).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Любое предприятие в период осуществления своей деятельности осуществляет взаимодействие с другими предприятиями, производит выплаты персоналу, оплачивает услуги по договорам подряда и др. Подобное взаимодействие основано на взаимных обязательствах и они выражаются в осуществлении расчетов при помощи денежных средств.

Тема курсовой работы крайне актуальна, поскольку при кажущейся простоте учета наличных денежных средств кассе, многие работники бухгалтерии предприятия, все-таки, допускают очень грубые нарушения действующих правил учета денежных средств, а это обстоятельство может обернуться для предприятия большими потерями денежных средств, а значит и ухудшение финансовых результатов его деятельности. Минимальная сумма денежных средств, которая необходима для эффективного управления предприятием, должна быть такой, чтобы ее хватило для производства всех основных платежей, которые связаны обеспечением текущей деятельности предприятия. Эффективность организации денежных средств определяет степень равновесия любого предприятия.

Объектом курсовой работы является ООО «Онежский».

Предметом исследования являются кассовые операции на предприятия.

Целью исследования в рамках данной курсовой работы является изучение теоретических и практических основ учета наличных денежных средств в кассе предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

- раскрыть понятие и рассмотреть классификацию денежных средств;

- раскрыть теоретические основы учета наличных денежных средств

в кассе;

- раскрыть особенности документального оформления и учета наличных денежных средств в кассе на примере деятельности хозяйствующего субъекта - ООО «Онежский».

В качестве источников информации для написания данной курсовой работы были использованы первичные документы и учетные регистры по учету денежных средств на исследуемом предприятии, нормативно-правовые источники, регламентирующие порядок учета операций с денежными средствами, а также учебно-методическая литература по бухгалтерскому учету и экономическому анализу.

Структура курсовой работы включает введение, основную часть, заключение и список использованных источников.

Первая глава курсовой работы носит теоретический характер, в данной главе рассмотрены теоретические основы учета денежных средств в кассе. Вторая глава носит практический характер, в данной главе представлена характеристика ООО «Онежский», а также рассмотрены особенности документального оформления и учета наличных денежных средств в кассе. В заключении сделаны выводы и по результатам проведенного исследования.

1. Теоретические основы учета наличных денежных средств в кассе предприятия

1.1 Денежные средства: понятие, виды и классификация

Деньги — специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг. [14, с.84] Деньги выполняют ряд основных функций, таких как:

- мера стоимости;

- средство обращения;

- средство накопления;

- средство платежа;

- мировые деньги. [15, с.47]

Функции денег

Мера стоимости

Средство обращения

Средство платежа

Средство накопления и сбережения

Мировые деньги

Рис. 1.1. Основные функции денег

Необходимо отметить, что в современных условиях все более популярной становится функция средства платежа, так как все более широкое распространение получают кредитные формы отношений. Также важную роль начинает играть функция мировых денег, так как многие расчеты начинают носить международный характер. Деньги играют ключевую роль в рыночной экономике, в том числе и в России. [17, с.22]

Являясь всеобщим эквивалентом, деньги принимают участие в ценообразовании. Деньги выступают в качестве общественного связующего звена между товаропроизводителями. Основная же роль денег в экономике той или иной страны осуществляется в пяти функциях. Также деньги участвуют в формировании государственного бюджета и обслуживают процесс обмена между различными странами. [20, с.147]

Денежные средства - это самая ликвидная группа активов предприятия, которая обеспечивает компании максимальный уровень ликвидности, а значит, и свободы выбора действий. [17, с.30]

Выделяют четыре основных вида денег: товарные, обеспеченные, фиатные и кредитные [15, с.52] (рис. 1.2).

Виды денег

Товарные

Кредитные

Фиатные

Обеспеченные

Рис.1.2. Виды денежных средств

Товарные деньги — это деньги, в роли которых выступает товар, который обладает самостоятельной стоимостью и полезностью.

Обеспеченные деньги — это деньги, в роли которых выступают сертификаты или знаки. Данные знаки можно обменять по предъявлению на определенное количество товара или товарных денег, к примеру на серебро или золото. Такой вид денег можно назвать представителями товарных денег.

Фиатные (бумажные, символические, декретированные) деньги — это деньги, у которых нет своей стоимости или данная стоимость несоразмерна с номиналом.

Кредитными деньгами является право требования в будущем в отношении юридических или физических лиц, конкретным образом оформленный долг, к примеру, в форме передаваемой ценной бумаги, которые можно использовать для покупки продукции или оплаты долгов.

Основные виды денежных операций представлены на рис. 1.3.

Виды денежных операций

В зависимости от причин

Платеж электронными деньгами

Безналичный платеж

Наличный платеж

В зависимости от средства платежа

Необязательный платеж

Обязательный платеж

В зависимости от сроков

Платеж с рассрочкой

Отсроченный платеж

Рис.1.3. Виды денежных операций

Налично-денежное обращение (оборот) является составной частью единого денежного оборота. Налично-денежный оборот – это движение наличных денег в процессе обращения товаров, оказания услуг и осуществления различных платежей. [27, с.22]Он включает движение всей наличной денежной массы за определенный период времени между населением и юридическими лицами, между физическими лицами, между населением и государственными организациями, между юридическими лицами, между юридическими лицами и государственными органами. Наличные деньги в данном случае выполняют две функции – средства платежа и средства обращения. [15, с.18]

Бесперебойное движение наличной денежной массы в России осуществляет система эмиссионно-кассового обслуживания, которая включает в себя Банк России (с его расчетными подразделениями РКЦ, ГРКЦ) и коммерческие банки. [16, с.54] Эта система осуществляет эмиссию и выпуск наличных денежных средств, выдачу наличных средств со счетов банков юридическим лицам для обеспечения их текущей деятельности и населению, а также инкассацию наличных денег– сбор денег в кассах предприятий, организаций и учреждений наличных денег и доставку их в кассы банков и предприятия связи. [15, с.115]

Что касается бухгалтерского учета, то денежные средства это один из важнейших элементов бухгалтерского отчета. Денежные средства - это активы организации, имеющие самую высокую ликвидность. [17, с.87]

К денежным средствам предприятия относятся:

- наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия, в том числе к ним относятся и денежные документы - документы, которые имеют стоимостную оценку, приобретенные предприятием и хранящиеся в его кассе;

- денежные средства, которые находятся на расчетном или валютном счетах;

- денежные средства, которые находятся на специальных счетах в банке;

- любые другие активы с высокой степенью ликвидности, в том числе платежные карты, электронные деньги в интернет-кошельках или корпоративные карты. [11, с.105]

Формирование предприятием денежных средств вызывается рядом причин, которые положены в основу их классификации, которая представлена в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Классификация денежных средств предприятия

Бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения.

1.2. Особенности ведения кассовых операций

Все операции, которые связаны с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия, называются кассовыми. [10, с.240] В целях осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В соответствии с «Положением о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям предоставлены, в частности, следующие права:

• нанять кассира или вести кассовые операции самостоятельно;
• накопить наличные деньги в кассе выше установленного лимита в дни выплаты заработной платы, стипендий, прочих выплат из фонда заработной платы, выплат социального характера;
• установить срок действия лимита остатка наличных денег в кассе и пересмотреть его по необходимости. [8]

Таким образом, для того чтобы предприятие могло осуществлять расчеты связанные с текущими расходами (выдача заработной платы, расчеты с поставщиками, на хозяйственные нужды и т.д.), она может хранить деньги в кассе. Касса является местом для хранения наличных денег, денежных документов, а также их выдачи и поступления от различных источников. [12, с.368] Помимо того, что каждая организация обязана иметь свою кассу, она еще и обязана вести кассовую книгу по установленной форме.

Касса в переводе с латыни «сарса» означает вместилище ящик, т.о. она представляет собой специально оборудованное изолированное помещение для ведения операций с денежной наличность. [18, с.105] Во время совершения таких операций дверь в кассу закрывается с внутренней стороны, и доступ лицам не имеющим никакого отношения к ее работе не допускаются. За сохранность денег, находящихся в помещении кассы, а также при их сдаче и доставке из банка, возлагается на руководителя предприятия. Наличные деньги и ценные бумаги должны храниться в несгораемых металлических шкафах, которые запираются на ключ в конце дня и запечатываются печатью кассира. Ключи и печать должны храниться у кассира.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия должна быть предусмотрена должность кассира.Прием кассира на работу оформляется приказом (распоряжением) руководителя предприятия или учреждения. После, руководитель должен ознакомить кассира с его должностной инструкцией, порядком ведения кассовых операций в РФ, и в конце заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Должность кассира может занимать главный бухгалтер, либо другое лицо назначенное распоряжением руководителя и заключившее договор о материальной ответственности. [23, с.6]

Установление лимита денежных средств в кассе регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». [4]