Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия (на примере ООО «Онежский»).pdf

- акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию;

- акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам);

- журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ;

- акт о проверке наличных денежных средств кассы. [9]

С 19 августа 2017 года вступили в силу новые правила выдачи денег в подотчет, которые утверждены указанием ЦБ от 19.06.2017 № 4416-У. [4] Выдать деньги в подотчет можно в том случае, даже если работник не погасил предыдущий авансовый отчет.

Заявление на выдачу денег в подотчет стало не обязательным. Их можно выдавать на основании распоряжения или приказа руководителя.

При оформлении приходного кассового ордера в электронном виде квитанция к приходному кассовому ордеру может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты.

Расходный кассовый ордер может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных данных контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, других документов на общую сумму выданных наличных денег.

Для приходного кассового ордера применяется форма N КО-1, для расходного кассового ордера - форма N КО-2.

Таким образом. приход денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером (Приложение 4), расход – расходным кассовым ордером (Приложение 5).

Получение денежных средств осуществляется по средствам приходного кассового ордера. Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом. После приема наличных денег кассир сверяет сумму, которая указана в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

Выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордером. При получении расходного кассового ордера  кассир проверяет наличие подписи главного бухгалтера или бухгалтера. Выдача наличных денежных средств происходит после проведения идентификации получателя наличных денег по предъявленному им паспорту или документу, удостоверяющему личность. [10, с.97]

Кассовая книга применяется для учета движения наличных денежных средств в рублях, а также денежных документов. К ее ведению предъявляются следующие требования:

– поступление и выбытие наличной иностранной валюты (по видам валют) и денежных документов должно вестись на отдельных листах кассовой книги;

– листы кассовой книги, содержащие данные о движении денежных документов, должны содержать штамп (отметку) «Фондовый»;

– записи в кассовую книгу должны производиться кассиром сразу же после получения или выдачи денег, денежных документов по каждому кассовому приходному и расходному ордеру (фондовому приходному и фондовому расходному ордеру);

– итоговые показатели операций за день и показатели остатка на конец дня формируются по денежным средствам (в рублях, в иностранной валюте (по видам валют)) и по денежным документам раздельно;

– записи в кассовой книге должны сверяться с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии – руководителем) и подписываться лицом, проводившим указанную сверку;

– кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, а количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя учреждения и главного бухгалтера. Ведение кассовой книги ручным, автоматизированным способом осуществляется в порядке, установленном ЦБ РФ для ведения кассовых операций в РФ. [10, с.102]

В свою очередь, главный бухгалтер (при его отсутствии – руководитель) должен осуществлять контроль ведения кассовой книги.

Для кассовой книги применяется унифицированная форма N КО-4.

Кассиром центральной кассы ведется кассовая книга, ежедневно составляются отчеты кассира (Приложение 6).

Рассмотрим пример ведения записей в кассовой книге ООО "Анонс" за один рабочий день (таблица 1).

У ООО «Онежский» Г.Р. 21 декабря 2018 г. имели место следующие кассовые операции:

• получены по чеку денежные средства с расчетного счета для выдачи заработной платы и на хозяйственные нужды в сумме 226 550,00 руб.;
• получены денежные средства от покупателя за реализованную ему ранее продукцию – 54 280,00 руб.;
• получены денежные средства от подотчетного лица Б.А. Ильина как остаток неиспользованного аванса – 4 480,00 руб.;
• получены денежные средства от работника А.Н. Груздьева в погашение выданного ему ранее займа и процентов по нему – 87 500,00 руб.;
• выдана заработная плата работникам организации за ноябрь 2018 г. - 197 800,00 руб.;
• выдано под отчет С.Д. Колосеву на хозяйственные нужды 28 750,00 руб.

Остаток денежных средств в кассе на начало дня составил 11 868,00 руб.

Лимит остатка денежных средств в кассе – 150000,00 руб.

Заработная плата выдается 1 – 3-го числа каждого месяца.

Ко второму экземпляру каждого листа кассовой книги – отчету кассира должны быть приложены все приходные и расходные кассовые ордера, расчетно-платежные или платежные ведомости.

Отчеты кассира и кассовая книга хранятся в архиве организации в течение пяти лет.

Таблица 2.2

Касса за «21» декабря 2018 г.

Таким образом, остаток денежных средств на конец дня составил 58128 руб.

Инвентаризация денежных средств кассе проводится один раз в год инвентаризационной комиссией, а так же в случае смены материально-ответственных лиц - на момент передачи. Перед проведением инвентаризации руководитель ООО «Онежский» составляет «Приказ о проведении инвентаризации». В ООО «Онежский» используют унифицированную форму приказа - № ИНВ-22.  По форме ИНВ-22 оформляется решение руководителя о ее проведении.

В данную форму приказа включены поля для указания всех данных, необходимых для выполнения действий по инвентаризации:

место проведения;

- объект инвентаризации;

- причины данного мероприятия;

- состав комиссии;

- даты проведения и завершения. [20, с.269]

Приказ о проведении инвентаризации кассы представлен в Приложении 7.

До начала инвентаризации в инвентаризационную комиссию передаются последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы.

Председатель комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием: «До инвентаризации на « _» (дата) », что должно служить основанием для определения остатков имущества на начало инвентаризации по учетным данным.

С материально ответственных лиц берутся расписки о том, что на начало инвентаризации все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход.

Стоимость выявленных при инвентаризации излишков денежных средств подлежит оприходованию и зачислению на увеличение прибыли отчетного года с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных лиц. Стоимость недостачи денежных средств компенсирует материально-ответственное лицо.

Последняя инвентаризация производилась по состоянию на 04.09.2017.

По результатам проведения данной инвентаризации был составлен «Акт инвентаризации наличных денежных средств». В ООО «Онежский» использует унифицированную форму акта- № ИНВ-15.  Акт по форме ИНВ-15 является главным документом, который используется для фиксации результатов внезапной проверки хранящихся в кассе денежных средств (инвентаризации кассовой наличности) (Приложение 8).

Проверка наличных денежных средств на предмет их ветхости и платежеспособности у ООО «Онежский» проводится в соответствии с Указанием Банка России от 26.12.2006 N 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России». [5]

2.4. Бухгалтерский учет кассовых операций на предприятии

Рассмотрим порядок отражения соответствующих хозяйственных операций в учете ООО «Онежский».

Синтетический учет кассовых операций ведется в бухгалтерии ООО «Онежский» на основании выданных первичных документов, отчетов кассиров в соответствии с рабочим Планом счетов на активном счете 50 «Касса».

Все поступления денежных средств в кассу отражаются по дебету счета 50, выплаты из кассы - по кредиту этого счета.

Примеры бухгалтерских записей по счету 50 «Касса» в ООО «Онежский» за март 2018 года представлены в таблице 2.3

Таблица 2.3

Бухгалтерские записи по учету движения наличных денежных средств в ООО «Онежский» в марте 2018 г.

Например, в марте 2017 года в ООО «Онежский» имели место следующие операции по кассе (таблица 2.4).

Сдача денег в банк через инкассаторскую службу отражается с использованием счета 57 «Переводы в пути».

Обозначения субсчетов, используемые в таблице проводок.

К субсчету 50-1:

50-1-0 «Касса головного подразделения»;

50-1-1 «Касса магазина № 1»;

50-1-2 «Касса магазина № 2».

К субсчету 50-2:

50-2-1-1, 50-2-1-2 - операционные кассы филиала № 1;

50-2-2-1, 50-2-2-2, 50-2-2-3 - операционные кассы филиала № 2.

Таблица 2.4

Учет операций по поступлению денежных средств в кассу ООО «Онежский», а также по их выбытию в марте 2018г.

Журнал хозяйственных операций передача разменной монеты и купюр для расчетов с покупателями в кассы обособленных подразделений (магазинов), не выделенных на отдельный баланс и не имеющих расчетного счета представлен в Приложении 9.

В заключение второй главы можно сделать вывод о том, прием и выдача наличных средств в ООО «Онежский» проводится при помощи кассовых операций. Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена должность кассира. Для приема, хранения и выдачи наличных денег и денежных документов в ООО «Онежский» надлежащим образом оборудовано помещение кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей на основании заключенного с ним договора о полной материальной ответственности. Кассиром ООО «Онежский» ведется кассовая книга, составляются ежедневные отчеты. В центральной кассе ООО «Онежский» раз в месяц производится инвентаризация. Бухгалтерский учет наличных денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса». По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление наличных денежных средств в кассу, а по кредиту – расход наличных денежных средств.